考生必看 2024年稅務(wù)師試題及答案

考生必看2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的是：

A.增值稅一般納稅人適用的基本稅率為13%

B.增值稅小規(guī)模納稅人適用的基本稅率為6%

C.增值稅零稅率適用于所有出口貨物

D.增值稅征收范圍包括加工、修理、修配勞務(wù)

參考答案：A

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的稅率為25%

B.企業(yè)所得稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

C.企業(yè)所得稅的納稅期限為每年4月30日前

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為會(huì)計(jì)利潤

參考答案：B

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為9級(jí)超額累進(jìn)稅率

B.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額

C.個(gè)人所得稅的納稅期限為每月15日前

D.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

參考答案：B

4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額按實(shí)際占用土地面積計(jì)算

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為4檔

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限為每年6月30日前

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

參考答案：D

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)稅的稅率按房產(chǎn)原值的一定比例確定

C.房產(chǎn)稅的納稅期限為每年3月31日前

D.房產(chǎn)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

參考答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

參考答案：ABCD

7.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有：

A.生產(chǎn)經(jīng)營成本

B.職工薪酬

C.利息費(fèi)用

D.捐贈(zèng)支出

參考答案：ABCD

8.下列屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍的有：

A.工資、薪金所得

B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C.對(duì)外投資收益

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

參考答案：ABCD

9.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目有：

A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

B.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

C.非營利性單位無償使用的土地

D.公益性用地

參考答案：ABCD

10.下列屬于房產(chǎn)稅的免稅項(xiàng)目有：

A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

B.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

C.非營利性單位無償使用的房產(chǎn)

D.公益性用地

參考答案：ACD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。（）

參考答案：√

12.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為會(huì)計(jì)利潤加上或減去納稅調(diào)整項(xiàng)目。（）

參考答案：×

13.個(gè)人所得稅的納稅期限為每年1月31日前。（）

參考答案：×

14.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按實(shí)際占用土地面積計(jì)算。（）

參考答案：√

15.房產(chǎn)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。（）

參考答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在以下幾個(gè)方面存在區(qū)別：

（1）納稅義務(wù)：一般納稅人需依法繳納增值稅，小規(guī)模納稅人則適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

（2）稅率：一般納稅人適用的稅率為13%，小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）發(fā)票管理：一般納稅人需領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人領(lǐng)用普通發(fā)票。

（5）稅收優(yōu)惠：一般納稅人可享受更多稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠相對(duì)較少。

17.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程如下：

（1）納稅人按照會(huì)計(jì)制度編制企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；

（2）納稅人將申報(bào)表及相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)表進(jìn)行審核，對(duì)不符合規(guī)定的申報(bào)表要求納稅人進(jìn)行更正；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合規(guī)定的申報(bào)表進(jìn)行受理，并開具納稅憑證；

（5）納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求繳納企業(yè)所得稅。

18.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。

答案：個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法如下：

（1）確定應(yīng)納稅所得額：根據(jù)稅法規(guī)定，將各項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目后，計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

（2）確定適用稅率：根據(jù)應(yīng)納稅所得額的級(jí)距，確定適用的稅率；

（3）計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減去速算扣除數(shù)，即為應(yīng)納稅額；

（4）繳納個(gè)人所得稅：納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自行或委托代扣代繳單位繳納個(gè)人所得稅。

五、綜合分析題（每題15分，共30分）

題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年銷售收入為1000萬元，購進(jìn)原材料500萬元，支付工資200萬元，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)100萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，廣告費(fèi)20萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅計(jì)算如下：

（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤：銷售收入1000萬元-購進(jìn)原材料500萬元-支付工資200萬元-繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)100萬元-業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元-廣告費(fèi)20萬元=180萬元

（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：會(huì)計(jì)利潤180萬元+業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增10萬元=190萬元

（3）計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額190萬元×25%=47.5萬元

該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為47.5萬元。

五、論述題

題目：論述稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。

答案：稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量：通過調(diào)整稅率、稅種和稅收優(yōu)惠政策，稅收政策可以影響社會(huì)總需求，進(jìn)而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量。例如，在經(jīng)濟(jì)增長過快時(shí)，通過提高稅率或增加稅收，可以抑制通貨膨脹；在經(jīng)濟(jì)增長放緩時(shí)，通過降低稅率或減免稅收，可以刺激需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

2.引導(dǎo)資源配置：稅收政策可以通過對(duì)不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)資源向國家重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域和區(qū)域流動(dòng)。例如，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，可以促進(jìn)這些行業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

3.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整：稅收政策可以通過差別化稅率、稅收優(yōu)惠等手段，引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。例如，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)征收較高的稅率，對(duì)新興產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，可以促使企業(yè)向高附加值、低能耗、低污染的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。

4.促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展：稅收政策可以通過對(duì)特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。例如，對(duì)中西部地區(qū)給予稅收優(yōu)惠，可以吸引投資，縮小區(qū)域發(fā)展差距。

5.促進(jìn)社會(huì)公平：稅收政策可以通過累進(jìn)稅率、稅收減免等手段，調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。例如，對(duì)高收入者征收較高的稅率，對(duì)低收入者給予稅收減免，可以減少貧富差距。

6.保障國家財(cái)政收入：稅收政策是國家財(cái)政收入的主要來源，通過合理設(shè)置稅制，可以保障國家財(cái)政的穩(wěn)定運(yùn)行，為政府提供公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供資金支持。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅一般納稅人適用的基本稅率為13%，選項(xiàng)A正確。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為25%，企業(yè)所得稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，選項(xiàng)B正確。

3.B

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)B正確。

4.D

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，選項(xiàng)D正確。

5.D

解析思路：房產(chǎn)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，選項(xiàng)D正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、出口貨物和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，選項(xiàng)ABCD均正確。

7.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目包括生產(chǎn)經(jīng)營成本、職工薪酬、利息費(fèi)用和捐贈(zèng)支出，選項(xiàng)ABCD均正確。

8.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對(duì)外投資收益和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，選項(xiàng)ABCD均正確。

9.ABCD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目包括國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地、非營利性單位無償使用的土地和公益性用地，選項(xiàng)ABCD均正確。

10.ACD

解析思路：房產(chǎn)稅的免稅項(xiàng)目包括國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)、非營利性單位無償使用的房產(chǎn)和公益性用地，選項(xiàng)ACD均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.