2024年稅務師考試關注點試題及答案

2024年稅務師考試關注點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.根據稅法規(guī)定，以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業(yè)將自產的貨物用于集體福利，如何計算增值稅銷項稅額？

A.按照同類貨物對外銷售價格計算

B.按照成本價格計算

C.按照市場價格計算

D.不計算銷項稅額

3.某企業(yè)購入一臺設備，增值稅進項稅額為10萬元，該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該設備第一年的增值稅進項稅額抵扣額為多少？

A.2萬元

B.2.5萬元

C.3萬元

D.3.5萬元

4.以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的應納稅所得額？

A.銷售收入

B.營業(yè)外收入

C.稅收罰款

D.投資收益

5.某企業(yè)2023年度會計利潤為100萬元，已預繳企業(yè)所得稅20萬元，當年發(fā)生經營虧損30萬元。該企業(yè)2023年度應補繳企業(yè)所得稅多少？

A.10萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

6.根據稅法規(guī)定，以下哪項不屬于個人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產轉讓所得

D.銀行存款利息所得

7.某員工取得全年一次性獎金10萬元，該員工當月工資5000元，如何計算個人所得稅？

A.一次性獎金全額計入綜合所得，適用綜合所得稅率表計算

B.一次性獎金全額計入當月工資，適用綜合所得稅率表計算

C.一次性獎金按照全年平均工資計算，適用綜合所得稅率表計算

D.一次性獎金按照當月工資計算，適用綜合所得稅率表計算

8.某企業(yè)2023年度會計利潤為100萬元，已預繳企業(yè)所得稅20萬元，當年發(fā)生營業(yè)外支出30萬元。該企業(yè)2023年度應補繳企業(yè)所得稅多少？

A.10萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

9.根據稅法規(guī)定，以下哪項不屬于增值稅的應稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物免征增值稅

10.某企業(yè)2023年度會計利潤為100萬元，已預繳企業(yè)所得稅20萬元，當年發(fā)生非貨幣性資產交換。該企業(yè)2023年度應補繳企業(yè)所得稅多少？

A.10萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？

A.銷售收入

B.營業(yè)外收入

C.稅收罰款

D.投資收益

3.以下哪些屬于個人所得稅的應稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產轉讓所得

D.銀行存款利息所得

4.以下哪些屬于增值稅的免稅項目？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物免征增值稅

5.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅項目？

A.國家規(guī)定的免稅收入

B.稅收減免優(yōu)惠

C.國家重點扶持的產業(yè)項目所得

D.稅收罰款

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。（）

2.企業(yè)將自產的貨物用于集體福利，應當繳納增值稅。（）

3.企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。（）

4.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

5.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產交換，不確認收入和成本。（）

6.個人轉讓股權，按照轉讓收入的20%計算個人所得稅。（）

7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。（）

8.增值稅的納稅義務發(fā)生時間為貨物銷售或者應稅勞務完成的當天。（）

9.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產交換，應當按照公允價值確認收入和成本。（）

10.個人出租房屋所得，適用10%的稅率計算個人所得稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：簡述增值稅的納稅義務發(fā)生時間及其在稅收實務中的意義。

答案：

增值稅的納稅義務發(fā)生時間是指納稅人應當履行納稅義務的時間節(jié)點。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅義務發(fā)生時間主要包括以下幾種情況：

1.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2.銷售應稅勞務或者應稅行為的，為提供勞務或者行為完成的當天。

3.銷售無形資產的，為合同約定的付款日期的當天；未約定付款日期的，為取得索取銷售款項憑據的當天。

4.銷售不動產的，為取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

在稅收實務中，納稅義務發(fā)生時間的意義主要體現在以下幾個方面：

1.確定納稅期限：根據納稅義務發(fā)生時間，納稅人可以確定自己的納稅期限，及時申報納稅。

2.避免漏稅：明確納稅義務發(fā)生時間有助于納稅人準確計算應納稅額，避免因時間界定不清而漏稅。

3.保障國家財政收入：明確納稅義務發(fā)生時間有利于稅務機關及時足額征收稅款，保障國家財政收入的穩(wěn)定。

4.促進公平競爭：明確納稅義務發(fā)生時間有助于消除企業(yè)之間的不公平競爭，確保各類企業(yè)在同等稅收條件下開展業(yè)務。

因此，正確界定增值稅的納稅義務發(fā)生時間對于保障稅收秩序、維護國家利益具有重要意義。

五、論述題

題目：論述企業(yè)所得稅的納稅申報程序及其重要性。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅申報程序是納稅人按照稅法規(guī)定，向稅務機關申報和繳納企業(yè)所得稅的一系列法定步驟。以下是企業(yè)所得稅的納稅申報程序及其重要性：

1.納稅申報程序：

a.確定納稅義務：納稅人首先需要確定自己是否具有企業(yè)所得稅的納稅義務，即是否屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

b.收集納稅資料：納稅人需要收集與申報相關的會計憑證、財務報表、納稅申報表等資料。

c.編制納稅申報表：根據稅法規(guī)定，納稅人需要編制符合要求的納稅申報表，包括企業(yè)所得稅年度納稅申報表、季度納稅申報表等。

d.申報納稅：納稅人將編制好的納稅申報表和相關資料報送稅務機關，可以選擇郵寄、電子申報或直接到稅務機關申報。

e.稅務機關審核：稅務機關對納稅人報送的申報表及資料進行審核，確認無誤后，納稅人需按規(guī)定繳納應納稅款。

f.稅務機關備案：稅務機關對納稅人的納稅申報進行備案，并按照規(guī)定進行后續(xù)管理。

2.重要性：

a.保障稅收秩序：納稅申報程序是維護稅收秩序的重要環(huán)節(jié)，有助于規(guī)范納稅行為，防止逃稅、漏稅等違法行為。

b.保障國家財政收入：通過納稅申報程序，稅務機關可以及時足額征收稅款，保障國家財政收入的穩(wěn)定。

c.促進企業(yè)合規(guī)經營：納稅申報程序促使企業(yè)加強財務管理，提高會計信息質量，有助于企業(yè)合規(guī)經營。

d.維護納稅人權益：納稅申報程序保障了納稅人的合法權益，使納稅人能夠在合法合規(guī)的框架下進行納稅活動。

e.提高稅收征管效率：通過規(guī)范化的納稅申報程序，稅務機關可以優(yōu)化稅收征管流程，提高稅收征管效率。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產，出口貨物免征增值稅，因此選項D不屬于增值稅的征稅范圍。

2.A

解析思路：根據稅法規(guī)定，企業(yè)將自產的貨物用于集體福利，應視同銷售貨物，按照同類貨物對外銷售價格計算增值稅銷項稅額。

3.B

解析思路：增值稅進項稅額抵扣額=增值稅進項稅額÷預計使用年限=10萬元÷5年=2萬元。

4.C

解析思路：企業(yè)所得稅的應納稅所得額是指企業(yè)在會計利潤的基礎上，根據稅法規(guī)定進行調整后的所得額，稅收罰款不屬于應納稅所得額。

5.B

解析思路：應補繳企業(yè)所得稅=（會計利潤-虧損）×稅率=（100萬元-30萬元）×25%=15萬元。

6.D

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得等，銀行存款利息所得屬于免稅所得。

7.A

解析思路：一次性獎金全額計入綜合所得，適用綜合所得稅率表計算個人所得稅。

8.B

解析思路：應補繳企業(yè)所得稅=（會計利潤-虧損）×稅率=（100萬元-30萬元）×25%=15萬元。

9.D

解析思路：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產，出口貨物免征增值稅。

10.A

解析思路：應補繳企業(yè)所得稅=（會計利潤-虧損）×稅率=（100萬元-30萬元）×25%=15萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、出口貨物。

2.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的應稅收入包括銷售收入、營業(yè)外收入、投資收益等，稅收罰款不屬于應稅收入。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得、銀行存款利息所得等。

4.ABCD

解析思路：增值稅的免稅項目包括出口貨物免征增值稅、銷售免稅貨物、銷售自用不動產等。

5.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅項目包括國家規(guī)定的免稅收入、稅收減免優(yōu)惠、國家重點扶持的產業(yè)項目所得。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，符合稅法規(guī)定。

2.√

解析思路：企業(yè)將自產的貨物用于集體福利，應當繳納增值稅，符合稅法規(guī)定。

3.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出，可以在計算應納稅所得額時扣除，符合稅法規(guī)定。

4.√

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，符合稅法規(guī)定。

5.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產交換，不確認收入和成本，符合稅法規(guī)定。

6.×

解析思路：個人轉讓股權