初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格備考資料2025

初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格必備備考資料2025一、考試概況初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試是由財(cái)政部、人事部共同組織的全國統(tǒng)一考試，考試科目包括《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》?？荚嚥捎脽o紙化方式，考試時(shí)間一般在每年5月份?？忌枰谝粋€(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的考試，才可獲得初級(jí)會(huì)計(jì)資格證書。二、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考資料（一）會(huì)計(jì)概述1.會(huì)計(jì)職能：會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能，還有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績等拓展職能。2.會(huì)計(jì)基本假設(shè)：包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。3.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。例題1：下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的是（）。A.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)B.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)決策C.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督D.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)分析答案：C例題2：企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對(duì)其計(jì)提折舊，遵循的是（）要求。A.謹(jǐn)慎性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.可比性D.重要性答案：B（二）資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。3.交易性金融資產(chǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。4.存貨：包括原材料、在途物資、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品等。5.固定資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。6.無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。例題3：企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營業(yè)外支出答案：B例題4：某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅率為13%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.60B.62C.67.8D.69.8答案：D解析：應(yīng)收賬款=60×(1+13%)+2=69.8（萬元）例題5：甲公司2024年7月1日購入乙公司2024年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費(fèi)用15萬元。該債券面值為2000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2024年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.25B.40C.65D.80答案：A解析：取得時(shí)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方15萬元，半年利息收入2000×4%÷2=40萬元計(jì)入投資收益貸方，所以投資收益=40-15=25（萬元）例題6：某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2024年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：加權(quán)平均單位成本=(200×40+400×35+400×38)÷(200+400+400)=37.2（元/件），發(fā)出材料成本=500×37.2=18600（元）例題7：企業(yè)對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替換部分的賬面價(jià)值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（）萬元。A.60B.75C.135D.150答案：B解析：更新改造后的成本=(120-60)+30-15=75（萬元）例題8：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款28萬元，應(yīng)交增值稅1.68萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為（）萬元。A.-2B.1.32C.3D.8答案：B解析：轉(zhuǎn)讓凈收益=28-(50-20-5)-1.68=1.32（萬元）（三）負(fù)債1.短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。3.應(yīng)付職工薪酬：包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。4.應(yīng)交稅費(fèi)：包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等。例題9：企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。A.商品價(jià)款B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)答案：C解析：現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)付賬款入賬金額。例題10：企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅C.銀行存款D.其他應(yīng)收款答案：B例題11：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年10月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為750萬元，計(jì)稅價(jià)格為1250萬元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)入在建工程成本的金額為（）萬元。A.875B.962.5C.1087.5D.1587.5答案：C解析：計(jì)入在建工程成本的金額=750+1250×13%+1250×10%=1087.5（萬元）（四）所有者權(quán)益1.實(shí)收資本：企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。2.資本公積：包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和其他資本公積。3.留存收益：包括盈余公積和未分配利潤。例題12：甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬元，發(fā)行總額16000萬元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.4000B.11680C.11760D.12000答案：B解析：發(fā)行費(fèi)用=16000×2%=320（萬元），記入“資本公積”科目的金額=16000-4000-320=11680（萬元）例題13：某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：期末未分配利潤=100+1000×(1-10%-5%)-80=870（萬元）（五）收入、費(fèi)用和利潤1.收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。3.利潤：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。例題14：下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。A.出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款B.出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款C.銷售材料收到的價(jià)款D.確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得答案：C解析：銷售材料屬于日?；顒?dòng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義。出售無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)屬于非日?；顒?dòng)，計(jì)入資產(chǎn)處置損益；政府補(bǔ)助利得計(jì)入營業(yè)外收入。例題15：某企業(yè)2024年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費(fèi)用30萬元，預(yù)提短期借款利息20萬元，支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為（）萬元。A.50B.60C.100D.110答案：B解析：車間用固定資產(chǎn)折舊和車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用；廣告費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)提短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，所以期間費(fèi)用總額=30+20+10=60（萬元）例題16：某企業(yè)2024年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2024年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.400B.401.5C.450D.498.5答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=1800-200+6=1606（萬元），所得稅費(fèi)用=1606×25%=401.5（萬元）三、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考資料（一）總論1.法律基礎(chǔ)：法律關(guān)系、法律事實(shí)、法的形式和分類等。2.經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑：仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟。例題17：下列各項(xiàng)中，屬于法律事實(shí)中法律事件的是（）。A.發(fā)行股票B.簽訂合同C.承兌匯票D.發(fā)生地震答案：D解析：法律事件是不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象，如自然災(zāi)害、生老病死、意外事故等。例題18：根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁協(xié)議的表述中，正確的是（）。A.仲裁協(xié)議可以書面形式訂立，也可以口頭形式訂立B.仲裁協(xié)議對(duì)仲裁委員會(huì)沒有約定，當(dāng)事人又達(dá)不成補(bǔ)充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效C.當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的，只能請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定D.沒有仲裁協(xié)議，一方申請(qǐng)仲裁的，仲裁委員會(huì)應(yīng)當(dāng)受理答案：B解析：仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立，口頭達(dá)成仲裁的意思表示無效，A錯(cuò)誤；當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定或者請(qǐng)求人民法院作出裁定，C錯(cuò)誤；沒有仲裁協(xié)議，一方申請(qǐng)仲裁的，仲裁委員會(huì)不予受理，D錯(cuò)誤。（二）會(huì)計(jì)法律制度1.會(huì)計(jì)核算：會(huì)計(jì)核算的基本要求、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣等。2.會(huì)計(jì)監(jiān)督：單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的任職資格等。例題19：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算要求的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B.企業(yè)可以根據(jù)需要設(shè)置兩套會(huì)計(jì)賬簿C.企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用D.各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得變更答案：A解析：企業(yè)必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，不可以設(shè)置兩套會(huì)計(jì)賬簿，B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，但不屬于會(huì)計(jì)核算要求；各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，D錯(cuò)誤。例題20：下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督特性的是（）。A.獨(dú)立性B.有償性C.強(qiáng)制性D.公正性答案：C解析：會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，具有獨(dú)立性、有償性和公正性等特點(diǎn)，不具有強(qiáng)制性。（三）支付結(jié)算法律制度1.支付結(jié)算概述：支付結(jié)算的概念、支付結(jié)算的工具、支付結(jié)算的原則等。2.銀行結(jié)算賬戶：銀行結(jié)算賬戶的種類、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷等。3.票據(jù)：票據(jù)的概念和種類、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索等。4.銀行卡：銀行卡的分類、銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)等。5.網(wǎng)上支付：網(wǎng)上銀行、第三方支付等。例題21：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于支付結(jié)算工具的表述中，正確的是（）。A.托收承付是一種同城結(jié)算方式B.委托收款只能在同城使用C.國內(nèi)信用證是一種支付結(jié)算方式D.支票可以透支答案：C解析：托收承付是一種異地結(jié)算方式，A錯(cuò)誤；委托收款在同城、異地均可以使用，B錯(cuò)誤；支票不可以透支，D錯(cuò)誤。例題22：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶管理的表述中，正確的是（）。A.撤銷基本存款賬戶，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶B.撤銷基本存款賬戶，可以保留未使用的空白支票C.單位的地址發(fā)生變更，不需要通知開戶銀行D.存款人更換法定代表人不需要通知開戶銀行答案：A解析：撤銷基本存款賬戶時(shí)，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷，A正確；撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)先核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，B錯(cuò)誤；單位的地址、法定代表人發(fā)生變更，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明，C、D錯(cuò)誤。例題23：根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的是（）。A.出票人B.收款人C.付款人D.保證人答案：D解析：票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人；保證人屬于票據(jù)的非基本當(dāng)事人。例題24：甲公司持有一張商業(yè)匯票，到期委托開戶銀行向承兌人收取票款。甲公司行使的票據(jù)權(quán)利是（）。A.付款請(qǐng)求權(quán)B.利益返還請(qǐng)求權(quán)C.票據(jù)追索權(quán)D.票據(jù)返還請(qǐng)求權(quán)答案：A解析：付款請(qǐng)求權(quán)是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利。例題25：根據(jù)銀行卡交易的相關(guān)規(guī)定，貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受一定期限的免息還款期，該期限最長為（）。A.10天B.20天C.30天D.60天答案：D解析：貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受免息還款期待遇，免息還款期最長為60天。（四）增值稅、消費(fèi)稅法律制度1.增值稅：增值稅的征稅范圍、增值稅稅率和征收率、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等。2.消費(fèi)稅：消費(fèi)稅的征稅范圍、消費(fèi)稅稅率、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等。例題26：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.行政單位收取的符合條件的政府性基金B(yǎng).單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)C.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)D.甲運(yùn)輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C屬于不征收增值稅的情形；單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，屬于視同銷售服務(wù)，應(yīng)征收增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。例題27：某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年10月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，每臺(tái)新冰箱的不含稅售價(jià)為5000元，每臺(tái)舊冰箱作價(jià)200元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6630C.7150D.7280答案：A解析：以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。銷項(xiàng)稅額=5000×10×13%=6500（元）例題28：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.商場(chǎng)銷售卷煙B.商場(chǎng)銷售白酒C.商場(chǎng)銷售金銀首飾D.商場(chǎng)銷售高檔化妝品答案：C解析：在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的只有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾，選項(xiàng)C正確；卷煙在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；白酒、高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤。例題29：某化妝品廠2024年10月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費(fèi)1.13萬元；另取得逾期包裝物押金收入1.13萬元。已知，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.45.2×15%=6.78（萬元）B.45.2÷(1+13%)×15%=6（萬元）C.(45.2+1.13+1.13)÷(1+13%)×15%=6.3（萬元）D.(45.2+1.13)÷(1+13%)×15%=6.15（萬元）答案：C解析：銷售高檔化妝品取得的含稅收入、手續(xù)費(fèi)以及逾期包裝物押金收入均應(yīng)換算為不含稅收入后計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=(45.2+1.13+1.13)÷(1+13%)×15%=6.3（萬元）（五）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度1.企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅的納稅人、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠等。2.個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅的納稅人、個(gè)人所得稅的征稅范圍、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等。例題30：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.個(gè)體工商戶D.有限責(zé)任公司答案：D解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶不具有法人資格，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，繳納個(gè)人所得稅。例題31：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.企業(yè)支付的合同違約金B(yǎng).企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)答案：A解析：企業(yè)支付的合同違約金可以在稅前扣除；企業(yè)所得稅稅款、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得在稅前扣除。例題32：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD解析：綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。例題33：2024年10月，中國公民王某將持有的限售股全部轉(zhuǎn)讓，取得收入50萬元，該限售股的原值為30萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）萬元。A.2B.3.8C.4D.5答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費(fèi))=50-(30+1)=19（萬元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=19×20%=3.8（萬元）（六）其他稅收法律制度1.房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅的納稅人、房產(chǎn)稅的征稅范圍、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等。2.契稅：契稅的納稅人、契稅的征稅范圍、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等。3.土地增值稅：土地增值稅的納稅人、土地增值稅的征稅范圍、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等。4.城鎮(zhèn)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等。5.車船稅：車船稅的納稅人、車船稅的征稅范圍、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等。6.印花稅：印花稅的納稅人、印花稅的征稅范圍、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等。7.資源稅：資源稅的納稅人、資源稅的征稅范圍、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等。8.環(huán)境保護(hù)稅：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人、環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍、環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等。例題34：根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房D.公園附設(shè)的飲食部使用的房產(chǎn)答案：D解析：國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)、個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)、施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房免征房產(chǎn)稅。例題35：根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（）。A.出租房屋的李某B.出讓土地使用權(quán)的某市政府C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的甲公司D.購買房屋的王某答案：D解析：契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A出租房屋不涉及權(quán)屬轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)B出讓方不屬于契稅納稅人；選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓方不屬于契稅納稅人。例題36：根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)給丁企業(yè)C.某市政府出讓國有土地使用權(quán)D.戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院答案：B解析：選項(xiàng)A出租廠房不涉及土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C出讓國有土地使用權(quán)的主體是國家，不屬于土地增值稅的納稅人；選項(xiàng)D房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。例題37：根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A.城市土地B.縣城土地C.農(nóng)村土地D.建制鎮(zhèn)土地答案：C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不包括農(nóng)村土地。例題38：根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.乘用車B.商用車C.摩托車D.船舶答案：ABCD解析：車船稅的征稅范圍包括乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶。例題39：根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.會(huì)計(jì)咨詢合同B.法律咨詢合同C.審計(jì)咨詢合同D.技術(shù)咨詢合同答案：D解析：技術(shù)咨詢合同屬于印花稅的征稅范圍；一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。例題40：根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.井礦鹽B.金剛石原礦C.黃金原礦石D.柴油答案：D解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等，柴油不屬于資源稅的征稅范圍。例題41：根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A.噪聲B.固體廢物C.光污染D.水污染物答案：C解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。（七）稅收征收管理法律制度1.稅收征收管理法概述：稅收征收管理法的適用范圍、稅收征收管理法的遵守主體等。2.稅務(wù)管理：稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等。3.稅款征收與稅務(wù)檢查：稅款征收方式、稅款征收措施、稅務(wù)檢查等。4.稅務(wù)行政復(fù)議：稅務(wù)行政復(fù)議范圍、稅務(wù)行政復(fù)議管轄、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理等。5.稅收法律責(zé)任：違反稅收法律制度的法律責(zé)任等。例題42：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收征收管理法適用范圍的是（）。A.關(guān)稅B.海關(guān)代征增值稅C.房產(chǎn)稅D.船舶噸稅答案：C解析：稅收征收管理法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各種稅收的征收管理。關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，不適用稅收征收管理法。例題43：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。該期限是（）。A.10日B.15日C.7日D.30日答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。例題44：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是（）。A.質(zhì)押B.扣押C.保證D.抵押答案：B解析：納稅擔(dān)保方式包括保證、抵押、質(zhì)押，不包括扣押。例題45：