新版注冊會計(jì)師知識點(diǎn)大全2024

最新版注冊會計(jì)師知識點(diǎn)大全2024會計(jì)1.金融資產(chǎn)分類以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)需同時(shí)滿足企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)以及該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付這兩個條件，例如銀行貸款、企業(yè)持有的債權(quán)投資等。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)同樣要滿足上述現(xiàn)金流量特征條件，不過業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，像其他債權(quán)投資。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，是除上述兩類之外的金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)就屬于此類。2.收入確認(rèn)五步法第一步識別與客戶訂立的合同，需滿足合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)、該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)等五個條件。第二步識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)，判斷合同承諾的商品或服務(wù)是否可明確區(qū)分。第三步確定交易價(jià)格，要考慮可變對價(jià)、重大融資成分、非現(xiàn)金對價(jià)、應(yīng)付客戶對價(jià)等因素。第四步將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對比例進(jìn)行分?jǐn)?。第五步履行各單?xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，對于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；對于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。3.長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法時(shí)，需按處置或收回投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本，剩余股權(quán)改按權(quán)益法核算，對剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法，在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。成本法核算的長期股權(quán)投資處置時(shí)，應(yīng)將處置價(jià)款與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資處置時(shí)，除上述處理外，還需將原計(jì)入其他綜合收益（不能重分類進(jìn)損益的除外）或資本公積（其他資本公積）的金額轉(zhuǎn)入投資收益。4.所得稅會計(jì)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債?？傻挚蹠簳r(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。5.租賃會計(jì)處理承租人的會計(jì)處理不再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，而是采用單一的會計(jì)模型，對所有租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)對租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額、在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額等。租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。出租人仍分為融資租賃和經(jīng)營租賃分別進(jìn)行會計(jì)處理。對于融資租賃，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)。對于經(jīng)營租賃，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。審計(jì)1.審計(jì)計(jì)劃初步業(yè)務(wù)活動的目的包括具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力、不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)、與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍、注冊會計(jì)師的責(zé)任、管理層的責(zé)任等。總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。2.風(fēng)險(xiǎn)評估了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，被審計(jì)單位的性質(zhì)，被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計(jì)師可以采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。4.審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計(jì)師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，通常用于控制測試。變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，通常用于細(xì)節(jié)測試。5.審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的類型包括無保留意見的審計(jì)報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見）、保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表清楚地發(fā)表恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見：根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯報(bào)的結(jié)論；無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)的結(jié)論。財(cái)務(wù)成本管理1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析短期償債能力比率包括營運(yùn)資本、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率等。營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債，流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債，速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債，現(xiàn)金比率=貨幣資金÷流動負(fù)債。長期償債能力比率包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、利息保障倍數(shù)等。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額，產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷股東權(quán)益，利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用。盈利能力比率包括營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益凈利率等。營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入，總資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷總資產(chǎn)，權(quán)益凈利率=凈利潤÷股東權(quán)益。2.本量利分析成本性態(tài)分析將成本分為固定成本、變動成本和混合成本。固定成本是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動影響，一定期間的總額能保持相對穩(wěn)定的成本。變動成本是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其總額隨業(yè)務(wù)量變動而成正比例變動的成本。混合成本是指除固定成本和變動成本之外的成本，它們因業(yè)務(wù)量變動而變動，但不成正比例關(guān)系。本量利分析的基本公式為：利潤=銷售收入-總成本=單價(jià)×銷售量-單位變動成本×銷售量-固定成本。盈虧平衡點(diǎn)銷售量=固定成本÷（單價(jià)-單位變動成本），盈虧平衡點(diǎn)銷售額=固定成本÷邊際貢獻(xiàn)率。3.投資項(xiàng)目資本預(yù)算投資項(xiàng)目的評價(jià)方法包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法、回收期法、會計(jì)報(bào)酬率法等。凈現(xiàn)值是指特定項(xiàng)目未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值與原始投資額現(xiàn)值之間的差額，凈現(xiàn)值大于零，項(xiàng)目可行。內(nèi)含報(bào)酬率是指能夠使未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值等于原始投資額現(xiàn)值的折現(xiàn)率，內(nèi)含報(bào)酬率大于資本成本，項(xiàng)目可行?；厥掌谑侵竿顿Y引起的現(xiàn)金流入累計(jì)到與投資額相等所需要的時(shí)間，包括靜態(tài)回收期和動態(tài)回收期。會計(jì)報(bào)酬率=年平均凈利潤÷原始投資額×100%。4.資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)理論包括無稅MM理論、有稅MM理論、權(quán)衡理論、代理理論和優(yōu)序融資理論。無稅MM理論認(rèn)為，在沒有企業(yè)所得稅的情況下，有負(fù)債企業(yè)的價(jià)值與無負(fù)債企業(yè)的價(jià)值相等，即無論企業(yè)是否有負(fù)債，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值無關(guān)。有稅MM理論認(rèn)為，有負(fù)債企業(yè)的價(jià)值等于具有相同風(fēng)險(xiǎn)等級的無負(fù)債企業(yè)的價(jià)值加上債務(wù)利息抵稅收益的現(xiàn)值。權(quán)衡理論強(qiáng)調(diào)在平衡債務(wù)利息的抵稅收益與財(cái)務(wù)困境成本的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化時(shí)的資本結(jié)構(gòu)。代理理論認(rèn)為，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)會影響經(jīng)理人員的工作水平和其他行為選擇，從而影響企業(yè)未來現(xiàn)金收入和企業(yè)市場價(jià)值。優(yōu)序融資理論認(rèn)為，企業(yè)在籌集資本的過程中，遵循著先內(nèi)源融資后外源融資的基本順序，在需要外源融資時(shí)，按照風(fēng)險(xiǎn)程度的差異，優(yōu)先考慮債權(quán)融資，不足時(shí)再考慮股權(quán)融資。5.股利分配股利分配政策包括剩余股利政策、固定股利政策、固定股利支付率政策和低正常股利加額外股利政策。剩余股利政策是指公司在有良好的投資機(jī)會時(shí)，根據(jù)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，測算出投資所需的權(quán)益資本額，先從盈余中留用，然后將剩余的盈余作為股利來分配。固定股利政策是指公司將每年派發(fā)的股利額固定在某一特定水平或是在此基礎(chǔ)上維持某一固定比率逐年穩(wěn)定增長。固定股利支付率政策是指公司確定一個股利占盈余的比率，長期按此比率支付股利。低正常股利加額外股利政策是指公司事先設(shè)定一個較低的正常股利額，每年除了按正常股利額向股東發(fā)放股利外，還在公司盈余較多、資金較為充裕的年份向股東發(fā)放額外股利。經(jīng)濟(jì)法1.物權(quán)法律制度物權(quán)包括所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)。所有權(quán)是指所有人依法對自己財(cái)產(chǎn)所享有的占有、使用、收益和處分的權(quán)利。用益物權(quán)是指對他人所有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)，依法享有占有、使用和收益的權(quán)利，包括土地承包經(jīng)營權(quán)、建設(shè)用地使用權(quán)、宅基地使用權(quán)、地役權(quán)等。擔(dān)保物權(quán)是指為確保債權(quán)的實(shí)現(xiàn)而設(shè)定的，以直接取得或者支配特定財(cái)產(chǎn)的交換價(jià)值為內(nèi)容的權(quán)利，包括抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)。物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，依法律行為發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定登記或交付；非依法律行為發(fā)生的，如因人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)的法律文書或者人民政府的征收決定等導(dǎo)致物權(quán)設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓或者消滅的，自法律文書或者征收決定等生效時(shí)發(fā)生效力。2.合同法律制度合同的訂立包括要約和承諾兩個階段。要約是希望和他人訂立合同的意思表示，該意思表示應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)容具體確定以及表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束等規(guī)定。承諾是受要約人同意要約的意思表示。合同的效力包括有效合同、無效合同、可撤銷合同和效力待定合同。無效合同是指合同雖然已經(jīng)成立，但因其嚴(yán)重欠缺有效要件，在法律上不按當(dāng)事人之間的合意賦予其法律效力?？沙蜂N合同是指因意思表示不真實(shí)，通過有撤銷權(quán)的當(dāng)事人行使撤銷權(quán)，使已經(jīng)生效的合同歸于無效的合同。效力待定合同是指合同雖然已經(jīng)成立，但因其不完全符合有關(guān)生效要件的規(guī)定，其效力能否發(fā)生尚未確定，一般須經(jīng)有權(quán)人表示承認(rèn)才能生效。合同的履行應(yīng)當(dāng)遵循全面履行原則、誠實(shí)信用原則等。3.公司法律制度公司的設(shè)立條件包括股東符合法定人數(shù)、有符合公司章程規(guī)定的全體股東認(rèn)繳的出資額、股東共同制定公司章程、有公司名稱，建立符合有限責(zé)任公司要求的組織機(jī)構(gòu)、有公司住所等。公司的組織機(jī)構(gòu)包括股東會（股東大會）、董事會、監(jiān)事會等。股東會（股東大會）是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會是公司的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。公司的合并、分立、增資、減資等事項(xiàng)需要按照法定程序進(jìn)行。公司合并可以采取吸收合并或者新設(shè)合并。公司分立可以分為存續(xù)分立和新設(shè)分立。公司增資是指公司為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、拓展業(yè)務(wù)、提高公司的資信程度，依法增加注冊資本金的行為。公司減資是指公司資本過?；蛱潛p嚴(yán)重，根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，依法減少注冊資本金的行為。4.證券法律制度證券發(fā)行包括公開發(fā)行和非公開發(fā)行。公開發(fā)行是指面向社會公眾發(fā)行證券，需要經(jīng)過中國證監(jiān)會核準(zhǔn)。非公開發(fā)行是指向特定對象發(fā)行證券，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式。證券上市包括股票上市、債券上市等。股票上市需要滿足股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開發(fā)行、公司股本總額不少于人民幣3000萬元等條件。債券上市需要滿足公司債券的期限為1年以上、公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元等條件。證券交易的限制和禁止行為包括內(nèi)幕交易、操縱市場、虛假陳述、欺詐客戶等。內(nèi)幕交易是指證券交易內(nèi)幕信息的知情人和非法獲取內(nèi)幕信息的人利用內(nèi)幕信息從事證券交易活動。操縱市場是指單位或個人以獲取利益或減少損失為目的，利用其資金、信息等優(yōu)勢或者濫用職權(quán)影響證券市場價(jià)格，制造證券市場假象，誘導(dǎo)或者致使投資者在不了解事實(shí)真相的情況下作出證券投資決定，擾亂證券市場秩序的行為。5.企業(yè)破產(chǎn)法律制度破產(chǎn)申請的主體包括債務(wù)人、債權(quán)人以及依法負(fù)有清算責(zé)任的人。債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，可以向人民法院提出重整、和解或者破產(chǎn)清算申請。債權(quán)人可以向人民法院提出對債務(wù)人進(jìn)行重整或者破產(chǎn)清算的申請。企業(yè)法人已解散但未清算或者未清算完畢，資產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，依法負(fù)有清算責(zé)任的人應(yīng)當(dāng)向人民法院申請破產(chǎn)清算。破產(chǎn)受理的效力包括自人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定送達(dá)債務(wù)人之日起至破產(chǎn)程序終結(jié)之日，債務(wù)人的有關(guān)人員承擔(dān)妥善保管其占有和管理的財(cái)產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料等義務(wù)；人民法院受理破產(chǎn)申請后，債務(wù)人對個別債權(quán)人的債務(wù)清償無效；人民法院受理破產(chǎn)申請后，管理人對破產(chǎn)申請受理前成立而債務(wù)人和對方當(dāng)事人均未履行完畢的合同有權(quán)決定解除或者繼續(xù)履行，并通知對方當(dāng)事人等。稅法1.增值稅增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。銷售服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。增值稅的稅率分為基本稅率13%、低稅率9%、6%以及零稅率等。一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法為銷售額×征收率。2.消費(fèi)稅消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率、從量定額以及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅三種。從價(jià)定率應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率，從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率，復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。3.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.個人所得稅個人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。個人所得稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。5.土地增值稅土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟為：確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、確定扣除項(xiàng)目金額、計(jì)算增值額、計(jì)算增值率、根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)、計(jì)算應(yīng)納稅額。公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理1.戰(zhàn)略分析宏觀環(huán)境分析（PEST分析）包括政治和法律環(huán)境因素、經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素、社會和文化環(huán)境因素、技術(shù)環(huán)境因素。政治和法律環(huán)境因素包括政府行為、法律法規(guī)、政局穩(wěn)定狀況等。經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素包括社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等。社會和文化環(huán)境因素包括人口因素、社會流動性、消費(fèi)心理、生活方式變化等。技術(shù)環(huán)境因素包括國家科技體制、科技政策、科技水平和科技發(fā)展趨勢等。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析包括產(chǎn)品生命周期、產(chǎn)業(yè)五種競爭力、成功關(guān)鍵因素分析等。產(chǎn)品生命周期分為導(dǎo)入期、成長期、成熟期和衰退期。產(chǎn)業(yè)五種競爭力包括潛在進(jìn)入者的威脅、替代品的威脅、購買者的議價(jià)能力、供應(yīng)者的議價(jià)能力和產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競爭。2.戰(zhàn)略選擇總體戰(zhàn)略包括發(fā)展戰(zhàn)略、穩(wěn)定戰(zhàn)略和收縮戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略又可分為一體化戰(zhàn)略（縱向一體化戰(zhàn)略和橫向一體化戰(zhàn)略）、密集型戰(zhàn)略（市場滲透戰(zhàn)略、市場開發(fā)戰(zhàn)略、產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略）和多元化戰(zhàn)略（相關(guān)多元化戰(zhàn)略和非相關(guān)多元化戰(zhàn)略）。業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略包括成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是指企業(yè)通過在內(nèi)部加強(qiáng)成本控制，在研究開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)和廣告等領(lǐng)域把成本降到最低限度，成為產(chǎn)業(yè)中的成本領(lǐng)先者的戰(zhàn)略。差異化戰(zhàn)略是指企業(yè)向顧客提供的產(chǎn)品和服務(wù)在產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)獨(dú)具特色，這種特色可以給產(chǎn)品帶來額外的加價(jià)，如果一個企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的溢出價(jià)格超過因其獨(dú)特性所增加的成本，那么，擁有這種差異化的企業(yè)將獲得競爭優(yōu)勢。集中化戰(zhàn)略是指針對某一特定購買群體、產(chǎn)品細(xì)分市場