2024月稅務(wù)師考試新鮮試題及答案

2024月稅務(wù)師考試新鮮試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的表述中，錯誤的是（）。

A.增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象的一種稅。

B.增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

C.增值稅采用比例稅率，稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅。

D.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。

2.某企業(yè)2023年4月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為10萬元，當(dāng)月安裝調(diào)試支付安裝費(fèi)用1萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)2023年5月計(jì)提折舊時，計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.0.9

B.1

C.1.1

D.10

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率13%。當(dāng)月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額6萬元。該企業(yè)6月份應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.3.9

B.5.2

C.6.9

D.7.8

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)7月份應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。

A.10

B.10.1

C.10.5

D.11

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為8萬元，當(dāng)月安裝調(diào)試支付安裝費(fèi)用2萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該企業(yè)2023年9月計(jì)提折舊時，計(jì)入制造費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.1.6

B.2

C.2.5

D.3.2

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額30萬元，增值稅稅率13%。當(dāng)月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額4萬元。該企業(yè)9月份應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.1.4

B.3.6

C.4.6

D.5.2

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為80萬元，關(guān)稅稅率為8%。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。

A.6.4

B.6.56

C.7.2

D.7.68

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5萬元，當(dāng)月安裝調(diào)試支付安裝費(fèi)用1.5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該企業(yè)2023年12月計(jì)提折舊時，計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.0.5

B.0.75

C.1

D.1.5

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額20萬元，增值稅稅率13%。當(dāng)月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額3萬元。該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.1.3

B.2.4

C.3.3

D.4.4

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為120萬元，關(guān)稅稅率為6%。該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。

A.7.2

B.7.52

C.8.4

D.9.6

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅納稅人的有（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位

B.進(jìn)口貨物的單位

C.銷售不動產(chǎn)的單位

D.出租動產(chǎn)的單位

2.下列關(guān)于增值稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.增值稅的基本稅率為13%

B.增值稅的低稅率為9%

C.增值稅的零稅率為0%

D.增值稅的免稅稅率為0%

3.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.進(jìn)口貨物

D.出口貨物

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述中，正確的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票是納稅人購買貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)支付增值稅的憑證。

B.增值稅專用發(fā)票由納稅人自行開具。

C.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的。

D.增值稅專用發(fā)票是納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)支付增值稅的憑證。

5.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.增值稅小規(guī)模納稅人可以享受免稅優(yōu)惠。

B.增值稅一般納稅人可以享受簡易計(jì)稅方法優(yōu)惠。

C.增值稅納稅人可以享受出口退稅優(yōu)惠。

D.增值稅納稅人可以享受即征即退優(yōu)惠。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。（）

2.增值稅采用比例稅率，稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅。（）

3.增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

4.增值稅專用發(fā)票是納稅人購買貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)支付增值稅的憑證。（）

5.增值稅納稅人可以享受出口退稅優(yōu)惠。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的計(jì)稅依據(jù)及其確定方法。

答案：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等所取得的增值額。增值額的確定方法包括直接法和間接法。直接法是指以銷售額減去外購貨物和勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算增值額；間接法是指以應(yīng)稅銷售額乘以稅率計(jì)算增值稅稅額，然后減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算增值額。

2.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求包括：1）專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式開具；2）專用發(fā)票的開具內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；3）專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)一次性開具；4）專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確地報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；5）專用發(fā)票的使用應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

3.題目：簡述增值稅納稅申報(bào)的流程和注意事項(xiàng)。

答案：增值稅納稅申報(bào)的流程包括：1）納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及其相關(guān)資料；2）納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行納稅申報(bào)；3）納稅人應(yīng)當(dāng)確保申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；4）納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查；5）納稅人應(yīng)當(dāng)及時糾正申報(bào)錯誤，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)繳稅款。

注意事項(xiàng)：1）納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確掌握增值稅相關(guān)政策法規(guī)；2）納稅人應(yīng)當(dāng)及時關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知和公告；3）納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管增值稅專用發(fā)票等稅務(wù)資料；4）納稅人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，防止虛開發(fā)票等違法行為；5）納稅人應(yīng)當(dāng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，及時解決稅務(wù)問題。

五、論述題

題目：論述增值稅在國民經(jīng)濟(jì)中的作用及其影響。

答案：增值稅作為一種重要的稅收制度，在我國國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.增值稅有利于規(guī)范市場秩序，促進(jìn)公平競爭。增值稅以增值額為征稅對象，避免了重復(fù)征稅，有利于消除地區(qū)間的稅收壁壘，促進(jìn)商品和勞務(wù)在全國范圍內(nèi)的自由流通，從而規(guī)范市場秩序，促進(jìn)企業(yè)之間的公平競爭。

2.增值稅有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動產(chǎn)業(yè)升級。增值稅的征收有助于引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，推動產(chǎn)業(yè)向高附加值、高技術(shù)含量方向發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。

3.增值稅有利于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長。增值稅作為我國主要的稅種之一，對國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長具有積極作用。在經(jīng)濟(jì)增長較快時，增值稅收入增加，有利于政府?dāng)U大公共投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長；在經(jīng)濟(jì)增長放緩時，增值稅收入減少，有助于政府實(shí)施減稅降費(fèi)政策，刺激內(nèi)需，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長。

4.增值稅有利于增加財(cái)政收入，支持國家治理。增值稅作為我國財(cái)政收入的重要來源，為政府提供了充足的資金支持，有助于政府實(shí)施各項(xiàng)社會事業(yè)，推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

5.增值稅有利于促進(jìn)國際貿(mào)易發(fā)展，提高我國國際競爭力。增值稅的征收有助于降低企業(yè)成本，提高產(chǎn)品競爭力，從而促進(jìn)我國對外貿(mào)易的發(fā)展，提高我國在國際市場的地位。

然而，增值稅在發(fā)揮積極作用的同時，也帶來了一些負(fù)面影響：

1.增值稅可能導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)過重，影響企業(yè)發(fā)展。在稅制設(shè)計(jì)中，如果稅率過高或扣除不充分，可能導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)過重，影響企業(yè)的盈利和發(fā)展。

2.增值稅可能導(dǎo)致消費(fèi)稅負(fù)不均，影響消費(fèi)公平。由于增值稅的征收對象是增值額，可能導(dǎo)致不同收入水平的消費(fèi)者承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)不均。

3.增值稅可能導(dǎo)致稅收流失，影響稅收收入。在征收過程中，由于征管難度較大，可能導(dǎo)致部分企業(yè)逃避增值稅，造成稅收流失。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，選項(xiàng)A、B、C都是正確的描述，而選項(xiàng)D是錯誤的，因?yàn)樵鲋刀惖恼鞫悓ο笫窃鲋殿~，而非銷售額。

2.A

解析思路：設(shè)備的增值稅稅額為10萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用1萬元不計(jì)入增值稅計(jì)稅依據(jù)。折舊計(jì)提的基礎(chǔ)是設(shè)備原值，即10萬元，因此每月計(jì)提的折舊額為（10萬元-1萬元）/10年=0.9萬元。

3.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=50萬元×13%-6萬元=5.2萬元。

4.A

解析思路：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=100萬元×10%=10萬元。

5.B

解析思路：設(shè)備的增值稅稅額為5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用1.5萬元不計(jì)入增值稅計(jì)稅依據(jù)。折舊計(jì)提的基礎(chǔ)是設(shè)備原值，即5萬元，采用年數(shù)總和法，第一年折舊率為5/15，因此每月計(jì)提的折舊額為5萬元×5/15/12=1萬元。

6.A

解析思路：應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=30萬元×13%-4萬元=1.4萬元。

7.B

解析思路：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=80萬元×8%=6.4萬元。

8.C

解析思路：設(shè)備的增值稅稅額為5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用1.5萬元不計(jì)入增值稅計(jì)稅依據(jù)。采用雙倍余額遞減法，第一年折舊率為2/10，因此每月計(jì)提的折舊額為（5萬元-0）/2/12=1.25萬元。

9.A

解析思路：應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=20萬元×13%-3萬元=1.3萬元。

10.A

解析思路：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=120萬元×6%=7.2萬元。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的單位，進(jìn)口貨物的單位，銷售不動產(chǎn)的單位，出租動產(chǎn)的單位。

2.ABC

解析思路：增值稅的基本稅率為13%，低稅率