2025中級審計師《審計理論與實務(wù)》終極押題A卷（答案版）

1一、單項選擇題（本題共30分，每小題1分。每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。選對正確答案即得分。多選、錯選、不選均不得分。）1.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，正確的是()。A各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)B國家審計是國家治理的一項重要制度安排C國家審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代D確立我國國家審計監(jiān)督制度最權(quán)威的法律是《中華人民共和國審計法》答案：B解析：“縣級以上的”地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)，A錯誤;在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等，相互配合，不能替代，C錯誤;確立我國國家審計監(jiān)督制度最權(quán)威的法律是《中華人民共和國憲2.下列各項中，不屬于中央審計委員會職責(zé)的是()。A研究提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案B審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告C撰寫審計署工作計劃D審議決策審計監(jiān)督其他重大事項答案：C解析：中央審計委員會的主要職責(zé)是:研究提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監(jiān)督其他重大事項等3.下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是()。A審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員B審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行D審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動答案：C解析：除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行，其他監(jiān)督職能都是從其管理職能派生出來的附帶職能。4.下列有關(guān)審計機關(guān)審計質(zhì)量控制的表述中，正確的是()。A審計質(zhì)量控制不包括對審計人員質(zhì)量的控制B審計工作底稿復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一C審計組長對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任D審計質(zhì)量控制是其他組織對審計的制約與控制2答案：B解析：選項A錯誤，審計質(zhì)量控制包括對審計人員質(zhì)量的控制。選項C錯誤，審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。選項D錯誤，審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制，它不同于法律和其他組織對審計的制約與控制。5.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責(zé)的是()。A保持審計的獨立性B按照分工完成審計任務(wù)C如實記錄實施的審計工作D對審計報告提出審理意見答案：D解析：審計組成員的工作職責(zé)是:按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù);如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果:報告不符合國家審計準(zhǔn)則的行為或者可能損害獨立性的情形;完成分配的其他工作。選項D，屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)。（添加專屬老師微信號firstudy免費領(lǐng)取最新版真題手稿；并有相關(guān)課程題庫考前押題押密等相關(guān)最新資源）6.下列各項中，屬于社會審計準(zhǔn)備階段工作的是()A復(fù)核審計工作底稿B簽訂審計業(yè)務(wù)約定書C對內(nèi)部控制進行測試D對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試答案：B解析：選項A屬于完成階段工作。選項C和D均屬于實施階段工作。7.財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，完整性目標(biāo)要求的是()。A記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定B記錄或列報的金額在總體上是正確的C實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報D記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的答案：C解析：審查按照會計準(zhǔn)則規(guī)定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄。企業(yè)所取得的營業(yè)收入應(yīng)及時、完整地記入有關(guān)賬戶，并按規(guī)定進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。8.在對被審計單位及其相關(guān)情況進行調(diào)查了解時,通常不宜采取的方法是()。A觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程B對有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進行重新計算C檢查有關(guān)文件、報告以及管理手冊等D詢問被審計單位有關(guān)人員3答案：B解析：重新計算一般運用在實質(zhì)性程序,但對被審計單位及其情況了解過程中,一般用詢問、觀察、檢查等。9.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是()。A選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)B選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標(biāo)準(zhǔn)C選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標(biāo)準(zhǔn)D選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以BCD選項說法是正確的。10.下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是()。A計算機中儲存的資料B與當(dāng)事人談話的錄音帶C被審計單位的庫存現(xiàn)金D經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶答案：C解析：實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認(rèn)實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其它電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。如與審計事項相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶(選項B)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。11.下列各項中，既屬于書面證據(jù)又屬于外部證據(jù)的是()。A被審計單位提供的銀行對賬單B審計人員監(jiān)盤庫存現(xiàn)金取得的審計證據(jù)C被審計單位提供的固定資產(chǎn)折舊計算表D審計人員取得的第三方提供的應(yīng)收賬款函證的回函答案：D解析：選項ABC錯誤，均屬于書面證據(jù)但不是外部證據(jù)12.審計證據(jù)的相關(guān)性是指()。A審計證據(jù)與審計目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度B審計證據(jù)與審計組織的內(nèi)在聯(lián)系程度C審計證據(jù)與審計成本的內(nèi)在聯(lián)系程度D審計證據(jù)與審計風(fēng)險的內(nèi)在聯(lián)系程度答案：A解析：審計證據(jù)的相關(guān)性--是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系。413.下列各項審計證據(jù)中，可靠性最弱的是()。A被審計單位記賬憑證所附的采購發(fā)票B被審計單位與保險公司簽訂的保險合同C被審計單位自行編制的折舊計算表D審計人員親自抽查盤點被審計單位倉庫存貨形成的記錄答案：C解析：被審計單位自行編制的折舊計算表屬于內(nèi)部證據(jù)，且未能得到外部第三方的認(rèn)證，可靠性較弱，14.某一管理層財務(wù)報表認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險，指的是()。A固有風(fēng)險B控制風(fēng)險C檢查風(fēng)險D重大錯報風(fēng)險答案：C解析：檢查風(fēng)險，指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性(注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險)。選項D，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項A，固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報是單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。選項B，控制風(fēng)險是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。（添加專屬老師微信號firstudy免費領(lǐng)取最新版真題手稿；并有相關(guān)課程題庫考前押題押密等相關(guān)最新資源）15.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，錯誤的是()。A運用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查法B制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)C運用制度基礎(chǔ)審計模式不能直接解決全部審計風(fēng)險問題D運用風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式不能單獨評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險答案：D解析：運用風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，審計人員應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可細(xì)分為固有風(fēng)險(是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報是單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報)和控制風(fēng)險(是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性)。516.按照審計機關(guān)審計檔案管理的規(guī)定，確定審計立卷主體的原則是()A審計組立卷B審計機構(gòu)檔案部門立卷C誰立項，誰立卷D審計組主管部門立卷答案：A解析：按照審計機關(guān)審計檔案管理的規(guī)定，應(yīng)由審計組立卷。17.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是()。A組織結(jié)構(gòu)B職責(zé)分工C管理層制度D人力資源制度答案：B解析：控制活動要素--業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制獨立檢查。管理當(dāng)局的觀念、員工的素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。18.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是()。A分析B觀察D重新計算答案：B解析：內(nèi)部控制調(diào)查的方法:詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。19.適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)簡單且易于描述的小型企業(yè)的內(nèi)部控制描述方法是()。A流程圖法B調(diào)查表法C文字說明法D邏輯模型法答案：C解析：文字說明法作為調(diào)查表法和流程圖法的補充加以利用時效果較好。如果單獨采用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。選項B，調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。選項A，流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業(yè)務(wù)的整個處理過程將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達(dá)出來的方法。選項D，邏輯模型(PLM)是績效審計中最常用的分析工具之一。它闡明了一個項目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。620.審計人員通常要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)報表項目實施較為詳細(xì)的實質(zhì)性審查，說明控制風(fēng)險的水平是()。A中等控制風(fēng)險B高控制風(fēng)險C風(fēng)險水平不確定D低控制風(fēng)險答案：B解析：高控制風(fēng)險說明在測試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動時，差錯的發(fā)生非常頻繁，差錯發(fā)生率很高。審計人員無法信賴該單位的內(nèi)部控制，通常要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)報表項目實施較為詳細(xì)的實質(zhì)性審查，以獲得支持審計結(jié)論的足夠證據(jù)。B正確低控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。在測試檢查有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或差錯的發(fā)生率很低。因此，審計人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍。21.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是()。A審計報告詳細(xì)記錄審計過程和結(jié)果B國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C社會審計報告分為無保留審計報告和非無保留審計報告D我國國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)通常撰寫簡式審計報告（添加專屬老師微信號firstudy免費領(lǐng)取最新版真題手稿；并有相關(guān)課程題庫考前押題押密等相關(guān)最新資源）答案：C解析：審計報告--指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。針對不同的審計主體、不同類型的審計業(yè)務(wù)以及不同的報告對象，審計報告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及法律效力等都是不同的。詳式審計報告又稱長式審計報告--國家審計、內(nèi)部審計。22.下列有關(guān)審計機關(guān)做出審計決定的表述中，正確的是()。A被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟B上級審計機關(guān)認(rèn)為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定C審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯D被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決答案：C解析：選項AD，被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B，上級審計機關(guān)認(rèn)為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審7計機關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。23.審計報告和審計決定書簽發(fā)之前，應(yīng)經(jīng)過審定。原則上的審定主體應(yīng)當(dāng)是()。A審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議B審計機關(guān)審理機構(gòu)C審計組組長D審計機關(guān)負(fù)責(zé)人答案：A解析：審計報告、審計決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定;特殊情況下，經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計機關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。24.下列有關(guān)內(nèi)部審計的報告的表述中，錯誤的是()。A應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計單位意見B應(yīng)當(dāng)提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C應(yīng)當(dāng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計建議D應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)被審計單位財務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案：D解析：審計組應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，編制內(nèi)部審計報告，并向被審計單位征求反饋意見。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。選項D屬于社會審計審計報告的相關(guān)內(nèi)容，25.通過對被審計單位營業(yè)收入與同行業(yè)平均水平的比較獲取審計證據(jù)的方法是()。A趨勢分析法B比率分析法C比較分析法D價值分析法答案：C解析：比較分析法是通過某一財務(wù)報表項目與其既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。它包括本期實際數(shù)與計劃數(shù)、預(yù)算數(shù)或?qū)徲嬋藛T的計算結(jié)果之間的比較，本期實際數(shù)與同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的比較等。選項C正確。26.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是()。A出納員B銷售部門主管C倉庫保管人員D應(yīng)收賬款會計答案：B解析：批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨立--防止收到的貨款被貪污。827.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止()。A盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加答案：A解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。（添加專屬老師微信號firstudy免費領(lǐng)取最新版真題手稿；并有相關(guān)課程題庫考前押題押密等相關(guān)最新資源）28.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致()。A采購部門購入過量或不必要的物資B未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C應(yīng)付賬款記錄不正確D未及時向特定債權(quán)人支付貨款答案：A解析：批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。29.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)()。A作出賬實不符結(jié)論B核對賬表C函證債權(quán)人D直接調(diào)整賬項答案：C解析：函證對象:內(nèi)控有缺陷;無對賬單;應(yīng)付賬款金額較大;欠賬時間較長;核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;余額為零;往來頻繁;變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證。30.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立可以防止()。A不合格產(chǎn)品入B生產(chǎn)計劃不合理C篡改會計記錄D多領(lǐng)材料答案：B解析：適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離:(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料。(2)存儲部門與生產(chǎn)、使用部門相互獨立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜。(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理,9(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出。(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失。(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實二、多項選擇題（本題共40分，每小題2分。每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況31.審計機關(guān)依照法律規(guī)定提出的審計結(jié)果報告應(yīng)報送給()。A審計機關(guān)負(fù)責(zé)人B上級人民政府C上一級審計機關(guān)D本級人大常委會E本級政府首長答案：CE解析：審計結(jié)果報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計本級預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案以及其他財政收支情況結(jié)果的報告。審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行、決算草案以及其他財政收支審計工作情況的報告。32.國家審計是國家治理的一項重要制度安排，其作用包括()。A促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)B促進全面深化改革C促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展D促進反腐倡廉E提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護良好的市場秩序答案：BCD解析：選項AE分別為內(nèi)部審計、社會審計的作用。國家審計的作用:1.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展;2.促進全面深化改革;3.促進權(quán)利規(guī)范運行;4.促進反腐倡廉33.下列各項中,符合審計職業(yè)道德要求的有()。A保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎B保持專業(yè)勝任能力C保持獨立性和客觀性D以職業(yè)身份代行被審計單位部分管理職能E保守在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位商業(yè)秘密答案：ABCE解析：D顯然不屬于職業(yè)道德范疇內(nèi)的做法。34.根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》,可能影響內(nèi)部審計人員客觀性的因素有()A內(nèi)部審計范圍受到限制B與被審計單位存在長期的合作關(guān)系C遭受來自被審計單位及其他外部的壓力D與被審計單位管理層存在密切的私人關(guān)系E審計人員尚未取得國際注冊內(nèi)部審計師資格證書答案：ABCD解析：審計人員尚未取得國際注冊內(nèi)部審計師資格證書不是影響內(nèi)部審計人員客觀性的因35.下列屬于國家審計報告階段應(yīng)做的工作有()。A編制審計工作底稿B對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性審查C簽發(fā)審計報告和審計決定D公布審計結(jié)果E檢查審計整改情況答案：CDE解析：審計報告階段的主要工作包括:出具審計報告和做出審計決定;公布審計結(jié)果;檢查審計整改情況。CDE正確編制審計工作底稿屬于審計實施階段工作。對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性程序是出報告之前做的。AB錯誤36.根據(jù)審計法，下列各項中，屬于審計機關(guān)審計處理措施的有()A罰款B警告、通報批評C責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項D責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)E責(zé)令按照我國統(tǒng)一的會計制度有關(guān)規(guī)定處理答案：CDE解析：審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管機關(guān)、單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施:1.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項。2.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)。3.責(zé)令限期退還違法所得。4.責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理。5.其他處理措施。處罰的種類包括:警告、通報批評、罰款、沒收違法所得、依法采取的其他處罰措施。AB錯誤37.財政財務(wù)審計中常用的分析取證方法有()。A比較分析法B風(fēng)險分析法C比率分析法D趨勢分析法E描述分析法答案：ACD解析：常用的方法有:比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。38.下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有()。A詢問本身不足以單獨測試內(nèi)部控制運行的有效性B檢查有形資產(chǎn)可為其計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)C重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新驗證D函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進行控制E分析方法可以運用與審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程答案：BCD解析：B選項，采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題，并不能檢查其計價;C選項，重新計算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對;D選項，審計人員必須對整個函證過程進行控制，以保證函證的質(zhì)量。39.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有()。A監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一B通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度C內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行D內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性程序之后進行E任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試答案：BC解析：內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行，測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，以評價內(nèi)部控制的可信賴程度。BC正確選項D，內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性程序之前進行選項E，并不是每一個審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。選項A，監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法40.如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風(fēng)險水平，可能產(chǎn)生的影響有()。A審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性程序B審計人員執(zhí)行過多的實質(zhì)性程序C審計結(jié)論錯誤的可能性增大D審計效率降低E審計質(zhì)量提高答案：AC解析：如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風(fēng)險水平，審計人員應(yīng)執(zhí)行較少的實質(zhì)性程序，提高審計效率。41.下列關(guān)于審計報告的說法中正確的有()。A審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)B審計報告是審計人員發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體C內(nèi)部審計報告是具有法律效力的證明文件，起到經(jīng)濟鑒證的作用D審計報告是為國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源E國家審計的審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)答案：ABDE解析：選項C錯誤，注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用。42.審計機關(guān)在公布審計結(jié)果時，可以公布的信息有()。A審計評價意見B被審計單位的整改情況C正在處理過程中的事項D涉及商業(yè)秘密的信息E處理處罰決定及審計建議答案：ABE解析：公布的審計結(jié)果主要包括下列信息1.被審計單位基本情況。2.審計評價意見。3.審計發(fā)現(xiàn)的主要問題。4.處理處罰決定及審計建議。5.被審計單位的整改情況。43.根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有()。A處理客戶訂購單B批準(zhǔn)賒銷信用C簽訂銷售合同D收取銷售貨款E記錄營業(yè)收入明細(xì)賬答案：BDE解析：銷售部門接到客戶訂購單，商定品種規(guī)格、數(shù)量質(zhì)量、價格、交貨期、結(jié)算方式后，報主管人員批準(zhǔn)，再簽訂銷售合同、開出銷售單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品。所以A、C通常是銷售部門承擔(dān)的工作。44.審計人員在審查營業(yè)收入明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際并未發(fā)生。審計人員認(rèn)為可能存在的問題有()。A隱匿營業(yè)收入B虛增利潤C偷逃稅金D虛增營業(yè)收入E虛增營業(yè)成本答案：AC解析：根據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)存在多筆虛假的銷售退回業(yè)務(wù)，可能的目的就是通過隱匿營業(yè)收入來偷逃稅金。AC正確選項D:實際上沒有退回但是確做了退回，銷售退回是沖減收入的，所以是虛減收入，不是虛增營業(yè)收入45.審計人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進行肯定式函證，可以證實的內(nèi)容有()。A應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在B應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全C應(yīng)收賬款余額是否正確D應(yīng)收賬款在財務(wù)報表附注中的披露是否恰當(dāng)E應(yīng)收賬款收賬政策是否合理答案：AC解析：函證是對客戶是否存在，以及資產(chǎn)是否存在的最好證實。46.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有()A應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)B簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C驗收部門與財務(wù)部門相互獨立D采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)E收到購貨發(fā)票后，及時交財務(wù)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性答案：ABCE解析：A正確，應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項記錄的真實性、正確性。B正確，簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款以真實金額向特定債權(quán)人及時支付。C正確，驗收部門與財務(wù)部門相互獨立，保證按真實收到的商品數(shù)額登記入賬。D錯誤，不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求，使用部門提出采購申請。E正確，收到購貨發(fā)票時，財務(wù)部門應(yīng)將發(fā)票上所記的商品規(guī)格、數(shù)量、價格條件及運費與訂購單、驗收單上的有關(guān)資料核對相符后入賬。47.審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，應(yīng)實施的審計程序有()。A驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全B索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性C檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動E檢查折舊額計算的正確性答案：ABC解析：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告。(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。DE屬于對固定資產(chǎn)進行實質(zhì)性測試實施的程序。48.下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中，正確的有()。A監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產(chǎn)B監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在C監(jiān)盤可以提供證實資產(chǎn)所有權(quán)的部分證據(jù)D監(jiān)盤可以證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確E監(jiān)盤完全不能驗證資產(chǎn)的完整性答案：BC解析：審計人員監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。因此，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，對存貨的完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計證據(jù)。此外，審計人員還能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。審計人員是監(jiān)督盤點，不是親自盤點。49.下列各項中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有()。A盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)B盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)C實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)D庫存現(xiàn)金溢缺情況E盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額答案：ACD解析：庫存現(xiàn)金盤點表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符即有無溢缺等情況。BE不在庫存現(xiàn)金盤點表中反映。50.審計人員在了解丁公司融資與投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制后，準(zhǔn)備對丁公司籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行測試，以驗證籌資增減變動是否均已經(jīng)登記入賬，執(zhí)行的主要程序有()。A觀察并描述籌資業(yè)務(wù)職責(zé)分工B了解債券持有人明細(xì)資料的保管制度，檢查被審計單位是否與總賬或外部機構(gòu)核對C檢查年度內(nèi)借款增減變動的原始憑證D檢查籌資業(yè)務(wù)相關(guān)賬目數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確E抽取少量交易以檢查控制是否得到執(zhí)行答案：AB解析：選項C和選項D屬于實質(zhì)性程序，選項E無法實現(xiàn)驗證籌資增減變動是否均已經(jīng)登記入賬的審計目標(biāo)。三、案例分析題（本題包括三個案例題，每個案例題包括5小題，每小題2分，每個案例題10分，共30分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或者多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況2024年2月，某審計組對乙公司上一年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下:1.審計組進點后，采集了乙公司的財務(wù)數(shù)據(jù)以及與經(jīng)濟活動相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進行了處2.審計組了解到，乙公司在董事會下設(shè)立了審計委員會，負(fù)責(zé)保持董事會與企業(yè)內(nèi)部和外部審計人員的溝通;還設(shè)立了內(nèi)部審計部門，對公司內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況進行監(jiān)督檢查。3.審計組了解到，乙公司信用部門負(fù)責(zé)調(diào)查客戶信用，批準(zhǔn)賒銷及信用額度:財務(wù)部門開具銷售發(fā)票前，檢查是否存在發(fā)運憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單:記錄應(yīng)收賬款的會計人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并核銷壞賬;銷售人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，督促客戶履行合約。4.審計組執(zhí)行了下列內(nèi)部控制測試程序：(1)檢查是否所有賒銷業(yè)務(wù)的銷貨單均有對應(yīng)的客戶訂購單為依據(jù);(2)檢查賒銷業(yè)務(wù)的銷貨單上是否有信用部門人員簽字(3)檢查賒銷業(yè)務(wù)會計處理的正確性(4)檢查是否按月向客戶寄發(fā)對賬單。5.審計組收到群眾舉報，上一年3月，未經(jīng)董事會集體決策，也未經(jīng)資產(chǎn)評估，乙公司董事長王某擅自決定收購兩名自然人出資設(shè)立的M公司全部股權(quán)。審計組查閱了乙公司董事會會議記錄、股權(quán)收購合同和會計憑證，到銀行查詢了乙公司相關(guān)銀行賬戶交易記錄，向王某當(dāng)面了解股權(quán)收購情況。要求:根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。51.資料1”中，審計組對電子數(shù)據(jù)進行處理時應(yīng)采取的步驟為()。A數(shù)據(jù)驗證一創(chuàng)建中間表一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一數(shù)據(jù)清理B數(shù)據(jù)驗證一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一創(chuàng)建中間表一數(shù)據(jù)清理C數(shù)據(jù)清理一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一數(shù)據(jù)驗證一創(chuàng)建中間表D創(chuàng)建中間表一數(shù)據(jù)清理一數(shù)據(jù)驗證一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換答案：C解析：電子數(shù)據(jù)審計內(nèi)容包括:數(shù)據(jù)采集--數(shù)據(jù)清理--數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換--數(shù)據(jù)驗證--創(chuàng)建中間表--數(shù)據(jù)分析。52.“資料2”中，涉及的內(nèi)部控制要素為()。A控制環(huán)境B風(fēng)險評估C控制活動D對控制的監(jiān)督答案：AD解析：內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分離控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查)、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。乙公司在董事會下設(shè)立了審計委員會，負(fù)責(zé)保持董事會與企業(yè)內(nèi)部和外部審計人員的溝通屬于控制環(huán)境要素。還設(shè)立了內(nèi)部審計部門，對公司內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況進行監(jiān)督檢查，屬于對控制的監(jiān)督要素。53.資料3”中，符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為()。A信用部門負(fù)責(zé)調(diào)查客戶信用，批準(zhǔn)是否賒銷及信用額度B財務(wù)部門開具銷售發(fā)票前，檢查是否存在發(fā)運憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單C記錄應(yīng)收賬款的會計人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并核銷壞賬D銷售人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，督促客戶履行合約答案：AB解析：選項C錯誤，批準(zhǔn)壞賬與收款，記賬相互獨立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項被貪污。選項D錯誤，財務(wù)部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，如有差異，應(yīng)及時查明原因并調(diào)整。54.“資料4”中，有助于審查乙公司賒銷制度有效性的內(nèi)部控制測試程序為()。A檢查是否所有賒銷業(yè)務(wù)的銷貨單均有對應(yīng)的客戶訂購單為依據(jù)B檢查賒銷業(yè)務(wù)的銷貨單上是否有信用部門人員簽字C檢查賒銷業(yè)務(wù)會計處理的正確性D檢查是否按月向客戶寄發(fā)對賬單答案：ABD解析：選項C錯誤，檢查賒銷業(yè)務(wù)會計處理的正確性屬于實質(zhì)性程序。55.“資料5”中，審計組采取的取證方法為()。A詢問B觀察C檢查D外部調(diào)查答案：ACD解析：審計組查閱了乙公司董事會會議記錄、股權(quán)收購合同和會計憑證(檢查)，到銀行查詢了乙公司相關(guān)銀行賬戶交易記錄(外部調(diào)查)，向王某當(dāng)面了解股權(quán)收購情況(詢問)。2024年3月，某審計組對乙公司2023年度的財務(wù)收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)，有關(guān)審計的情況和資料如下:1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序:(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負(fù)責(zé);抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);(3)(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認(rèn)，乙公司2023年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況:(1)編號為8478的發(fā)運單于2023年入賬(2)編號為8513的發(fā)運單于2023年入賬:(3)編號為8512的發(fā)運單于2024年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2024年入賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2023年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運的高強鋼(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求:根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案:56.資料1”中，在所列示的審計程序中，合理的有()A檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號B檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負(fù)責(zé)C抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)D抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄答案：ABCD解析：ABCD都屬于生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制。57.“資料2”中，審計人員認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入存在錯報風(fēng)險的情況有()。A編號為8478的發(fā)運單于2023年入賬B編號為8513的發(fā)運單于2023年入賬C編號為8512的發(fā)運單于2024年入賬D編號為8486的發(fā)運單于2024年入賬答案：BD解析：B為2024年發(fā)出，記賬時間為2023年可能存在提前入賬，D為2023年發(fā)出，記賬時間為2024年可能存在推遲入賬。58.“資料3”中，審計組認(rèn)為可能的原因是()。A領(lǐng)用原材料尚未入賬B購入原材料尚未入賬C原材料未入庫即領(lǐng)用D多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本答案：D解析：數(shù)量為零，而金額為紅字屬于計價錯誤問題。59.“資料4”中，審計人員認(rèn)為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有()。A第三方寄銷的鍍鋅板B來料加工的電工鋼C已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運的高強鋼D已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼答案：ABC解析：寄銷、來料加工乙公司沒有所有權(quán)，已辦理提貨的存貨所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買方。60.資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實性方面的疑點，審計人員下一步可以采用的審計程序有()。A追蹤產(chǎn)品發(fā)運單審查貨物是否發(fā)出B對比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位C分析比較產(chǎn)品銷售與采購價格差異較小的批次D分析比較產(chǎn)品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次答案：ABCD解析：真實性，即存在或發(fā)生A選項，發(fā)運商品是出讓資產(chǎn)的起點，也是確認(rèn)銷售成立的標(biāo)志之一B選項，既是供應(yīng)商也是客戶，可能存在虛假交易，比如企業(yè)先賣給對方，然后又從對方手中買回等價值貨物。這種交易不是真實的交易。C選項，同理B選項。D選項，同理BC選項，綜上，正確選項為ABCD。2024年4月，某審計組對乙公司2023年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)銀行存款審計的情況和資料如下:1.審計人員對銀行存款內(nèi)部控制開展調(diào)查，了解到乙公司采取的控制措施有:(1)銀行賬戶的開立、銷戶需經(jīng)過專門審批;(2)由會計主管按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表:(3)出納員負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和總賬(4)因填寫錯誤導(dǎo)致作廢的銀行支票，須由出納員負(fù)責(zé)盡快銷毀2.審