《稅收原理》課件

稅收原理導(dǎo)論本課程探討稅收基本理論和實踐應(yīng)用，幫助學(xué)生理解稅收在經(jīng)濟社會中的重要作用。課程概述1課程目標(biāo)掌握稅收基本原理和應(yīng)用2學(xué)習(xí)內(nèi)容稅收概念、原則、制度和各類稅種3考核方式平時作業(yè)、案例分析和期末考試稅收的基本概念稅收的定義國家憑借政治權(quán)力，無償強制征收的一種財政收入稅收的特征強制性、無償性、固定性、普遍性稅收的起源與發(fā)展1奴隸社會最早出現(xiàn)實物稅和人頭稅2封建社會以土地稅為主體的稅制3資本主義社會形成所得稅為主的現(xiàn)代稅制4現(xiàn)代社會綜合型稅制，覆蓋多種稅種稅收的經(jīng)濟本質(zhì)價值分配關(guān)系稅收是社會產(chǎn)品價值的再分配政府職能保障為政府提供穩(wěn)定財力支持經(jīng)濟調(diào)節(jié)工具實現(xiàn)資源優(yōu)化配置和宏觀調(diào)控稅收的社會職能1調(diào)節(jié)收入分配縮小貧富差距2調(diào)節(jié)經(jīng)濟穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟運行3籌集財政收入滿足政府公共支出需要稅收要素（一）納稅人負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織征稅對象課稅的經(jīng)濟事項，如所得、消費、財產(chǎn)等稅收要素（二）稅率計算稅額的比率或額度，分比例稅率、累進(jìn)稅率等計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，如應(yīng)稅所得額、銷售額等稅收要素（三）納稅環(huán)節(jié)征稅的特定階段，如生產(chǎn)、流通、消費納稅期限稅款繳納的時間要求，分年度、季度、月度等納稅地點履行納稅義務(wù)的法定場所稅收分類（一）按征稅對象分類所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅按計稅依據(jù)分類從價稅、從量稅、復(fù)合稅按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分類直接稅、間接稅稅收分類（二）123按課稅權(quán)限分類中央稅、地方稅、共享稅按稅收歸屬分類國內(nèi)稅、關(guān)稅按稅率結(jié)構(gòu)分類比例稅、累進(jìn)稅、定額稅稅收原則概述稅收原則的含義制定和實施稅收政策應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則稅收原則的重要性保障稅收制度科學(xué)合理，維護(hù)納稅人權(quán)益亞當(dāng)·斯密的四大稅收原則1公平原則按納稅人負(fù)擔(dān)能力納稅2確實原則稅收事項明確，減少爭議3便利原則納稅方式便于納稅人履行義務(wù)4經(jīng)濟原則征稅成本低，減少不必要支出現(xiàn)代稅收原則（一）稅收公平原則水平公平與垂直公平相結(jié)合，體現(xiàn)社會公正稅收效率原則最小征稅成本獲取最大財政收入現(xiàn)代稅收原則（二）稅收中性原則減少對市場決策的不當(dāng)干預(yù)稅收簡化原則稅制易于理解，便于執(zhí)行稅收彈性原則稅收收入隨經(jīng)濟變化自動調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)理論稅收負(fù)擔(dān)的概念稅收給納稅人帶來的經(jīng)濟壓力宏觀稅收負(fù)擔(dān)稅收總額與GDP的比率微觀稅收負(fù)擔(dān)個人或企業(yè)承擔(dān)的實際稅負(fù)最優(yōu)稅制理論效率目標(biāo)最小化稅收扭曲公平目標(biāo)合理分配稅收負(fù)擔(dān)收入目標(biāo)滿足政府財政需求簡化目標(biāo)降低征管和遵從成本拉弗曲線拉弗曲線的含義稅率與稅收收入之間的非線性關(guān)系拉弗曲線的應(yīng)用幫助確定最佳稅率，避免高稅率抑制經(jīng)濟稅收歸宿理論1稅收歸宿的概念稅負(fù)最終由誰承擔(dān)2法定歸宿法律規(guī)定的承擔(dān)者3經(jīng)濟歸宿實際承擔(dān)稅負(fù)的經(jīng)濟主體4最終歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁后的最終承擔(dān)者稅收轉(zhuǎn)嫁前向轉(zhuǎn)嫁將稅負(fù)轉(zhuǎn)給購買者，提高售價后向轉(zhuǎn)嫁將稅負(fù)轉(zhuǎn)給供應(yīng)商，壓低進(jìn)價消極轉(zhuǎn)嫁通過減少投資或產(chǎn)出規(guī)避稅負(fù)稅收效應(yīng)（一）收入效應(yīng)稅收導(dǎo)致納稅人實際收入減少替代效應(yīng)稅收改變相對價格，影響消費選擇稅收效應(yīng)（二）激勵效應(yīng)影響工作、投資和創(chuàng)業(yè)積極性1累積效應(yīng)重復(fù)征稅導(dǎo)致成本累積增加2資源配置效應(yīng)影響生產(chǎn)要素在行業(yè)間分配3市場競爭效應(yīng)改變企業(yè)競爭地位和市場結(jié)構(gòu)4稅制結(jié)構(gòu)1稅制結(jié)構(gòu)的概念各稅種構(gòu)成的比例關(guān)系2收入型稅制以所得稅為主體的稅制3消費型稅制以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制4混合型稅制所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重的稅制主體稅種70%稅收貢獻(xiàn)率3-5數(shù)量規(guī)模60%GDP占比主體稅種是稅收收入的主要來源，通常數(shù)量有限但貢獻(xiàn)巨大，在各國稅制中占據(jù)核心地位。稅收制度稅收法律體系各類稅法及相關(guān)法規(guī)1稅收征管體系征收管理的組織和程序2稅收政策體系各類優(yōu)惠和調(diào)控措施3稅收監(jiān)督體系制約和保障稅收運行4稅收立法1稅收法律全國人大及常委會制定2行政法規(guī)國務(wù)院制定的稅收實施條例3部門規(guī)章稅務(wù)總局制定的具體規(guī)定4地方稅收法規(guī)地方政府在授權(quán)范圍內(nèi)制定稅收政策按功能分類調(diào)控政策、優(yōu)惠政策、懲罰政策按實施范圍分類普遍性政策、區(qū)域性政策、行業(yè)性政策按時效分類長期政策、臨時政策、過渡性政策稅收優(yōu)惠免稅完全免除納稅義務(wù)減稅部分減輕稅收負(fù)擔(dān)退稅將已繳納稅款退還緩稅延期繳納應(yīng)納稅款所得稅概述所得稅的定義以個人或企業(yè)的所得為征稅對象的稅種所得稅的特點直接稅性質(zhì)，累進(jìn)稅率，高度彈性，公平性強個人所得稅企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得收入總額減除成本費用稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，優(yōu)惠稅率15%稅款計算應(yīng)納稅所得額×適用稅率申報繳納按季預(yù)繳，年終匯算清繳流轉(zhuǎn)稅概述1流轉(zhuǎn)稅的定義對商品生產(chǎn)、流通、服務(wù)過程中的增值額或銷售額征收2流轉(zhuǎn)稅的特點間接稅性質(zhì)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，收入穩(wěn)定，征管便捷3主要稅種增值稅、消費稅、關(guān)稅增值稅計稅依據(jù)銷售額減去進(jìn)項稅額得出應(yīng)納稅額稅率結(jié)構(gòu)基本稅率13%，低稅率9%，簡易征收3%納稅義務(wù)發(fā)生銷售貨物或提供服務(wù)時點消費稅煙草制品征收比例較高酒類按種類差別征收化妝品高檔品重點征收奢侈品高檔手表、珠寶等關(guān)稅征收對象進(jìn)出口貨物，重點征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅率類型最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率財產(chǎn)稅概述財產(chǎn)稅的定義以各類財產(chǎn)為征稅對象的稅種1特點直接稅性質(zhì)，稅基穩(wěn)定，地方稅主體2主要類型房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅3征收方式多采用從價定率或定額征收4房產(chǎn)稅從價計征從租計征車船稅車船稅按車船類型和排量定額征收，大排量高檔車船稅額較高，體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能。資源稅礦產(chǎn)資源煤炭、石油、天然氣、金屬礦產(chǎn)等鹽資源井鹽、湖鹽、海鹽等其他資源水資源、森林資源等行為稅概述行為稅的定義以經(jīng)濟行為或法律行為為征稅對象的稅種行為稅的特點一次性征收，附著于特定行為主要類型印花稅、契稅、土地增值稅、城建稅印花稅征稅范圍經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等稅率類型比例稅率和定額稅率征收方式貼花、蓋章、繳款書三種方式稅率水平0.005%-0.1%，低稅率小額稅種城市維護(hù)建設(shè)稅7%市區(qū)稅率5%縣城稅率1%鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅率城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，按納稅人所在地區(qū)不同稅率征收。稅收征管概述1稅收征管的目標(biāo)實現(xiàn)依法征稅和應(yīng)收盡收2稅收征管的原則合法、公平、效率、便民3稅收征管的內(nèi)容登記、申報、征收、稽查等環(huán)節(jié)稅務(wù)登記設(shè)立登記新成立企業(yè)首次辦理變更登記登記事項發(fā)生變化時辦理注銷登記終止納稅義務(wù)時辦理納稅申報紙質(zhì)申報填寫紙質(zhì)申報表電子申報通過網(wǎng)絡(luò)提交申報數(shù)據(jù)手機申報使用移動設(shè)備完成申報申報期限按月、季、年規(guī)定時間內(nèi)完成稅款征收查賬征收根據(jù)企業(yè)賬簿記錄核定1查定征收稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅數(shù)額2定期定額固定征收標(biāo)準(zhǔn)和期限3代扣代繳由付款方代為履行義務(wù)4稅務(wù)稽查選案根據(jù)風(fēng)險程度選擇檢查對象檢查實施現(xiàn)場檢查和書面審核處理認(rèn)定違法行為并作出處理決定執(zhí)行補繳稅款和繳納罰款滯納金稅收信息化金稅工程全國稅收征管信息系統(tǒng)建設(shè)電子發(fā)票無紙化發(fā)票管理和查驗智慧稅務(wù)運用大數(shù)據(jù)和人工智能優(yōu)化征管納稅服務(wù)1辦稅服務(wù)廳提供現(xiàn)場咨詢和業(yè)務(wù)辦理2網(wǎng)上稅務(wù)局提供全天候在線服務(wù)312366服務(wù)熱線電話咨詢和政策解答4納稅人學(xué)堂開展稅收政策宣傳和培訓(xùn)稅收法律責(zé)任偷稅故意隱瞞收入或虛報成本費用，處罰50%-500%逃稅非法逃避繳納稅款，涉嫌犯罪移送司法騙稅虛構(gòu)經(jīng)營騙取出口退稅等，從重處罰抗稅暴力或威脅方式拒不繳納，刑事責(zé)任國際稅收概述國際稅收的定義跨國經(jīng)濟活動中的稅收關(guān)系國際稅收的特點涉及多國稅法，存在管轄權(quán)沖突主要問題重復(fù)征稅、避稅避稅和稅收競爭國際重復(fù)征稅管轄權(quán)沖突居民管轄權(quán)與來源地管轄權(quán)重疊1居民身份沖突多國認(rèn)定為稅收居民2來源地認(rèn)定沖突多國認(rèn)定為所得來源地3稅基計算沖突不同國家對同一所得計算方法不同4稅收協(xié)定轉(zhuǎn)讓定價概念關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易定價風(fēng)險利潤轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)調(diào)整方法可比非受控價格法、成本加成法防范措施同期資料要求、預(yù)約定價安排避稅地特征低稅率或零稅率，保密性強，監(jiān)管寬松影響導(dǎo)致稅基侵蝕，威脅財政收入應(yīng)對信息交換，黑名單制度，反避稅規(guī)則國際稅收合作1OECD稅收合作框架制定國際稅收規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)2G20稅收議題推動全球稅收改革3BEPS行動計劃防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移4全球最低稅率打擊跨國企業(yè)低稅率競爭稅收籌劃概述1稅收籌劃的定義利用稅法規(guī)定合理安排經(jīng)濟活動降低稅負(fù)2合法性原則嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，不違法3實質(zhì)性原則有真實經(jīng)濟活動支持，非虛假安排4整體性原則考慮企業(yè)整體稅負(fù)和商業(yè)效果稅收籌劃方法時間籌劃調(diào)整收入確認(rèn)和支出發(fā)