2025年注冊(cè)稅務(wù)師真題答案解析

2025年注冊(cè)稅務(wù)師真題答案解析一、單項(xiàng)選擇題（共30題）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：A解析：選項(xiàng)B，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程，屬于將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于以物易物，按照正常銷(xiāo)售處理，不屬于視同銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)D，將購(gòu)買(mǎi)的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，屬于將外購(gòu)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為。而將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年12月采取以舊換新方式銷(xiāo)售手機(jī)100部，每部新手機(jī)零售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.40200C.45000D.51000答案：A解析：以舊換新方式銷(xiāo)售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。新手機(jī)零售價(jià)為含稅價(jià)格，需換算為不含稅價(jià)格。不含稅銷(xiāo)售額=3390÷(1+13%)×100=300000（元），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300000×13%=39000（元）。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目煙的說(shuō)法，正確的是（）。A.卷煙無(wú)論在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié)，均采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅B.雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅C.煙絲僅在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅D.以上說(shuō)法都不正確答案：C解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅，但生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)采用復(fù)合計(jì)稅方法，批發(fā)環(huán)節(jié)采用從價(jià)計(jì)征方法；選項(xiàng)B，雪茄煙僅在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C正確，煙絲只在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不征。4.某企業(yè)2024年10月轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元。該土地系企業(yè)于2022年10月以700萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)繳納契稅21萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.14.29B.15C.28.57D.30答案：C解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)繳納增值稅=(1000700)÷(1+5%)×5%=28.57（萬(wàn)元）。5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.對(duì)進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%答案：C解析：選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，表述正確；選項(xiàng)B，對(duì)進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅，因?yàn)檫M(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納增值稅和消費(fèi)稅作為計(jì)稅依據(jù)，正確；選項(xiàng)C，對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，該項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%，正確。6.某油田2024年11月開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售8萬(wàn)噸，取得不含稅收入4000萬(wàn)元；用于加熱的原油1萬(wàn)噸，用于職工食堂的原油0.5萬(wàn)噸。已知該油田原油資源稅稅率為6%。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.240B.252C.270D.300答案：B解析：開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅。銷(xiāo)售的8萬(wàn)噸和用于職工食堂的0.5萬(wàn)噸應(yīng)繳納資源稅。應(yīng)納稅額=(8+0.5)×(4000÷8)×6%=252（萬(wàn)元）。7.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日B.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為10%D.以上說(shuō)法都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日，以納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛所取得的車(chē)輛相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)，表述正確；選項(xiàng)B，車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅，正確；選項(xiàng)C，車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為10%，正確。所以以上說(shuō)法都正確。8.某企業(yè)2024年擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值6500萬(wàn)元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬(wàn)元、托兒所用房原值300萬(wàn)元、超市用房原值700萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.76答案：B解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額=(6500+700)×(120%)×1.2%=69.12（萬(wàn)元）。9.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花C.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票D.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，權(quán)利、許可證照適用比例稅率答案：D解析：選項(xiàng)A，印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人，表述正確；選項(xiàng)B，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花，正確；選項(xiàng)C，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，正確；選項(xiàng)D，權(quán)利、許可證照適用定額稅率，每件5元，該項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。10.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出150萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。該企業(yè)2024年計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.160B.170C.180D.190答案：C解析：職工福利費(fèi)扣除限額=1000×14%=140（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，按140萬(wàn)元扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×8%=80（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，按30萬(wàn)元扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2%=20（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳20萬(wàn)元，按20萬(wàn)元扣除。準(zhǔn)予扣除的合計(jì)=140+30+20=180（萬(wàn)元）。11.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款20萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐款10萬(wàn)元。該企業(yè)2024年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。A.20B.24C.30D.10答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬(wàn)元），通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款20萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以全額扣除；直接向某小學(xué)捐款10萬(wàn)元，不得在稅前扣除。所以準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為20萬(wàn)元。12.某企業(yè)2024年取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，地方政府債券利息收入5萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入20萬(wàn)元。該企業(yè)2024年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為（）萬(wàn)元。A.20B.25C.30D.35答案：A解析：國(guó)債利息收入和地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅，企業(yè)債券利息收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。所以應(yīng)稅收入為20萬(wàn)元。13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.以上說(shuō)法都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，表述正確；選項(xiàng)B，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，正確；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，正確。所以以上說(shuō)法都正確。14.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年經(jīng)營(yíng)收入40萬(wàn)元，成本費(fèi)用36萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.3000B.3500C.4000D.4500答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=2×60%=1.2（萬(wàn)元），扣除限額2=40×5‰=0.2（萬(wàn)元），按0.2萬(wàn)元扣除。應(yīng)納稅所得額=4036+(20.2)=5.8（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=58000×10%1500=3500（元）。15.某企業(yè)2024年1月與銀行簽訂一份借款合同，借款金額為100萬(wàn)元，期限為1年，年利率為6%。該企業(yè)簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.5B.30C.50D.60答案：C解析：借款合同印花稅稅率為0.05‰。應(yīng)繳納印花稅=1000000×0.05‰=50（元）。16.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2024年銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含稅銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的土地價(jià)款為1000萬(wàn)元。該企業(yè)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，其計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元。A.4000B.4100C.4200D.4300答案：B解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額=(50001000÷(1+9%))=4100（萬(wàn)元）（此處保留整數(shù)）。17.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)B.出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不包括出口關(guān)稅稅額C.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格D.以上說(shuō)法都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，表述正確；選項(xiàng)B，出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不包括出口關(guān)稅稅額，正確；選項(xiàng)C，運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，正確。所以以上說(shuō)法都正確。18.某企業(yè)2024年擁有一艘凈噸位為2000噸的機(jī)動(dòng)船舶，已知機(jī)動(dòng)船舶凈噸位超過(guò)200噸但不超過(guò)2000噸的，每噸年稅額為4元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（）元。A.8000B.9000C.10000D.11000答案：A解析：應(yīng)繳納車(chē)船稅=2000×4=8000（元）。19.某企業(yè)2024年新占用耕地10000平方米用于建造廠房，當(dāng)?shù)剡m用的耕地占用稅稅額為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A.100000B.200000C.300000D.400000答案：B解析：應(yīng)繳納耕地占用稅=10000×20=200000（元）。20.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納答案：D解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，表述正確；選項(xiàng)B，應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定，正確；選項(xiàng)C，應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定，正確；選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納，但是表述不完整，按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。該項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。21.某企業(yè)2024年簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為50萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用為10萬(wàn)元。該企業(yè)簽訂運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.150B.250C.300D.350答案：B解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)繳納印花稅=500000×0.5‰=250（元）。22.某酒廠2024年12月銷(xiāo)售白酒10噸，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金2.26萬(wàn)元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.10B.11C.12D.13答案：C解析：白酒包裝物押金在收取時(shí)就并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。1噸=2000斤。應(yīng)納稅額=50×20%+2.26÷(1+13%)×20%+10×2000×0.5÷10000=10+0.4+1=12（萬(wàn)元）。23.某企業(yè)2024年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，該項(xiàng)專利技術(shù)的成本為300萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.0B.12.5C.25D.50答案：A解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得=800300=500（萬(wàn)元），未超過(guò)500萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅。24.某個(gè)人2024年取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.440B.360C.280D.200答案：C解析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(3000800)×20%=280（元）。25.某企業(yè)2024年擁有一處房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.4.2B.5C.6D.7答案：A解析：應(yīng)納稅額=500×(130%)×1.2%=4.2（萬(wàn)元）。26.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年11月采取商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售服裝一批，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，折扣額為10萬(wàn)元，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.11.7B.13C.14.3D.15答案：A解析：納稅人采取商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(10010)×13%=11.7（萬(wàn)元）。27.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出為100萬(wàn)元，發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，職工福利費(fèi)16萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.25B.27C.29D.31答案：A解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，按2萬(wàn)元扣除；職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生16萬(wàn)元，按14萬(wàn)元扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，按8萬(wàn)元扣除。準(zhǔn)予扣除的合計(jì)=2+14+8=25（萬(wàn)元）。28.某企業(yè)2024年進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.15D.16答案：B解析：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=100+100×10%=110（萬(wàn)元），增值稅應(yīng)納稅額=110×13%=14.3（萬(wàn)元）。29.某企業(yè)2024年簽訂一份租賃合同，租賃期限為3年，每年租金為10萬(wàn)元。該企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.150B.300C.450D.600答案：C解析：財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。應(yīng)繳納印花稅=100000×3×1‰=450（元）。30.某個(gè)人2024年取得稿酬收入5000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.560B.600C.700D.800答案：A解析：稿酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=5000×(120%)×70%×20%=560（元）。二、多項(xiàng)選擇題（共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東E.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)A、C、D、E均屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天E.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法均正確。3.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額C.納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額D.納稅人因違反增值稅規(guī)定而加收的滯納金E.納稅人因違反消費(fèi)稅規(guī)定而加收的罰款答案：ABC解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額。納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。4.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征D.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅E.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或者生產(chǎn)地答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于資源稅的說(shuō)法均正確。5.下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)使用行為B.進(jìn)口使用行為C.受贈(zèng)使用行為D.自產(chǎn)自用行為E.獲獎(jiǎng)使用行為答案：ABCDE解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為包括購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及其他使用行為（如拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛）。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅E.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法均正確。7.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購(gòu)銷(xiāo)合同B.加工承攬合同C.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同E.權(quán)利、許可證照答案：ABCDE解析：印花稅的征稅范圍包括各類合同（如購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除C.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法均正確。9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，可以選擇由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由父母雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更E.住房租金專項(xiàng)附加扣除，根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法均正確。10.下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品B.關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人C.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率D.關(guān)稅的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定E.關(guān)稅的減免分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法均正確。三、計(jì)算題（共5題）1.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從