2024年稅務(wù)師公司所得稅試題及答案

2024年稅務(wù)師公司所得稅試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，且所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，且所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是？

A.應(yīng)納稅所得額

B.收入總額

C.成本、費用、稅金

D.應(yīng)納稅所得額和收入總額

3.下列哪項不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.利息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是？

A.企業(yè)的合理工資薪金支出

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出

5.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。下列哪項不屬于上述支出？

A.研發(fā)費用

B.勞動保護支出

C.利息支出

D.稅收滯納金

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列哪些屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.利息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

E.政府補助

7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有？

A.企業(yè)的合理工資薪金支出

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出

E.稅收滯納金

8.企業(yè)所得稅的納稅地點包括？

A.企業(yè)所在地

B.機構(gòu)所在地

C.住所地

D.注冊地

E.辦公地

9.企業(yè)所得稅的納稅期限包括？

A.每年

B.每半年

C.每季度

D.每月

E.每周

10.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.政府性基金

C.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)批準的財政性資金

D.企業(yè)所得稅法規(guī)定的其他免稅收入

E.企業(yè)取得的各類收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。（）

12.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

13.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

14.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。（）

15.企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、政府性基金等。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的分類及其納稅義務(wù)。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，即就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。

17.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)及其構(gòu)成。

答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成包括收入總額、扣除項目、以前年度虧損。

18.簡述企業(yè)所得稅的稅率及其適用情況。

答案：企業(yè)所得稅的稅率為25%。對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的情況，適用20%的稅率，實際減按10%征收。對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報程序。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報程序包括：企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的期限，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表及有關(guān)資料；企業(yè)應(yīng)當根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，提供相關(guān)證明材料；稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的所得額進行審核，確認應(yīng)納稅所得額；企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的期限內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

五、論述題

題目：分析企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)投資和經(jīng)營的影響。

答案：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)投資和經(jīng)營的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.優(yōu)化企業(yè)投資結(jié)構(gòu)：稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的盈利能力，從而吸引企業(yè)增加對高新技術(shù)、綠色環(huán)保等領(lǐng)域的投資。這不僅有助于推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，也有利于促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

2.促進企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)：稅收優(yōu)惠政策可以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力。通過對研發(fā)費用、無形資產(chǎn)等支出實行加計扣除，可以降低企業(yè)的稅負，增強企業(yè)研發(fā)的動力。

3.提高企業(yè)競爭力：稅收優(yōu)惠政策有助于企業(yè)降低成本，提高產(chǎn)品價格競爭力。在同等條件下，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)可以以更低的價格出售產(chǎn)品，從而在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

4.優(yōu)化資源配置：稅收優(yōu)惠政策可以引導資金、技術(shù)、人才等資源向優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和地區(qū)流動，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

5.擴大就業(yè)：稅收優(yōu)惠政策有助于企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，增加就業(yè)崗位。企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時，也需要承擔社會責任，為社會創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。

6.促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營：稅收優(yōu)惠政策可以促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高合規(guī)經(jīng)營水平。企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時，需要按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供真實、準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，確保稅收優(yōu)惠政策的公平、公正實施。

然而，稅收優(yōu)惠政策也存在一些潛在問題，如：

1.稅收優(yōu)惠政策可能導致企業(yè)稅負不公，加劇企業(yè)間的競爭壓力。

2.稅收優(yōu)惠可能導致企業(yè)過度依賴政策，忽視自身的市場競爭力和長期發(fā)展。

3.稅收優(yōu)惠政策可能引發(fā)道德風險，一些企業(yè)為了享受優(yōu)惠而采取避稅行為。

因此，在制定和實施稅收優(yōu)惠政策時，應(yīng)當綜合考慮政策效果、公平性、可持續(xù)性等因素，確保稅收優(yōu)惠政策既能發(fā)揮積極作用，又能有效避免潛在問題。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.A

解析思路：選項A指的是在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，這是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人之一。選項B和C描述的也是非居民企業(yè)的納稅義務(wù)，但選項C中提到的“所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系”是非居民企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件之一，而非納稅義務(wù)。選項D描述的也是非居民企業(yè)的納稅義務(wù)，但沒有提到“所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系”的條件。

2.A

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一定時期內(nèi)所取得的收入減去相關(guān)成本、費用、稅金后的余額。選項A正確地描述了這一點。

3.D

解析思路：企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。政府補助不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入，因為它通常被視為一種補貼或補償。

4.B

解析思路：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是一種非必要的支出，通常不被視為合理支出，因此不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項A、C和D中提到的支出，如工資薪金、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出，都是可以扣除的合理支出。

5.D

解析思路：稅收滯納金是企業(yè)因未按時繳納稅款而支付的罰款，不屬于企業(yè)的合理支出，因此不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項A、B和C提到的研發(fā)費用、勞動保護支出、利息支出，都是可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的合理支出。

二、多項選擇題

6.ABCD

解析思路：企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。政府補助通常不視為應(yīng)稅收入。

7.ABCD

解析思路：企業(yè)的合理工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出，都是可以扣除的合理支出。

8.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅地點包括企業(yè)所在地、機構(gòu)所在地、住所地和注冊地。辦公地不屬于納稅地點。

9.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限包括按月、按季、按半年和每年。

10.ABCD

解析思路：國債利息收入、政府性基金、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)批準的財政性資金，以及企業(yè)所得稅法規(guī)定的其他免稅收入，都是企業(yè)所得稅的免稅收入。

三、判斷題

11.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，這一點符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

12.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，這是企業(yè)