2025年中級審計專業(yè)技術(shù)資格練習(xí)題有參考答案

2025年中級審計專業(yè)技術(shù)資格練習(xí)題有參考答案單項選擇題

1.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是（）。

A.促進被審計單位提高管理水平

B.監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制

C.追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D.提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告

答案：C

解析：國家審計作為宏觀調(diào)控體系的一個重要組成部分，通過對財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督，追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果，促進國家宏觀調(diào)控政策的貫徹落實。選項A和B是內(nèi)部審計的作用；選項D是社會審計的作用。

2.下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是（）。

A.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性

B.內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性

C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)

D.獨立性是審計的本質(zhì)特征

答案：D

解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。國家審計的獨立性包括經(jīng)費來源上的獨立性；內(nèi)部審計人員也需要保持獨立性；社會審計的獨立性要求主要適用于審計業(yè)務(wù)，并非所有業(yè)務(wù)。

3.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是（）。

A.檢查

B.評價

C.觀察

D.詢問

答案：B

解析：審計人員收集審計證據(jù)的方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作和分析等。評價不屬于收集審計證據(jù)的方法。

4.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。

A.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據(jù)

C.審計工作底稿應(yīng)當真實完整地反映審計全過程

D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)

答案：D

解析：審計工作底稿的作用包括：是控制審計工作質(zhì)量的手段；可以作為追究審計人員責任的依據(jù)；應(yīng)當真實完整地反映審計全過程。審計收費通常是根據(jù)審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、工作量等因素確定，而不是以審計工作底稿為基礎(chǔ)。

5.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是（）。

A.職責分工控制

B.組織結(jié)構(gòu)

C.風險評估

D.憑證與記錄控制

答案：B

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重大影響的因素的統(tǒng)稱，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。組織結(jié)構(gòu)屬于控制環(huán)境要素；職責分工控制和憑證與記錄控制屬于控制活動要素；風險評估是內(nèi)部控制的一個獨立要素。

6.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是（）。

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

答案：B

解析：貨幣資金完整性審計目標是指與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬，防止存在遺漏。選項A屬于所有權(quán)審計目標；選項C屬于列報審計目標；選項D屬于真實性審計目標。

7.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存$4298.20$元，實際庫存$3028.20$元，另有已支付的$150$元勞務(wù)費和已報銷的$520$元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是（）。

A.庫存現(xiàn)金短缺$1270$元

B.庫存現(xiàn)金短缺$670$元

C.庫存現(xiàn)金短缺$600$元

D.庫存現(xiàn)金溢余$600$元

答案：C

解析：庫存現(xiàn)金應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面結(jié)存數(shù)-未入賬支出=$4298.20-(150+520)$=$3628.20$（元），實際庫存$3028.20$元，所以庫存現(xiàn)金短缺=$3628.20-3028.20$=$600$（元）。

8.下列各項中，屬于對應(yīng)付職工薪酬進行實質(zhì)性審查的是（）。

A.分析應(yīng)付職工薪酬的總體合理性

B.審查工資總額各組成項目的真實性

C.審查工資費用的分配是否正確

D.以上都是

答案：D

解析：對應(yīng)付職工薪酬進行實質(zhì)性審查包括分析應(yīng)付職工薪酬的總體合理性、審查工資總額各組成項目的真實性、審查工資費用的分配是否正確等。

9.審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性審查時，不應(yīng)實施的審計程序是（）。

A.審查訂購單是否連續(xù)編號

B.計算本期主要材料的采購量和采購金額的趨勢

C.實地盤點材料

D.審查材料采購成本的構(gòu)成和計算方法是否合規(guī)

答案：A

解析：審查訂購單是否連續(xù)編號屬于內(nèi)部控制測試程序，而不是實質(zhì)性審查程序。計算本期主要材料的采購量和采購金額的趨勢、實地盤點材料、審查材料采購成本的構(gòu)成和計算方法是否合規(guī)都屬于材料采購業(yè)務(wù)實質(zhì)性審查的內(nèi)容。

10.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計程序的表述中，正確的是（）。

A.對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤程序是驗證固定資產(chǎn)真實性和完整性的重要程序

B.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，審計人員應(yīng)檢查其是否暫估入賬并計提折舊

C.審計人員實地觀察固定資產(chǎn)時，以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行觀察，可以證實固定資產(chǎn)的完整性

D.審計人員在審查固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)以固定資產(chǎn)總賬為基礎(chǔ)，檢查折舊計算是否正確

答案：B

解析：對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤程序主要是驗證固定資產(chǎn)的真實性，而不是完整性；審計人員實地觀察固定資產(chǎn)時，以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行觀察，可以證實固定資產(chǎn)的存在性，而不是完整性；審計人員在審查固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)以固定資產(chǎn)明細賬為基礎(chǔ)，檢查折舊計算是否正確。對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，審計人員應(yīng)檢查其是否暫估入賬并計提折舊。

11.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)驗收部門與財會部門未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致（）。

A.采購部門購入過量或不必要的物資

B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

C.應(yīng)付賬款記錄不正確

D.未及時向供應(yīng)商付款

答案：B

解析：驗收部門與財會部門未能相互分離，可能導(dǎo)致驗收部門的驗收結(jié)果不能準確傳達給財會部門，從而出現(xiàn)未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬的情況。采購部門購入過量或不必要的物資可能與采購審批等環(huán)節(jié)有關(guān)；應(yīng)付賬款記錄不正確可能與會計核算等方面有關(guān)；未及時向供應(yīng)商付款可能與付款流程等有關(guān)。

12.下列各項中，不屬于銷售與收款循環(huán)審計中內(nèi)部控制測試程序的是（）。

A.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號

B.計算銷售毛利率并與上期進行比較

C.觀察對賬單是否按期寄出

D.審查銷售退回和折讓的批準程序

答案：B

解析：計算銷售毛利率并與上期進行比較屬于實質(zhì)性分析程序，不屬于內(nèi)部控制測試程序。檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號、觀察對賬單是否按期寄出、審查銷售退回和折讓的批準程序都屬于銷售與收款循環(huán)審計中內(nèi)部控制測試程序。

13.審計人員在審查應(yīng)收賬款賬齡分析表時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款賬齡過長，可能存在的問題是（）。

A.應(yīng)收賬款的回收存在困難

B.應(yīng)收賬款的記錄不準確

C.銷售部門的業(yè)績不佳

D.財務(wù)部門的核算有誤

答案：A

解析：應(yīng)收賬款賬齡過長，說明款項收回的時間較長，可能存在應(yīng)收賬款的回收存在困難的問題。應(yīng)收賬款的記錄不準確、銷售部門的業(yè)績不佳、財務(wù)部門的核算有誤不一定會直接導(dǎo)致賬齡過長。

14.下列有關(guān)審計報告的表述中，正確的是（）。

A.審計報告的收件人是被審計單位

B.審計報告的引言段應(yīng)說明審計的范圍和責任

C.審計報告的意見段應(yīng)說明被審計單位財務(wù)報表的編制是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定

D.審計報告的強調(diào)事項段是必須具備的內(nèi)容

答案：C

解析：審計報告的收件人通常是審計業(yè)務(wù)的委托人；審計報告的引言段應(yīng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計；審計報告的強調(diào)事項段是根據(jù)需要增加的內(nèi)容，不是必須具備的。審計報告的意見段應(yīng)說明被審計單位財務(wù)報表的編制是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。

15.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的是（）。

A.內(nèi)容分析法

B.成本效益分析法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

答案：B

解析：績效審計中常用的定量分析方法包括成本效益分析法、比率分析、比較分析、時間序列分析等。內(nèi)容分析法、程序分析法、邏輯模型法屬于定性分析方法。

多項選擇題

1.與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計的特點有（）。

A.法定性

B.內(nèi)向性

C.及時性

D.強制性

E.宏觀性

答案：ADE

解析：國家審計的特點包括法定性、強制性、宏觀性等。內(nèi)向性是內(nèi)部審計的特點；及時性不是國家審計的突出特點。

2.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的有（）。

A.對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定切實可行的審計工作方案

C.對審計工作底稿進行分級復(fù)核

D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議

E.對審計項目進行質(zhì)量檢查

答案：ABCE

解析：審計質(zhì)量控制措施包括對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)、制定切實可行的審計工作方案、對審計工作底稿進行分級復(fù)核、對審計項目進行質(zhì)量檢查等。對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議屬于審計的工作內(nèi)容，不屬于審計質(zhì)量控制措施。

3.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步評價后，認為內(nèi)部控制可能失效的情況有（）。

A.內(nèi)部控制未得到執(zhí)行

B.內(nèi)部控制設(shè)計不合理

C.內(nèi)部控制執(zhí)行不力

D.內(nèi)部控制比較健全

E.內(nèi)部控制存在重大缺陷

答案：ABCE

解析：審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步評價后，認為內(nèi)部控制可能失效的情況包括內(nèi)部控制未得到執(zhí)行、內(nèi)部控制設(shè)計不合理、內(nèi)部控制執(zhí)行不力、內(nèi)部控制存在重大缺陷等。內(nèi)部控制比較健全說明內(nèi)部控制有效，不符合可能失效的情況。

4.下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有（）。

A.抽查收款憑證上的審批簽字

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制情況

C.函證銀行存款余額

D.抽查現(xiàn)金日記賬記錄與原始憑證的一致性

E.觀察貨幣資金業(yè)務(wù)的職責分工情況

答案：ABDE

解析：函證銀行存款余額屬于貨幣資金業(yè)務(wù)實質(zhì)性審查程序，不屬于內(nèi)部控制測試程序。抽查收款憑證上的審批簽字、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制情況、抽查現(xiàn)金日記賬記錄與原始憑證的一致性、觀察貨幣資金業(yè)務(wù)的職責分工情況都屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序。

5.審計人員在審查應(yīng)付賬款時，可采用的分析性復(fù)核方法有（）。

A.計算應(yīng)付賬款占流動負債的比率，并與前期進行比較

B.計算應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率，并與前期進行比較

C.分析應(yīng)付賬款的賬齡

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款

E.比較各月應(yīng)付賬款余額的變動情況

答案：ABCDE

解析：審計人員在審查應(yīng)付賬款時，可采用的分析性復(fù)核方法包括計算應(yīng)付賬款占流動負債的比率并與前期進行比較、計算應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率并與前期進行比較、分析應(yīng)付賬款的賬齡、分析長期掛賬的應(yīng)付賬款、比較各月應(yīng)付賬款余額的變動情況等。

6.下列各項中，屬于存貨監(jiān)盤審計目標的有（）。

A.確認存貨的存在性

B.確認存貨的所有權(quán)

C.確認存貨的完整性

D.確認存貨的計價正確性

E.確認存貨的品質(zhì)狀況

答案：ABCDE

解析：存貨監(jiān)盤的審計目標包括確認存貨的存在性、所有權(quán)、完整性、計價正確性以及品質(zhì)狀況等。

7.審計人員在審查固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。

A.折舊范圍是否合規(guī)

B.折舊方法是否合理

C.折舊計算是否正確

D.折舊政策是否一貫性

E.固定資產(chǎn)是否存在減值跡象

答案：ABCD

解析：審計人員在審查固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)關(guān)注折舊范圍是否合規(guī)、折舊方法是否合理、折舊計算是否正確、折舊政策是否一貫性等。固定資產(chǎn)是否存在減值跡象屬于固定資產(chǎn)減值準備的審查內(nèi)容。

8.下列各項中，屬于銷售與收款循環(huán)審計中實質(zhì)性審查程序的有（）。

A.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號

B.審查銷售合同是否合規(guī)

C.函證應(yīng)收賬款

D.審查主營業(yè)務(wù)收入的確認和計量是否正確

E.審查銷售退回和折讓的會計處理是否正確

答案：CDE

解析：檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號屬于內(nèi)部控制測試程序；審查銷售合同是否合規(guī)主要屬于內(nèi)部控制的檢查。函證應(yīng)收賬款、審查主營業(yè)務(wù)收入的確認和計量是否正確、審查銷售退回和折讓的會計處理是否正確都屬于銷售與收款循環(huán)審計中實質(zhì)性審查程序。

9.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的有（）。

A.審計報告是審計工作的最終成果

B.審計報告具有鑒證作用

C.審計報告可以為被審計單位改善管理提供參考

D.審計報告可以為投資者和債權(quán)人提供決策依據(jù)

E.審計報告是審計人員表達審計意見的書面文件

答案：ABCDE

解析：審計報告是審計工作的最終成果，具有鑒證作用，可以為被審計單位改善管理提供參考，為投資者和債權(quán)人提供決策依據(jù)，是審計人員表達審計意見的書面文件。

10.績效審計與財務(wù)審計相比，其特點有（）。

A.審計目標多元化

B.審計方法多樣化

C.審計標準靈活化

D.審計證據(jù)的收集和分析更復(fù)雜

E.審計報告的內(nèi)容和形式更具靈活性

答案：ABCDE

解析：績效審計與財務(wù)審計相比，具有審計目標多元化、審計方法多樣化、審計標準靈活化、審計證據(jù)的收集和分析更復(fù)雜、審計報告的內(nèi)容和形式更具靈活性等特點。

案例分析題

案例一

審計人員對A公司2024年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.A公司在2024年12月31日有一筆大額應(yīng)收賬款，金額為$500$萬元，賬齡已超過2年。經(jīng)了解，該客戶經(jīng)營狀況不佳，可能存在還款困難。

2.A公司在2024年12月對一臺設(shè)備進行了技術(shù)改造，改造支出為$200$萬元，該設(shè)備的原值為$800$萬元，已提折舊$300$萬元。A公司將改造支出全部計入當期費用。

3.A公司2024年度的主營業(yè)務(wù)收入為$3000$萬元，主營業(yè)務(wù)成本為$2000$萬元，銷售毛利率為$33.33\%$，而行業(yè)平均銷售毛利率為$25\%$。

要求：

1.針對情況1，審計人員應(yīng)采取哪些審計程序？

2.針對情況2，審計人員應(yīng)如何處理？

3.針對情況3，審計人員應(yīng)如何進一步調(diào)查？

答案：

1.針對情況1，審計人員應(yīng)采取的審計程序包括：

-向該客戶發(fā)函詢證，確認應(yīng)收賬款的真實性和金額。

-檢查與該客戶的銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等相關(guān)資料，核實交易的真實性。

-對該客戶的經(jīng)營狀況進行進一步調(diào)查，了解其還款能力和還款意愿。

-分析該應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，評估其壞賬風險，并檢查A公司是否已合理計提壞賬準備。

2.針對情況2，審計人員應(yīng)：

-查閱相關(guān)的技術(shù)改造文件和合同，確定改造支出是否符合資本化條件。

-根據(jù)會計準則的規(guī)定，判斷該改造支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本還是當期費用。如果改造支出能夠增加設(shè)備的使用壽命、提高設(shè)備的性能等，符合資本化條件，則應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本，并調(diào)整相關(guān)的折舊。

-要求A公司調(diào)整會計分錄，將改造支出從當期費用中調(diào)出，計入固定資產(chǎn)成本，并重新計算折舊。

3.針對情況3，審計人員應(yīng)進一步調(diào)查：

-檢查A公司的銷售合同，核實銷售價格和銷售數(shù)量的真實性。

-分析A公司的成本核算方法，檢查是否存在成本核算不準確的情況。

-比較A公司與同行業(yè)其他企業(yè)的銷售毛利率，分析差異的原因。

-檢查A公司是否存在關(guān)聯(lián)方交易，是否存在通過關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤的情況。

-對A公司的銷售費用、管理費用等期間費用進行分析，檢查是否存在費用不合理分攤的情況。

案例二

審計人員對B公司2024年度的財務(wù)報表進行審計。在審查存貨時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.B公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，但在年末未對存貨進行實地盤點。

2.B公司的存貨明細賬記錄顯示，有一批原材料的數(shù)量為$100$噸，單價為$5000$元/噸，但實際盤點數(shù)量為$80$噸。

3.B公司的存貨中有一批庫存商品已過期，賬面價值為$30$萬元，但未計提存貨跌價準備。

要求：

1.針對情況1，審計人員應(yīng)如何處理？

2.針對情況2，審計人員應(yīng)進一步采取哪些審計程序？

3.針對情況3，審計人員應(yīng)如何處理？

答案：

1.針對情況1，審計人員應(yīng)：

-向B公司管理層提出建議，要求其在年末進行存貨實地盤點，以確保存貨的賬實相符。

-如果B公司無法在審計期間進行實地盤點，審計人員可以考慮采取替代審計程序，如檢查存貨的出入庫記錄、采購發(fā)票、銷售發(fā)票等，以驗證存貨的存在性和數(shù)量。

-評估B公司內(nèi)部控制的有效性，檢查其永續(xù)盤存制的執(zhí)行情況，是否存在記錄不準確或內(nèi)部控制失效的情況。

2.針對情況2，審計人員應(yīng)進一步采取的審計程序包括：

-檢查存貨明細賬記錄的準確性，核實數(shù)量差異的原因。可能是記錄錯誤、收發(fā)計量誤差或存在存貨被盜用等情況。

-檢查相關(guān)的出入庫憑證，確認存貨的收發(fā)情況。

-對該批原材料的采購和使用情況進行調(diào)查，了解其用途和去向。

-與倉庫管理人員和采購人員進行溝通，獲取更多關(guān)于該批原材料的信息。

3.針對情況3，審計人員應(yīng)：

-根據(jù)會計準則的規(guī)定，要求B公司對已過期的庫存商品計提存貨跌價準備。

-檢查B公司的存貨跌價準備計提政策和方法是否合理，計算應(yīng)計提的存貨跌價準備金額。

-要求B公司調(diào)整會計分錄，計提存貨跌價準備，并相應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表。

-關(guān)注B公司未來對該批庫存商品的處理情況，如是否進行報廢處理或降價銷售等。

案例三

審計人員對C公司2024年度的財務(wù)報表進行審計。在審查固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.C公司在2024年新購入一臺設(shè)備，入賬價值為$100$萬元，但審計人員發(fā)現(xiàn)該設(shè)備的實際購買價格為$90$萬元，另外$10$萬元為安裝調(diào)試費用。

2.C公司對部分固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，對另一部分固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊，且未在財務(wù)報表附注中披露。

3.C公司有一項固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，未將其入賬并計提折舊。

要求：

1.針對情況1，審計人員應(yīng)如何處理？

2.針對情況2，審計人員應(yīng)提出什么審計建議？

3.針對情況3，審計人員應(yīng)如何處理？

答案：

1.針對情況1，審計人員應(yīng)：

-根據(jù)會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。因此，該設(shè)備的入賬價值應(yīng)為$100$萬元，審計人員應(yīng)檢查相關(guān)的發(fā)票和合同，確認入賬價值的正確性。

-如果發(fā)現(xiàn)入賬價值存在錯誤，審計人員應(yīng)要求C公司調(diào)整會計分錄，正確記錄固定資產(chǎn)的入賬價值。

2.針對情況2，審計人員應(yīng)提出的審計建議包括：

-要求C公司在財務(wù)報表附注中披露采用不同折舊方法的固定資產(chǎn)類別、折舊方法的選擇依據(jù)以及對財務(wù)報表的影響。

-評估C公司采用不同折舊方法的合理性，檢查是否符合會計準則的規(guī)定。

-檢查C公司的折舊計算是否正確，是否按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限進行計算。

3.針對情況3，審計人員應(yīng)：

-根據(jù)會計準則的規(guī)定，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

-要求C公司對該固定資產(chǎn)進行暫估入賬，并計提相應(yīng)的折舊。

-檢查C公司的暫估入賬價值是否合理，折舊計算是否正確。

-關(guān)注C公司后續(xù)辦理竣工決算的情況，及時調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值。

案例四

審計人員對D公司2024年度的銷售與收款循環(huán)進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.D公司在2024年12月31日確認了一筆大額銷售收入，金額為$800$萬元，但審計人員發(fā)現(xiàn)該筆銷售的商品尚未發(fā)出，且未取得客戶的簽收單。

2.D公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯低于同行業(yè)平均水平。

3.D公司對部分客戶給予了較大的信用額度，但未對這些客戶的信用狀況進行充分評估。

要求：

1.針對情況1，審計人員應(yīng)如何處理？

2.針對情況2，審計人員應(yīng)進一步調(diào)查哪些方面？

3.針對情況3，審計人員應(yīng)提出什么審計建議？

答案：

1.針對情況1，審計人員應(yīng)：

-根據(jù)收入確認的原則，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。由于該筆銷售的商品尚未發(fā)出，且未取得客戶的簽收單，不符合收入確認的條件。

-要求D公司調(diào)整會計分錄，沖減已確認的銷售收入和相關(guān)的成本。

-檢查D公司的收入確認政策和內(nèi)部控制，評估其是否存在收入提前確認的風險。

2.針對情況2，審計人員應(yīng)進一步調(diào)查的方面包括：

-分析D公司的銷售政策和信用政策，是否存在過于寬松的信用政策導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難。

-檢查D公司的應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，了解逾期應(yīng)收賬款的情況。

-對D公司的主要客戶進行調(diào)查，了解其付款習(xí)慣和信用狀況。

-比較D公司與同行業(yè)其他企業(yè)的應(yīng)收賬款管理措施，分析差異的原因。

3.針