2025年中級審計專業(yè)技術(shù)資格重點(diǎn)試題帶答案

2025年中級審計專業(yè)技術(shù)資格重點(diǎn)試題帶答案（精編）單項選擇題

1.下列關(guān)于審計目標(biāo)的表述，錯誤的是（）。

A.審計目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)

B.審計目標(biāo)的確定取決于社會的需求和審計界自身的能力與水平

C.社會審計的總目標(biāo)是揭示財務(wù)報表是否存在錯報

D.內(nèi)部審計的總目標(biāo)是對被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評價

答案：C。社會審計的總目標(biāo)是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。選項C表述不完整。

2.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定

C.審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

D.審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B。審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系，選項B描述的是審計證據(jù)的充分性，而不是相關(guān)性。

3.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是（）。

A.定期審計和不定期審計

B.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

C.授權(quán)審計和委托審計

D.全部審計和局部審計

答案：B。按審計主體分類，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。選項A是按照審計時間分類；選項C是按照審計的組織方式分類；選項D是按照審計范圍分類。

4.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是（）。

A.獨(dú)立檢查

B.人力資源制度

C.組織結(jié)構(gòu)

D.員工的素質(zhì)

答案：A?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。獨(dú)立檢查屬于控制活動要素。選項B、C、D屬于控制環(huán)境要素。

5.下列審計程序中，最能有效證實應(yīng)收賬款真實性的是（）。

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察賒銷信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對應(yīng)收賬款變動進(jìn)行趨勢分析

答案：A。向債務(wù)人寄發(fā)詢證函是證實應(yīng)收賬款真實性的最有效審計程序。觀察賒銷信用審批流程主要是了解內(nèi)部控制；編制應(yīng)收賬款賬齡分析表和對應(yīng)收賬款變動進(jìn)行趨勢分析主要是分析應(yīng)收賬款的可收回性等情況。

6.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。

A.審計報告詳細(xì)記錄審計過程和結(jié)果

B.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力

C.社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.審計報告是社會經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映

答案：C。社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。選項A，審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，并非詳細(xì)記錄；選項B，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告法律效力不同；選項D，審計報告是審計工作的最終成果，是對被審計單位相關(guān)情況的評價和意見，并非單純的社會經(jīng)濟(jì)信息客觀反映。

7.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)一般控制的是（）。

A.數(shù)據(jù)輸入控制

B.程序開發(fā)控制

C.程序變更控制

D.程序和數(shù)據(jù)訪問控制

答案：A。數(shù)據(jù)輸入控制屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制。信息系統(tǒng)一般控制包括程序開發(fā)控制、程序變更控制、程序和數(shù)據(jù)訪問控制等。

8.下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是（）。

A.審計管理要服從審計目標(biāo)

B.審計管理要注重對審計人員的管理

C.審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行

D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

答案：C。審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的全過程，而不是主要在審計實施階段執(zhí)行。審計管理要服從審計目標(biāo)，注重對審計人員的管理，目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。

9.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是（）。

A.檢查重大違法行為

B.編制審計工作方案

C.編制審計實施方案

D.進(jìn)行內(nèi)部控制測試

答案：B。國家審計計劃階段的主要工作包括編制年度審計項目計劃和審計工作方案。選項A是審計實施階段的工作；選項C是審計實施階段針對具體項目編制的；選項D也是審計實施階段的工作。

10.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是（）。

A.審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行的控制

B.審計質(zhì)量控制的直接目的是依法對被審計單位進(jìn)行處理處罰

C.審計質(zhì)量控制的主體包括審計組織和審計人員

D.審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

答案：B。審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，而不是依法對被審計單位進(jìn)行處理處罰。審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身業(yè)務(wù)活動進(jìn)行的控制，主體包括審計組織和審計人員，依據(jù)是審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。

11.下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的是（）。

A.對供應(yīng)商進(jìn)行選擇和評價

B.限制非授權(quán)人員接近存貨

C.檢查采購合同的合理性

D.檢查驗收單的完整性

答案：B。限制非授權(quán)人員接近存貨屬于采購與付款循環(huán)中的實物控制措施。選項A、C屬于采購控制措施；選項D屬于驗收控制措施。

12.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的是（）。

A.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和固有風(fēng)險

B.固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性

C.控制風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

D.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

答案：C。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，選項A錯誤；固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的）的可能性，選項B錯誤；檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險，選項D中描述的是重大錯報風(fēng)險的概念，D錯誤。

13.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是（）。

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

答案：B。貨幣資金完整性審計目標(biāo)是指與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬。選項A是所有權(quán)審計目標(biāo)；選項C是列報審計目標(biāo)；選項D是真實性審計目標(biāo)。

14.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計程序的表述中，正確的是（）。

A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊

B.實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查，以證明固定資產(chǎn)的完整性

C.注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)上

D.審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會計處理

答案：A。對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊。選項B，以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查，主要是證明固定資產(chǎn)的存在性，而不是完整性；選項C，實地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)上；選項D表述正確，但不如選項A更全面體現(xiàn)固定資產(chǎn)審計程序要點(diǎn)。

15.下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的說法中，正確的是（）。

A.函證應(yīng)付賬款是必須執(zhí)行的審計程序

B.應(yīng)付賬款函證應(yīng)以金額較大的債權(quán)人作為主要對象

C.應(yīng)付賬款函證一般采用否定式函證

D.應(yīng)付賬款函證結(jié)果如果與被審計單位記錄相符，則可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款的真實性

答案：B。應(yīng)付賬款函證應(yīng)以金額較大的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人作為主要對象。選項A，函證應(yīng)付賬款并非必須執(zhí)行的審計程序；選項C，應(yīng)付賬款函證一般采用肯定式函證；選項D，應(yīng)付賬款函證結(jié)果即使與被審計單位記錄相符，也不能直接確認(rèn)應(yīng)付賬款的真實性，還需要結(jié)合其他審計程序進(jìn)一步驗證。

16.下列各項中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本核算業(yè)務(wù)流程的是（）。

A.確定成本計算對象

B.選擇成本計算方法

C.進(jìn)行成本核算

D.發(fā)出原材料

答案：D。發(fā)出原材料屬于采購與付款循環(huán)和生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的存貨發(fā)出環(huán)節(jié)，不屬于成本核算業(yè)務(wù)流程。成本核算業(yè)務(wù)流程包括確定成本計算對象、選擇成本計算方法、進(jìn)行成本核算等。

17.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）。

A.審計抽樣適用于所有的審計程序

B.屬性抽樣用于控制測試，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測試

C.統(tǒng)計抽樣的成本比非統(tǒng)計抽樣的成本低

D.審計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷

答案：B。屬性抽樣用于控制測試，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測試。選項A，審計抽樣不適用于所有的審計程序，如詢問、觀察等審計程序通常不涉及審計抽樣；選項C，統(tǒng)計抽樣的成本一般比非統(tǒng)計抽樣的成本高；選項D，審計抽樣不能減少審計過程中的專業(yè)判斷，在審計抽樣的各個環(huán)節(jié)都需要運(yùn)用專業(yè)判斷。

18.下列各項中，屬于銷售與收款循環(huán)中內(nèi)部控制措施的是（）。

A.對客戶信用進(jìn)行調(diào)查和評估

B.對已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)及時進(jìn)行會計記錄

C.定期與客戶進(jìn)行對賬

D.以上都是

答案：D。銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制措施包括對客戶信用進(jìn)行調(diào)查和評估、對已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)及時進(jìn)行會計記錄、定期與客戶進(jìn)行對賬等。

19.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。

A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄

B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)

C.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位

D.審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確

答案：C。審計工作底稿的所有權(quán)屬于審計組織，而不是被審計單位。審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，是撰寫審計報告的基礎(chǔ)，應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。

20.下列有關(guān)國家審計報告的表述中，正確的是（）。

A.國家審計報告是審計機(jī)關(guān)實施審計后出具的書面報告

B.國家審計報告的收件人是被審計單位

C.國家審計報告的內(nèi)容不包括審計評價意見

D.國家審計報告具有法律效力，但不具有行政強(qiáng)制力

答案：A。國家審計報告是審計機(jī)關(guān)實施審計后出具的書面報告。國家審計報告的收件人通常是本級政府或上一級審計機(jī)關(guān)等，選項B錯誤；國家審計報告的內(nèi)容包括審計評價意見，選項C錯誤；國家審計報告具有法律效力，也具有行政強(qiáng)制力，選項D錯誤。

多項選擇題

21.下列關(guān)于審計職能的表述，正確的有（）。

A.審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計的基本職能

B.審計的經(jīng)濟(jì)評價職能是指對被審計單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價

C.審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、合法性和公允性

D.審計的職能是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展變化的

E.審計的各項職能是相互獨(dú)立、互不關(guān)聯(lián)的

答案：ABCD。審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計的基本職能；經(jīng)濟(jì)評價職能是對被審計單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價；經(jīng)濟(jì)鑒證職能是審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、合法性和公允性；審計的職能是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展變化的。審計的各項職能是相互聯(lián)系、相互依存的，而不是相互獨(dú)立、互不關(guān)聯(lián)的，選項E錯誤。

22.下列各項中，屬于審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容有（）。

A.審計證據(jù)的相關(guān)性

B.審計證據(jù)的充分性

C.審計證據(jù)的可靠性

D.審計證據(jù)的合法性

E.審計證據(jù)的完整性

答案：AC。審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，選項B錯誤；合法性和完整性不是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，選項D、E錯誤。

23.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述，正確的有（）。

A.內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序

B.內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求

D.內(nèi)部控制的作用包括提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等

E.內(nèi)部控制可以完全杜絕舞弊和錯誤的發(fā)生

答案：ABCD。內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序；內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督；其目標(biāo)之一是保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求；內(nèi)部控制的作用包括提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等。內(nèi)部控制只能合理保證，不能完全杜絕舞弊和錯誤的發(fā)生，選項E錯誤。

24.下列各項中，屬于國家審計報告內(nèi)容的有（）。

A.審計依據(jù)

B.被審計單位基本情況

C.審計評價意見

D.審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見

E.改進(jìn)建議

答案：ABCDE。國家審計報告的內(nèi)容包括審計依據(jù)、被審計單位基本情況、審計評價意見、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見、改進(jìn)建議等。

25.下列關(guān)于審計抽樣的表述，正確的有（）。

A.審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法

B.審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

C.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)是能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險

D.非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)是操作簡單、成本低

E.無論采用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都離不開審計人員的專業(yè)判斷

答案：ABCDE。審計抽樣是審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法；可分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣；統(tǒng)計抽樣能客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險；非統(tǒng)計抽樣操作簡單、成本低；無論采用哪種抽樣方法，都離不開審計人員的專業(yè)判斷。

26.下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中常見的內(nèi)部控制弱點(diǎn)有（）。

A.采購未經(jīng)適當(dāng)審批

B.驗收環(huán)節(jié)不嚴(yán)格

C.付款環(huán)節(jié)缺乏有效控制

D.應(yīng)付賬款記錄不及時、不準(zhǔn)確

E.對供應(yīng)商的選擇和評價缺乏有效機(jī)制

答案：ABCDE。采購與付款循環(huán)中常見的內(nèi)部控制弱點(diǎn)包括采購未經(jīng)適當(dāng)審批、驗收環(huán)節(jié)不嚴(yán)格、付款環(huán)節(jié)缺乏有效控制、應(yīng)付賬款記錄不及時不準(zhǔn)確、對供應(yīng)商的選擇和評價缺乏有效機(jī)制等。

27.下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中，正確的有（）。

A.貨幣資金審計包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的審計

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實庫存現(xiàn)金是否存在的重要審計程序

C.函證銀行存款余額是證實銀行存款是否存在的重要審計程序

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款余額是否正確的重要審計程序

E.貨幣資金內(nèi)部控制的有效性對貨幣資金審計的工作量和審計風(fēng)險有重要影響

答案：ABCDE。貨幣資金審計包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的審計；監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可證實庫存現(xiàn)金的存在；函證銀行存款余額可證實銀行存款的存在；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表可證實銀行存款余額的正確性；貨幣資金內(nèi)部控制的有效性會影響貨幣資金審計的工作量和審計風(fēng)險。

28.下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中可能存在的重大錯報風(fēng)險有（）。

A.存貨成本核算不準(zhǔn)確

B.存貨被盜或毀損

C.存貨跌價準(zhǔn)備計提不充分

D.生產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)或記錄錯誤

E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果不準(zhǔn)確

答案：ABCDE。生產(chǎn)與存貨循環(huán)中可能存在的重大錯報風(fēng)險包括存貨成本核算不準(zhǔn)確、存貨被盜或毀損、存貨跌價準(zhǔn)備計提不充分、生產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)或記錄錯誤、存貨盤點(diǎn)結(jié)果不準(zhǔn)確等。

29.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)審計的說法中，正確的有（）。

A.銷售與收款循環(huán)審計的主要目標(biāo)是審查銷售業(yè)務(wù)的真實性、完整性和準(zhǔn)確性

B.對銷售發(fā)票進(jìn)行檢查是驗證銷售業(yè)務(wù)真實性的重要審計程序

C.函證應(yīng)收賬款是證實應(yīng)收賬款存在性和計價準(zhǔn)確性的重要審計程序

D.檢查銷售退回、折讓和折扣的處理是否正確是銷售與收款循環(huán)審計的重要內(nèi)容

E.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性對審計工作有重要影響

答案：ABCDE。銷售與收款循環(huán)審計的主要目標(biāo)是審查銷售業(yè)務(wù)的真實性、完整性和準(zhǔn)確性；檢查銷售發(fā)票可驗證銷售業(yè)務(wù)的真實性；函證應(yīng)收賬款可證實應(yīng)收賬款的存在性和計價準(zhǔn)確性；檢查銷售退回、折讓和折扣的處理是否正確是審計的重要內(nèi)容；銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性會影響審計工作。

30.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的有（）。

A.對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定審計工作方案

C.對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核

D.對審計報告進(jìn)行審核

E.建立審計質(zhì)量責(zé)任追究制度

答案：ACDE。審計質(zhì)量控制措施包括對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核、對審計報告進(jìn)行審核、建立審計質(zhì)量責(zé)任追究制度等。制定審計工作方案是審計計劃階段的工作，不屬于審計質(zhì)量控制措施，選項B錯誤。

31.下列關(guān)于審計管理的說法中，正確的有（）。

A.審計管理的主體是審計組織和審計人員

B.審計管理的客體是審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動

C.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

D.審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的全過程

E.審計管理的內(nèi)容包括審計計劃管理、審計質(zhì)量管理、審計風(fēng)險管理等

答案：ABCDE。審計管理的主體是審計組織和審計人員；客體是審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動；目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率；貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的全過程；內(nèi)容包括審計計劃管理、審計質(zhì)量管理、審計風(fēng)險管理等。

32.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容有（）。

A.信息系統(tǒng)一般控制審計

B.信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計

C.信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計

D.信息系統(tǒng)安全審計

E.信息系統(tǒng)績效審計

答案：ABCDE。信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括信息系統(tǒng)一般控制審計、信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)安全審計、信息系統(tǒng)績效審計等。

33.下列關(guān)于審計報告的作用，正確的有（）。

A.審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，是完成審計任務(wù)的標(biāo)志

B.審計報告是審計人在實施審計后，為評價被審計人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況而提出審計意見和建議的手段

C.審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)

D.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用

E.審計報告可以為政府有關(guān)部門了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供參考

答案：ABCDE。審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，是完成審計任務(wù)的標(biāo)志；是審計人評價被審計人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況而提出審計意見和建議的手段；是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)；注冊會計師簽發(fā)的審計報告具有經(jīng)濟(jì)鑒證作用；還可以為政府有關(guān)部門了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供參考。

34.下列關(guān)于審計風(fēng)險的組成要素，說法正確的有（）。

A.審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成

B.重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

C.固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性

D.控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

E.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

答案：ABCDE。審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成；重大錯報風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；固有風(fēng)險是在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前某認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性；控制風(fēng)險是某認(rèn)定發(fā)生重大錯報未被內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；檢查風(fēng)險是注冊會計師實施程序后未發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險。

35.下列各項中，屬于審計人員對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時應(yīng)注意的事項有（）。

A.監(jiān)盤范圍一般包括已入賬的固定資產(chǎn)和未入賬的固定資產(chǎn)

B.監(jiān)盤時應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的使用狀況和維護(hù)情況

C.對于以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)與自有固定資產(chǎn)一并進(jìn)行監(jiān)盤

D.對于已報廢但尚未清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明其原因和處理情況

E.監(jiān)盤結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，并由審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽字確認(rèn)

答案：BCDE。監(jiān)盤范圍一般是本期新增加的重要固定資產(chǎn)，有時也可擴(kuò)展到以前期間增加的固定資產(chǎn)，并非包括已入賬和未入賬的所有固定資產(chǎn)，選項A錯誤。監(jiān)盤時應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的使用狀況和維護(hù)情況；對于以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)與自有固定資產(chǎn)一并監(jiān)盤；對于已報廢但尚未清理的固定資產(chǎn)，要查明原因和處理情況；監(jiān)盤結(jié)果要形成書面記錄并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。

36.下列關(guān)于應(yīng)付賬款審計的說法中，正確的有（）。

A.應(yīng)付賬款審計的主要目標(biāo)是確定應(yīng)付賬款的存在性、完整性、計價和分?jǐn)偟?/p>

B.對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，應(yīng)選擇金額較大的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人作為函證對象

C.檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款是應(yīng)付賬款審計的重要內(nèi)容

D.對于應(yīng)付賬款的借方余額，應(yīng)查明原因并進(jìn)行重分類調(diào)整

E.分析應(yīng)付賬款的賬齡和構(gòu)成，可以幫助審計人員判斷應(yīng)付賬款的合理性和風(fēng)險

答案：ABCDE。應(yīng)付賬款審計的主要目標(biāo)是確定應(yīng)付賬款的存在性、完整性、計價和分?jǐn)偟?；函證時應(yīng)選擇特定的債權(quán)人作為對象；檢查是否計入正確會計期間和有無未入賬應(yīng)付賬款是重要內(nèi)容；對于借方余額要查明原因并重分類調(diào)整；分析賬齡和構(gòu)成有助于判斷合理性和風(fēng)險。

37.下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試程序的有（）。

A.檢查生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的各項規(guī)章制度是否健全并有效執(zhí)行

B.觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程，了解業(yè)務(wù)操作流程

C.檢查成本核算方法是否合理、一致

D.抽查存貨入庫、出庫等憑證，檢查其是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

E.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，驗證存貨的數(shù)量和狀況

答案：ABCD。對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是實質(zhì)性程序，不是內(nèi)部控制測試程序，選項E錯誤。檢查規(guī)章制度健全及執(zhí)行情況、觀察業(yè)務(wù)執(zhí)行過程、檢查成本核算方法、抽查憑證是否授權(quán)批準(zhǔn)都屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試程序。

38.下列關(guān)于審計工作底稿的歸檔和保管的說法中，正確的有（）。

A.審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后及時歸檔

B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)

C.審計工作底稿的保管期限自審計報告日起至少保存10年

D.在完成最終審計檔案的歸整工作后，審計人員不得修改或增加審計工作底稿

E.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，審計人員可以對其進(jìn)行變動

答案：ABCE。在完成最終審計檔案的歸整工作后，審計人員發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形下，可以修改或增加審計工作底稿，選項D錯誤。審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后及時歸檔，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，保管期限自審計報告日起至少保存10年，歸檔期間事務(wù)性變動可以進(jìn)行。

39.下列關(guān)于國家審計計劃管理的說法中，正確的有（）。

A.國家審計計劃包括中長期審計項目計劃和年度審計項目計劃

B.中長期審計項目計劃一般為5年

C.年度審計項目計劃應(yīng)按照審計項目的重要程度進(jìn)行排序

D.審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，不得調(diào)整

E.審計項目計劃執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批

答案：ABCE。審計項目計劃在執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整，可以按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并非不得調(diào)整，選項D錯誤。國家審計計劃包括中長期和年度審計項目計劃，中長期一般為5年，年度審計項目計劃應(yīng)按重要程度排序。

40.下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中，正確的有（）。

A.內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動

B.內(nèi)部審計的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)

C.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性

D.內(nèi)部審計可以對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計

E.內(nèi)部審計的結(jié)果不具有法律效力

答案：ABCD。內(nèi)部審計的結(jié)果在本單位內(nèi)部具有一定的權(quán)威性和執(zhí)行力，并非不具有法律效力，選項E錯誤。內(nèi)部審計是獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)，機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立客觀，可對本單位及所屬單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。

案例分析題

案例一

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計人員對其2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.甲公司的存貨計價采用先進(jìn)先出法，審計人員通過檢查存貨明細(xì)賬和成本計算單，發(fā)現(xiàn)部分存貨在物價持續(xù)上漲的情況下，仍采用后進(jìn)先出法計算成本，導(dǎo)致存貨成本低估，利潤高估。

2.甲公司的固定資產(chǎn)折舊政策為直線法，審計人員發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的折舊年限與稅法規(guī)定不一致，且未進(jìn)行納稅調(diào)整。

3.甲公司的應(yīng)收賬款賬齡分析表顯示，有一筆金額較大的應(yīng)收賬款已逾期3年，對方企業(yè)已處于破產(chǎn)清算狀態(tài)，但甲公司未對該筆應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。

4.甲公司的銷售合同中約定，客戶在購買商品后3個月內(nèi)有權(quán)退貨。審計人員發(fā)現(xiàn)甲公司在銷售商品時，未合理估計退貨可能性，全額確認(rèn)了銷售收入。

要求：

1.針對上述情況，分別指出甲公司存在的問題。

2.針對上述問題，提出審計調(diào)整建議。

解答：

1.甲公司存在的問題：

-存貨計價方法不一致，部分存貨未按規(guī)定采用先進(jìn)先出法，而是采用后進(jìn)先出法，導(dǎo)致存貨成本低估，利潤高估，違反了會計政策的一致性原則。

-固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不一致且未進(jìn)行納稅調(diào)整，可能導(dǎo)致企業(yè)所得稅計算不準(zhǔn)確，存在稅務(wù)風(fēng)險。

-對于已逾期3年且對方企業(yè)處于破產(chǎn)清算狀態(tài)的應(yīng)收賬款，未計提壞賬準(zhǔn)備，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價值高估，資產(chǎn)不實。

-在銷售合同存在退貨條款的情況下，未合理估計退貨可能性就全額確認(rèn)銷售收入，可能導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，利潤虛增。

2.審計調(diào)整建議：

-對于存貨計價問題，調(diào)整存貨成本和利潤。按照先進(jìn)先出法重新計算存貨成本，調(diào)增存貨賬面價值，調(diào)減當(dāng)期利潤。會計分錄為：

借：存貨

貸：主營業(yè)務(wù)成本

-對于固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整問題，計算因折舊年限差異導(dǎo)致的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。假設(shè)該差異導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異，會計分錄為：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

-對于應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備問題，根據(jù)應(yīng)收賬款的可收回