記賬實(shí)操-航空公司的賬務(wù)怎么做

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/16記賬實(shí)操-航空公司的賬務(wù)怎么做一、收入賬務(wù)處理票務(wù)收入：航空公司主要收入來(lái)源于機(jī)票銷售。在旅客購(gòu)買機(jī)票時(shí)，根據(jù)銷售渠道不同進(jìn)行賬務(wù)處理。若通過(guò)航空公司官網(wǎng)直銷，收到票款時(shí)，借記“銀行存款”“其他貨幣資金-[線上支付平臺(tái)，如微信/支付寶]”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-票務(wù)收入”科目。若通過(guò)機(jī)票代理機(jī)構(gòu)銷售，航空公司需按協(xié)議向代理機(jī)構(gòu)支付傭金。收到代理機(jī)構(gòu)結(jié)算的票款時(shí)，借記“銀行存款”科目，按支付的傭金金額借記“銷售費(fèi)用-票務(wù)代理傭金”科目，按扣除傭金后的凈額貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-票務(wù)收入”科目。例如，通過(guò)官網(wǎng)銷售機(jī)票，收到票款50000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款50000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-票務(wù)收入50000；通過(guò)代理機(jī)構(gòu)銷售機(jī)票，票款總計(jì)80000元，按10%支付傭金，收到代理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)來(lái)票款72000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款72000，銷售費(fèi)用-票務(wù)代理傭金8000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-票務(wù)收入80000。行李超重及其他附加服務(wù)收入：旅客托運(yùn)行李超重產(chǎn)生的費(fèi)用以及機(jī)上餐飲、選座等附加服務(wù)收費(fèi)，都確認(rèn)為收入。收取行李超重費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-行李超重收入”科目；提供機(jī)上餐飲等附加服務(wù)收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附加服務(wù)收入”科目。如某航班收取行李超重費(fèi)2000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款2000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-行李超重收入2000。常旅客計(jì)劃收入：航空公司常旅客計(jì)劃中，旅客飛行里程累積可兌換機(jī)票或其他獎(jiǎng)勵(lì)。當(dāng)旅客消費(fèi)累積里程時(shí)，航空公司需按一定方法對(duì)未來(lái)可能兌換的獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行預(yù)估，并從當(dāng)期收入中扣除相應(yīng)金額確認(rèn)為遞延收益。例如，當(dāng)期機(jī)票銷售收入1000000元，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及精算模型，預(yù)估常旅客里程獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)遞延收益為50000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款1000000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-票務(wù)收入950000，遞延收益-常旅客計(jì)劃50000。當(dāng)旅客使用里程兌換機(jī)票等獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，再將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借記“遞延收益-常旅客計(jì)劃”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-票務(wù)收入（或其他對(duì)應(yīng)收入科目）”科目。二、成本賬務(wù)處理航空燃油成本：航空燃油是航空公司主要成本之一。采購(gòu)燃油時(shí)，根據(jù)采購(gòu)發(fā)票及入庫(kù)單，借記“原材料-航空燃油”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款-[燃油供應(yīng)商名稱]”等科目。飛機(jī)飛行消耗燃油時(shí)，按實(shí)際消耗數(shù)量及成本單價(jià)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-航空燃油成本”科目，貸記“原材料-航空燃油”科目。例如，采購(gòu)一批航空燃油，價(jià)值3000000元，款項(xiàng)未付，賬務(wù)處理為：借：原材料-航空燃油3000000，貸：應(yīng)付賬款-[燃油供應(yīng)商名稱]3000000；某航班飛行消耗燃油成本100000元，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-航空燃油成本100000，貸：原材料-航空燃油100000。飛機(jī)租賃及折舊成本：飛機(jī)租賃：若采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入飛機(jī)，按租賃協(xié)議支付租金時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-飛機(jī)租賃成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。如每月支付飛機(jī)經(jīng)營(yíng)租賃租金800000元，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-飛機(jī)租賃成本800000，貸：銀行存款800000。若為融資租賃飛機(jī)，在租賃期開(kāi)始日，按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)（飛機(jī)）”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。在租賃期內(nèi)，按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目；同時(shí)，對(duì)融資租入飛機(jī)計(jì)提折舊，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-飛機(jī)折舊成本”科目，貸記“累計(jì)折舊-融資租入固定資產(chǎn)（飛機(jī)）”科目。飛機(jī)折舊：對(duì)于自購(gòu)飛機(jī)，按飛機(jī)原值、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等，采用合適的折舊方法（如年限平均法、工作量法等）計(jì)算每月折舊額。以年限平均法為例，計(jì)算出折舊額后，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-飛機(jī)折舊成本”科目，貸記“累計(jì)折舊-飛機(jī)”科目。假設(shè)一架飛機(jī)原值200000000元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，則每月折舊額=200000000×(1-5%)÷(20×12)≈791666.67元，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-飛機(jī)折舊成本791666.67，貸：累計(jì)折舊-飛機(jī)791666.67。機(jī)組人員薪酬成本：計(jì)算飛行員、乘務(wù)員等機(jī)組人員的工資、獎(jiǎng)金、福利等薪酬，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-機(jī)組人員薪酬”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。實(shí)際發(fā)放薪酬時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。例如，本月計(jì)算機(jī)組人員薪酬共計(jì)5000000元，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-機(jī)組人員薪酬5000000，貸：應(yīng)付職工薪酬5000000；發(fā)放薪酬時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬5000000，貸：銀行存款5000000。機(jī)場(chǎng)相關(guān)費(fèi)用成本：航空公司需向機(jī)場(chǎng)支付起降費(fèi)、停機(jī)費(fèi)、地面服務(wù)等費(fèi)用。發(fā)生這些費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-機(jī)場(chǎng)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款-[機(jī)場(chǎng)名稱]”等科目。如支付本月機(jī)場(chǎng)起降費(fèi)300000元，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-機(jī)場(chǎng)費(fèi)用300000，貸：銀行存款300000。三、資產(chǎn)賬務(wù)處理固定資產(chǎn)購(gòu)置與維護(hù)：航空公司購(gòu)置飛機(jī)、航材等固定資產(chǎn)，按購(gòu)買價(jià)格加上運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)-[資產(chǎn)名稱，如飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)]”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)保養(yǎng)，發(fā)生維修費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)維修成本”科目（與飛行安全直接相關(guān)的維修費(fèi)用）或“管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)維修費(fèi)用”科目（一般性辦公設(shè)備維修等），貸記“銀行存款”“原材料-維修材料”等科目。例如，購(gòu)買一架新飛機(jī)，價(jià)格800000000元，支付運(yùn)輸及調(diào)試費(fèi)2000000元，款項(xiàng)已付，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)-飛機(jī)802000000，貸：銀行存款802000000；對(duì)飛機(jī)進(jìn)行定期維修，領(lǐng)用維修材料500000元，支付維修人員工資300000元，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)維修成本800000，貸：原材料-維修材料500000，應(yīng)付職工薪酬300000，支付工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬300000，貸：銀行存款300000。航材庫(kù)存管理：采購(gòu)航材時(shí)，借記“原材料-航材”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。航材領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)用途不同，若用于飛機(jī)維修等直接與運(yùn)營(yíng)相關(guān)的活動(dòng)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-航材消耗成本”科目，貸記“原材料-航材”科目；若為庫(kù)存航材盤點(diǎn)發(fā)生盤盈或盤虧，盤盈時(shí)，借記“原材料-航材”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料-航材”科目，查明原因后，屬于正常損耗等原因的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，屬于責(zé)任人賠償?shù)惹闆r的，借記“其他應(yīng)收款-[責(zé)任人姓名]”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。四、負(fù)債賬務(wù)處理應(yīng)付賬款：因采購(gòu)航空燃油、航材、接受機(jī)場(chǎng)服務(wù)等形成的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借記“原材料-航空燃油/航材”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-機(jī)場(chǎng)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱/機(jī)場(chǎng)名稱]”科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱/機(jī)場(chǎng)名稱]”科目，貸記“銀行存款”等科目。例如，采購(gòu)一批航材，價(jià)值1500000元，款項(xiàng)未付，賬務(wù)處理為：借：原材料-航材1500000，貸：應(yīng)付賬款-[航材供應(yīng)商名稱]1500000；支付該筆款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)付賬款-[航材供應(yīng)商名稱]1500000，貸：銀行存款1500000。應(yīng)交稅費(fèi)：根據(jù)票務(wù)收入等計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，一般納稅人按9%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額（航空運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率），同時(shí)取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額（如燃油采購(gòu)、飛機(jī)維修等進(jìn)項(xiàng)稅額）可以抵扣，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目核算。此外，還需根據(jù)增值稅計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（7%、5%或1%，根據(jù)地區(qū)不同）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）等附加稅費(fèi)，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育附加”等科目。假設(shè)本月票務(wù)等收入含稅金額10900000元，采購(gòu)燃油等取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額500000元，賬務(wù)處理為：確認(rèn)收入時(shí)，借：銀行存款10900000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900000（10900000÷(1+9%)×9%）；計(jì)算附加稅費(fèi)時(shí)，假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%，增值稅應(yīng)納稅額=900000-500000=400000元，城市維護(hù)建設(shè)稅=400000×7%=28000元，教育費(fèi)附加=400000×3%=12000元，地方教育附加=400000×2%=8000元，賬務(wù)處理為：借：稅金及附加48000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅28000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加12000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加8000。五、期末結(jié)賬賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入：期末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-票務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-行李超重收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附加服務(wù)收入”等收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目貸方，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[各明細(xì)收入科目]”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。假設(shè)本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-票務(wù)收入”科目貸方余額8000000元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-行李超重收入”科目貸方余額300000元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附加服務(wù)收入”科目貸方余額200000元，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-票務(wù)收入8000000，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-行李超重收入300000，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附加服務(wù)收入200000，貸：本年利潤(rùn)8500000。結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“稅金及附加”等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目借方，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記相關(guān)成本費(fèi)用科目。假設(shè)本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”借方余額6000000元，“管理費(fèi)用”借方余額800000元，“銷售費(fèi)用”借方余額500000元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方余額100000元，“稅金及附加”借方余額50000元，賬務(wù)處理為：借：本年利潤(rùn)7450000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000000，管理費(fèi)用800000，銷售費(fèi)用500000，財(cái)務(wù)費(fèi)用100000，稅金及附加50000。計(jì)算利潤(rùn)與所得稅：通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目借貸方差額計(jì)算出本月凈利潤(rùn)（或虧損）。若為盈利，按適用稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目，同時(shí)將“所得稅費(fèi)用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目借方。假設(shè)本月盈利1000000元，企業(yè)所得稅稅率25%，賬務(wù)處理為：計(jì)算所得稅時(shí)，借：所得稅費(fèi)用250000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅250000；結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)，借：本年利潤(rùn)250000，貸：所得稅費(fèi)用250000。利潤(rùn)分配：年末，將“本年利潤(rùn)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，若盈利，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目；若虧損，做相反分錄。然后根據(jù)股東會(huì)決議進(jìn)行利潤(rùn)分配，如提取法定盈余公積（按凈利潤(rùn)10%提?。?、向股東分配股利等，借記“利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積/應(yīng)付股利”科目，貸記“盈余公積-法定盈余公積”“應(yīng)付股利”科目，最后將“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借