高級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格題庫完美版帶答案分析2025

高級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格題庫完美版帶答案分析2025單項(xiàng)選擇題

1.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）。

A.5150萬元

B.5200萬元

C.7550萬元

D.7600萬元

答案：A

分析：同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）；資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，調(diào)整留存收益。本題中，長期股權(quán)投資的初始投資成本=9000×80%=7200（萬元），股本為2000萬元，資本公積（股本溢價）=7200-2000-50=5150（萬元）。

2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法中，正確的是（）。

A.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

B.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資可以隨意重分類為可供出售金融資產(chǎn)

D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

答案：A

分析：企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，所以選項(xiàng)B、D錯誤。持有至到期投資在滿足一定條件時可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)，但不是隨意重分類，選項(xiàng)C錯誤。

3.甲公司于2024年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60480萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，另支付交易費(fèi)用60萬元，半年期實(shí)際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷。2024年上半年利息已收到，不考慮其他因素，則2024年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.60391.24

B.60540

C.60480

D.60451.24

答案：D

分析：2024年1月1日，持有至到期投資的入賬價值=60480+60=60540（萬元）；2024年上半年應(yīng)收利息=60000×3%×6/12=900（萬元）；2024年上半年實(shí)際利息收入=60540×1.34%=811.24（萬元）；2024年7月1日持有至到期投資攤余成本=60540+811.24-900=60451.24（萬元）。

4.甲公司2024年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。

A.9970

B.10000

C.89730

D.89970

答案：C

分析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆。負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬元）；所以，發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。

5.下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)政策變更的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式

B.因執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

D.發(fā)出存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

答案：C

分析：選項(xiàng)C屬于會計(jì)估計(jì)變更，會計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。而選項(xiàng)A、B、D屬于會計(jì)政策變更，會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。

6.甲公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司2024年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。甲公司2024年凈利潤為（）萬元。

A.121.25

B.125

C.330

D.378.75

答案：D

分析：應(yīng)納稅所得額=500+5+10-30+15-6=494（萬元）；應(yīng)交所得稅=494×25%=123.5（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)=(15-6)×25%=2.25（萬元）；所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25（萬元）；凈利潤=500-121.25=378.75（萬元）。

7.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

答案：D

分析：企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，選項(xiàng)D不正確。

8.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2024年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2024年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報表時，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25

B.95

C.100

D.115

答案：C

分析：首先，計(jì)算未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=(1600-1000)×(1-40%)=360（萬元）。乙公司個別報表中存貨的賬面價值為1600×(1-40%)=960（萬元），可變現(xiàn)凈值為500萬元，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備460萬元；合并報表中存貨的賬面價值為1000×(1-40%)=600（萬元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。所以，合并報表中應(yīng)抵銷乙公司多計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備360萬元。應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=(360-360)×25%+100×25%=100（萬元）。

9.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.先征后返的增值稅

B.增值稅出口退稅

C.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免

D.直接減征、免征的稅款

答案：A

分析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)B，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C，政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D，直接減征、免征的稅款，企業(yè)并沒有從政府直接取得資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。

10.甲公司2024年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2024年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.165

B.180

C.465

D.480

答案：C

分析：初始投資成本=3000+15=3015（萬元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，其差額285萬元計(jì)入營業(yè)外收入。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=600×30%=180（萬元）。所以，該投資對甲公司2024年度利潤總額的影響=285+180=465（萬元）。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

B.存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%

D.企業(yè)所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

答案：AC

分析：選項(xiàng)B、D屬于會計(jì)政策變更。會計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。而會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。

2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.可供出售金融資產(chǎn)的減值損失均通過損益轉(zhuǎn)回

C.可供出售債務(wù)工具的減值損失通過“資產(chǎn)減值損失”科目轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資的減值損失通過“資產(chǎn)減值損失”科目轉(zhuǎn)回

答案：ACD

分析：選項(xiàng)B，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。

3.下列各項(xiàng)中，可能會引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有（）。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額

B.注銷庫存股

C.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免

D.上市公司收到的由其控股股東根據(jù)股改承諾為補(bǔ)足當(dāng)期利潤而支付的現(xiàn)金

答案：ABD

分析：選項(xiàng)A，計(jì)入其他綜合收益，最終轉(zhuǎn)入留存收益時可能影響資本公積；選項(xiàng)B，注銷庫存股時，可能會沖減資本公積——股本溢價；選項(xiàng)D，上市公司收到的由其控股股東根據(jù)股改承諾為補(bǔ)足當(dāng)期利潤而支付的現(xiàn)金，應(yīng)作為權(quán)益性交易計(jì)入資本公積。選項(xiàng)C，應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，不影響資本公積。

4.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.銀行借款的利息

B.債券溢價的攤銷

C.債券折價的攤銷

D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

答案：ABC

分析：借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項(xiàng)D，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)不屬于借款費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公積——股本溢價。

5.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間

答案：ABCD

分析：以上關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述均正確。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。

6.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。

A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

B.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)按照合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益

D.同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的

答案：ACD

分析：選項(xiàng)B，非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和。

7.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性

C.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能會對企業(yè)產(chǎn)生有利影響，也可能會產(chǎn)生不利影響

答案：ABCD

分析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。或有事項(xiàng)具有以下特征：（1）或有事項(xiàng)是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的；（2）或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性；（3）或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定。或有事項(xiàng)的結(jié)果可能會對企業(yè)產(chǎn)生有利影響，也可能會產(chǎn)生不利影響。

8.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式

B.存貨發(fā)出計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

D.因執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

答案：ABD

分析：選項(xiàng)C屬于會計(jì)估計(jì)變更。會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。

9.下列關(guān)于外幣交易會計(jì)處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)在初始確認(rèn)時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

D.對于以公允價值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末公允價值以外幣反映的，應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價值變動損益，計(jì)入當(dāng)期損益

答案：ABC

分析：選項(xiàng)D，對于以公允價值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末公允價值以外幣反映的，應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，屬于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股票等權(quán)益工具）的，差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不屬于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其差額作為公允價值變動損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

10.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益

答案：ABCD

分析：以上關(guān)于政府補(bǔ)助會計(jì)處理的表述均正確。

判斷題

1.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求。（）

答案：錯誤

分析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，屬于濫用會計(jì)政策，不符合謹(jǐn)慎性要求。

2.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價值模式的，應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。（）

答案：錯誤

分析：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價值模式的，應(yīng)作為會計(jì)政策變更進(jìn)行處理，按照會計(jì)政策變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整。

3.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。（）

答案：正確

分析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

4.資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（）

答案：正確

分析：應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，意味著未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額小于按照會計(jì)規(guī)定可以扣除的金額，會增加未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

5.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。（）

答案：正確

分析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。

6.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價值，并將其公允價值的變動額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

答案：錯誤

分析：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理，不需要在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價值。

7.企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，但不需要對投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

答案：錯誤

分析：企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，也不需要對投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

8.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）

答案：正確

分析：企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

9.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。（）

答案：正確

分析：政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量，名義金額為1元。

10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對所有的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

答案：錯誤

分析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

計(jì)算分析題

1.甲公司于2024年1月1日從證券市場購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2028年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。

要求：

（1）編制甲公司2024年1月1日購入債券的會計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2024年1月5日收到利息的會計(jì)分錄。

（3）編制甲公司2024年12月31日確認(rèn)投資收益的會計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2025年1月5日收到利息的會計(jì)分錄。

答案：

（1）2024年1月1日購入債券：

應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元）

持有至到期投資——成本1000

持有至到期投資——利息調(diào)整=1005.35+10-1000-50=-34.65（萬元）

借：持有至到期投資——成本1000

應(yīng)收利息50

貸：銀行存款1015.35

持有至到期投資——利息調(diào)整34.65

（2）2024年1月5日收到利息：

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

（3）2024年12月31日確認(rèn)投資收益：

投資收益=（1000-34.65）×6%=57.92（萬元）

應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元）

利息調(diào)整攤銷額=57.92-50=7.92（萬元）

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資——利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

（4）2025年1月5日收到利息：

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

2.甲公司2024年12月31日的股本為20000萬股，每股面值為1元，資本公積（股本溢價）為6000萬元，盈余公積為15000萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以銀行存款回購本公司股票3000萬股并注銷，每股回購價為4元。

要求：

（1）編制甲公司回購本公司股票的會計(jì)分錄。

（2）編制甲公司注銷本公司股票的會計(jì)分錄。

答案：

（1）回購本公司股票：

借：庫存股12000（3000×4）

貸：銀行存款12000

（2）注銷本公司股票：

借：股本3000

資本公積——股本溢價6000

盈余公積3000

貸：庫存股12000

綜合題

1.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2024年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問：

（1）2024年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①2024年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2025年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2024年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。

②2024年8月，甲公司與丙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在2025年2月底以每件0.3萬元的價格向丙公司銷售300件B產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2024年12月31日，甲公司庫存B產(chǎn)品300件，成本總額為120萬元，按目前市場價格計(jì)算的市價總額為110萬元。假定甲公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

甲公司對上述兩項(xiàng)合同的會計(jì)處理如下：

借：營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

（2）2024年12月31日，甲公司應(yīng)收丁公司賬款余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意丁公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一批存貨抵償全部