直擊考點2024年稅務師考試試題及答案

直擊考點2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買低值易耗品的增值稅

D.購買無形資產(chǎn)的增值稅

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，表述錯誤的是：

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額

C.企業(yè)所得稅的稅率為25%

D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為會計利潤

4.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，表述正確的是：

A.工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用比例稅率

C.特許權(quán)使用費所得適用超額累進稅率

D.利息、股息、紅利所得適用比例稅率

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的填開要求，表述錯誤的是：

A.專用發(fā)票上的商品名稱應當與實際交易的商品名稱一致

B.專用發(fā)票上的數(shù)量應當與實際交易的數(shù)量一致

C.專用發(fā)票上的單價應當與實際交易的單價一致

D.專用發(fā)票上的金額應當與實際交易的總金額一致，但可以與實際交易的商品名稱不一致

6.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的是：

A.銷售貨物，為貨物交付的當天

B.提供加工修理修配勞務，為收到勞務費的當天

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)交付的當天

D.出口貨物，為貨物報關(guān)出口的當天

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅期限，表述錯誤的是：

A.企業(yè)所得稅按月或者按季預繳，年終匯算清繳

B.企業(yè)所得稅的納稅期限為1個月

C.企業(yè)所得稅的納稅期限為1個季度

D.企業(yè)所得稅的納稅期限為1年

8.下列關(guān)于個人所得稅的征收管理，表述錯誤的是：

A.個人所得稅的征收管理由稅務機關(guān)負責

B.個人所得稅的征收管理由稅務師事務所負責

C.個人所得稅的征收管理由稅務師負責

D.個人所得稅的征收管理由納稅人自行申報

9.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的保管期限，表述錯誤的是：

A.專用發(fā)票的保管期限為5年

B.專用發(fā)票的保管期限為10年

C.專用發(fā)票的保管期限為15年

D.專用發(fā)票的保管期限為20年

10.下列關(guān)于增值稅的納稅地點，表述錯誤的是：

A.銷售貨物，為貨物交付地的稅務機關(guān)

B.提供加工修理修配勞務，為勞務發(fā)生地的稅務機關(guān)

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)

D.出口貨物，為貨物報關(guān)地的稅務機關(guān)

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些支出屬于增值稅進項稅額抵扣范圍？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買低值易耗品的增值稅

D.購買無形資產(chǎn)的增值稅

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)？

A.應納稅所得額

B.會計利潤

C.收入總額

D.各項扣除

4.下列哪些屬于個人所得稅的稅率？

A.超額累進稅率

B.比例稅率

C.固定稅率

D.比例累進稅率

5.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的填開要求？

A.商品名稱應當與實際交易的商品名稱一致

B.數(shù)量應當與實際交易的數(shù)量一致

C.單價應當與實際交易的單價一致

D.金額應當與實際交易的總金額一致

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管和報送的程序。

答案：

增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用程序包括：納稅人向主管稅務機關(guān)提出領(lǐng)用申請，提交相關(guān)資料，經(jīng)審核合格后，由稅務機關(guān)發(fā)放專用發(fā)票領(lǐng)用簿和專用發(fā)票。開具程序包括：納稅人根據(jù)實際經(jīng)營情況，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具專用發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。保管程序包括：納稅人應當妥善保管專用發(fā)票，不得擅自銷毀、涂改、偽造。報送程序包括：納稅人應當按照稅務機關(guān)的要求，定期報送專用發(fā)票領(lǐng)用簿和專用發(fā)票存根聯(lián)。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報程序。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅申報程序包括：納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，自行計算應納稅所得額，填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，并在規(guī)定的申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送。稅務機關(guān)對申報材料進行審核，符合規(guī)定的，予以受理；不符合規(guī)定的，要求納稅人補正或重新申報。納稅人按規(guī)定繳納稅款，稅務機關(guān)辦理稅款入庫手續(xù)。

3.簡述個人所得稅的征收管理方式。

答案：

個人所得稅的征收管理方式主要包括：自行申報、代扣代繳和委托代征。自行申報是指納稅人自行計算應納稅所得額，按照規(guī)定期限向稅務機關(guān)申報納稅；代扣代繳是指支付所得的單位或個人在支付所得時，依法代扣代繳稅款；委托代征是指稅務機關(guān)委托有關(guān)單位或個人代征稅款。稅務機關(guān)對個人所得稅的征收管理實行源泉扣繳制度，確保稅款及時足額入庫。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅作為我國稅收體系中的重要組成部分，具有以下地位和作用：

1.增值稅在稅收體系中的地位：

增值稅作為我國主體稅種之一，具有法律地位高、征收范圍廣、稅源穩(wěn)定等特點。它不僅是財政收入的重要來源，也是稅收制度的重要組成部分。增值稅的征收對象是商品和勞務的增值部分，覆蓋了國民經(jīng)濟的大部分領(lǐng)域，對促進我國經(jīng)濟發(fā)展起到了積極作用。

2.增值稅在稅收體系中的作用：

（1）籌集財政收入：增值稅作為我國主體稅種之一，為各級政府提供了穩(wěn)定的財政收入，有力地支持了國家經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展。

（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟：增值稅實行比例稅率，有利于調(diào)節(jié)商品和勞務的價格，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和消費結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（3）促進公平競爭：增值稅的征收范圍覆蓋了國民經(jīng)濟的大部分領(lǐng)域，有利于消除地區(qū)間、行業(yè)間、企業(yè)間的稅收差異，促進公平競爭。

（4）簡化稅制：增值稅實行單一稅率，簡化了稅制結(jié)構(gòu)，降低了稅收成本，提高了稅收征管效率。

（5）促進對外貿(mào)易：增值稅的出口退稅政策，降低了出口商品的成本，提高了我國商品的國際競爭力，促進了對外貿(mào)易的發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。出口貨物雖然涉及增值稅，但其納稅義務發(fā)生時間為貨物報關(guān)出口的當天，因此不屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍主要包括購買原材料、低值易耗品和無形資產(chǎn)的增值稅，但購買固定資產(chǎn)支付的增值稅不計入進項稅額抵扣。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，即收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項扣除后的余額。會計利潤是計算應納稅所得額的基礎(chǔ)，但不是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

4.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。工資、薪金所得適用超額累進稅率，即稅率隨著所得額的增加而逐漸提高。

5.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票的填開要求中，商品名稱、數(shù)量、單價和金額均需與實際交易相符，確保發(fā)票的真實性和準確性。

6.D

解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間中，出口貨物的納稅義務發(fā)生時間為貨物報關(guān)出口的當天，這是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的。

7.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。納稅期限不是固定的1個月，而是根據(jù)實際情況確定。

8.B

解析思路：個人所得稅的征收管理由稅務機關(guān)負責，稅務師事務所和稅務師不負責個人所得稅的征收管理。

9.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年，而不是10年、15年或20年。

10.A

解析思路：增值稅的納稅地點為銷售貨物時的貨物交付地稅務機關(guān)，而不是勞務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地或貨物報關(guān)地。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，這些選項都屬于增值稅的征稅范圍。

2.ABCD

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購買原材料、低值易耗品、無形資產(chǎn)的增值稅，這些選項都在抵扣范圍內(nèi)。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括應納稅所得額、會計利潤、收入總額和各項扣除，這些選項都是構(gòu)成計稅依據(jù)的要素。

4.AB

解析思路：個人所得稅的稅率包括超額累進稅率和比例稅率，勞務報酬所得和特許權(quán)使用費所得適用超額累進稅率，利息、股息、紅利所得適用比例稅率。

5.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的填開要求中，商品名稱、數(shù)量、單價和金額均需與實際交易相符，這些選項都是填開要求的一部分。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年