2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》金融工具財(cái)務(wù)分析模擬試題

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》金融工具財(cái)務(wù)分析模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于金融工具的分類，錯(cuò)誤的是：A.金融資產(chǎn)B.金融負(fù)債C.權(quán)益工具D.非金融資產(chǎn)2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述，正確的是：A.金融資產(chǎn)按照其流動(dòng)性分為流動(dòng)性金融資產(chǎn)和非流動(dòng)性金融資產(chǎn)B.金融資產(chǎn)按照其風(fēng)險(xiǎn)性分為低風(fēng)險(xiǎn)金融資產(chǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)金融資產(chǎn)C.金融資產(chǎn)按照其性質(zhì)分為金融資產(chǎn)和金融負(fù)債D.金融資產(chǎn)按照其期限分為短期金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期金融資產(chǎn)3.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述，正確的是：A.金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的、將以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)償還的債務(wù)B.金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的、將以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還的債務(wù)C.金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的、將以實(shí)物資產(chǎn)償還的債務(wù)D.金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的、將以服務(wù)償還的債務(wù)4.下列關(guān)于權(quán)益工具的表述，正確的是：A.權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行的、代表投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)益的憑證B.權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行的、代表投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的負(fù)債的憑證C.權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行的、代表投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的擔(dān)保的憑證D.權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行的、代表投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的保證的憑證5.下列關(guān)于金融工具的計(jì)量，正確的是：A.金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)B.金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以歷史成本為基礎(chǔ)C.金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)值為基礎(chǔ)D.金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以投資者預(yù)期價(jià)值為基礎(chǔ)6.下列關(guān)于金融工具的披露，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融工具的公允價(jià)值B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融工具的歷史成本C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融工具的市場(chǎng)價(jià)值D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融工具的投資者預(yù)期價(jià)值7.下列關(guān)于金融工具的減值，正確的是：A.金融工具的減值是指金融工具的賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值B.金融工具的減值是指金融工具的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值C.金融工具的減值是指金融工具的賬面價(jià)值低于其歷史成本D.金融工具的減值是指金融工具的賬面價(jià)值低于其市場(chǎng)價(jià)值8.下列關(guān)于金融工具的套期會(huì)計(jì)，正確的是：A.套期會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)金融工具進(jìn)行套期保值的一種會(huì)計(jì)處理方法B.套期會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)金融工具進(jìn)行套期保值的一種審計(jì)方法C.套期會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)金融工具進(jìn)行套期保值的一種稅務(wù)處理方法D.套期會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)金融工具進(jìn)行套期保值的一種風(fēng)險(xiǎn)管理方法9.下列關(guān)于金融工具的公允價(jià)值，正確的是：A.公允價(jià)值是指在正常市場(chǎng)條件下，交易雙方進(jìn)行交易時(shí)能夠達(dá)成的價(jià)格B.公允價(jià)值是指在非正常市場(chǎng)條件下，交易雙方進(jìn)行交易時(shí)能夠達(dá)成的價(jià)格C.公允價(jià)值是指在特定市場(chǎng)條件下，交易雙方進(jìn)行交易時(shí)能夠達(dá)成的價(jià)格D.公允價(jià)值是指在預(yù)期市場(chǎng)條件下，交易雙方進(jìn)行交易時(shí)能夠達(dá)成的價(jià)格10.下列關(guān)于金融工具的會(huì)計(jì)政策，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具的性質(zhì)和特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具的公允價(jià)值，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具的投資者預(yù)期價(jià)值，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具的歷史成本，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于金融工具的表述，正確的有：A.金融工具是指企業(yè)承擔(dān)的、將以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)償還的債務(wù)B.金融工具是指企業(yè)承擔(dān)的、將以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還的債務(wù)C.金融工具是指企業(yè)承擔(dān)的、將以實(shí)物資產(chǎn)償還的債務(wù)D.金融工具是指企業(yè)承擔(dān)的、將以服務(wù)償還的債務(wù)2.下列關(guān)于金融工具分類的表述，正確的有：A.金融資產(chǎn)按照其流動(dòng)性分為流動(dòng)性金融資產(chǎn)和非流動(dòng)性金融資產(chǎn)B.金融資產(chǎn)按照其風(fēng)險(xiǎn)性分為低風(fēng)險(xiǎn)金融資產(chǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)金融資產(chǎn)C.金融資產(chǎn)按照其性質(zhì)分為金融資產(chǎn)和金融負(fù)債D.金融資產(chǎn)按照其期限分為短期金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期金融資產(chǎn)3.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述，正確的有：A.金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的、將以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)償還的債務(wù)B.金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的、將以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還的債務(wù)C.金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的、將以實(shí)物資產(chǎn)償還的債務(wù)D.金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的、將以服務(wù)償還的債務(wù)4.下列關(guān)于權(quán)益工具的表述，正確的有：A.權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行的、代表投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)益的憑證B.權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行的、代表投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的負(fù)債的憑證C.權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行的、代表投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的擔(dān)保的憑證D.權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行的、代表投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的保證的憑證5.下列關(guān)于金融工具的計(jì)量，正確的有：A.金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)B.金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以歷史成本為基礎(chǔ)C.金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)值為基礎(chǔ)D.金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以投資者預(yù)期價(jià)值為基礎(chǔ)6.下列關(guān)于金融工具的披露，正確的有：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融工具的公允價(jià)值B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融工具的歷史成本C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融工具的市場(chǎng)價(jià)值D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融工具的投資者預(yù)期價(jià)值7.下列關(guān)于金融工具的減值，正確的有：A.金融工具的減值是指金融工具的賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值B.金融工具的減值是指金融工具的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值C.金融工具的減值是指金融工具的賬面價(jià)值低于其歷史成本D.金融工具的減值是指金融工具的賬面價(jià)值低于其市場(chǎng)價(jià)值8.下列關(guān)于金融工具的套期會(huì)計(jì)，正確的有：A.套期會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)金融工具進(jìn)行套期保值的一種會(huì)計(jì)處理方法B.套期會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)金融工具進(jìn)行套期保值的一種審計(jì)方法C.套期會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)金融工具進(jìn)行套期保值的一種稅務(wù)處理方法D.套期會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)金融工具進(jìn)行套期保值的一種風(fēng)險(xiǎn)管理方法9.下列關(guān)于金融工具的公允價(jià)值，正確的有：A.公允價(jià)值是指在正常市場(chǎng)條件下，交易雙方進(jìn)行交易時(shí)能夠達(dá)成的價(jià)格B.公允價(jià)值是指在非正常市場(chǎng)條件下，交易雙方進(jìn)行交易時(shí)能夠達(dá)成的價(jià)格C.公允價(jià)值是指在特定市場(chǎng)條件下，交易雙方進(jìn)行交易時(shí)能夠達(dá)成的價(jià)格D.公允價(jià)值是指在預(yù)期市場(chǎng)條件下，交易雙方進(jìn)行交易時(shí)能夠達(dá)成的價(jià)格10.下列關(guān)于金融工具的會(huì)計(jì)政策，正確的有：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具的性質(zhì)和特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具的公允價(jià)值，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具的投資者預(yù)期價(jià)值，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具的歷史成本，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)寫“×”。1.金融工具是指企業(yè)承擔(dān)的、將以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)償還的債務(wù)。（）2.金融資產(chǎn)按照其流動(dòng)性分為流動(dòng)性金融資產(chǎn)和非流動(dòng)性金融資產(chǎn)。（）3.金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的、將以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)償還的債務(wù)。（）4.權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行的、代表投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)益的憑證。（）5.金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)。（）6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融工具的公允價(jià)值。（）7.金融工具的減值是指金融工具的賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值。（）8.套期會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)金融工具進(jìn)行套期保值的一種會(huì)計(jì)處理方法。（）9.公允價(jià)值是指在正常市場(chǎng)條件下，交易雙方進(jìn)行交易時(shí)能夠達(dá)成的價(jià)格。（）10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具的性質(zhì)和特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)。資料：某企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：-營(yíng)業(yè)收入：1000萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)成本：600萬(wàn)元-銷售費(fèi)用：100萬(wàn)元-管理費(fèi)用：50萬(wàn)元-財(cái)務(wù)費(fèi)用：20萬(wàn)元-所得稅費(fèi)用：30萬(wàn)元-凈利潤(rùn)：300萬(wàn)元1.計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。2.計(jì)算營(yíng)業(yè)外收入。3.計(jì)算利潤(rùn)總額。4.計(jì)算凈利潤(rùn)。5.計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。6.計(jì)算凈利潤(rùn)率。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，回答問(wèn)題。資料：某企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：-期初現(xiàn)金余額：100萬(wàn)元-期末現(xiàn)金余額：200萬(wàn)元-本期現(xiàn)金流入：500萬(wàn)元-本期現(xiàn)金流出：400萬(wàn)元1.計(jì)算本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.計(jì)算本期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3.計(jì)算本期籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4.計(jì)算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。5.分析企業(yè)現(xiàn)金流量狀況。6.提出改善企業(yè)現(xiàn)金流量管理的建議。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，回答問(wèn)題。案例：某上市公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其金融工具主要包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益為50萬(wàn)元，持有至到期投資利息收入為30萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益為20萬(wàn)元。1.分析該上市公司金融工具的分類及其原因。2.計(jì)算該上市公司2024年度金融工具的凈收益。3.分析該上市公司金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響。4.提出該上市公司在金融工具管理方面應(yīng)采取的措施。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：D解析思路：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具是金融工具的三種分類，而非金融資產(chǎn)不屬于金融工具的范疇。2.答案：A解析思路：金融資產(chǎn)按照流動(dòng)性分為流動(dòng)性金融資產(chǎn)和非流動(dòng)性金融資產(chǎn)，這是金融工具分類的基本原則。3.答案：A解析思路：金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的將以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)償還的債務(wù)，這是金融負(fù)債的基本定義。4.答案：A解析思路：權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行的、代表投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)益的憑證，這是權(quán)益工具的基本定義。5.答案：A解析思路：金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融工具計(jì)量的一般要求。6.答案：A解析思路：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融工具的公允價(jià)值，這是信息披露的基本要求，以便投資者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。7.答案：B解析思路：金融工具的減值是指金融工具的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值，這是減值測(cè)試的基本原則。8.答案：A解析思路：套期會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)金融工具進(jìn)行套期保值的一種會(huì)計(jì)處理方法，這是套期會(huì)計(jì)的基本概念。9.答案：A解析思路：公允價(jià)值是指在正常市場(chǎng)條件下，交易雙方進(jìn)行交易時(shí)能夠達(dá)成的價(jià)格，這是公允價(jià)值的定義。10.答案：A解析思路：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具的性質(zhì)和特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的要求。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A、B、D解析思路：金融工具可以是以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)償還的債務(wù)，也可以是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或服務(wù)償還的債務(wù)。2.答案：A、B解析思路：金融資產(chǎn)按照流動(dòng)性分為流動(dòng)性金融資產(chǎn)和非流動(dòng)性金融資產(chǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)性分為低風(fēng)險(xiǎn)金融資產(chǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)金融資產(chǎn)。3.答案：A、B解析思路：金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的將以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)償還的債務(wù)，可以是任何形式的償還。4.答案：A解析思路：權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行的、代表投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)益的憑證，這是權(quán)益工具的定義。5.答案：A解析思路：金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，這是金融工具計(jì)量的基本要求。6.答案：A、B解析思路：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融工具的公允價(jià)值和歷史成本，這是信息披露的要求。7.答案：B解析思路：金融工具的減值是指金融工具的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值，這是減值測(cè)試的原則。8.答案：A解析思路：套期會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)金融工具進(jìn)行套期保值的一種會(huì)計(jì)處理方法，這是套期會(huì)計(jì)的基本概念。9.答案：A解析思路：公允價(jià)值是指在正常市場(chǎng)條件下，交易雙方進(jìn)行交易時(shí)能夠達(dá)成的價(jià)格，這是公允價(jià)值的定義。10.答案：A解析思路：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具的性質(zhì)和特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的要求。三、判斷題1.答案：×解析思路：金融工具包括金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，不僅限于債務(wù)。2.答案：√解析思路：這是金融工具分類的基本原則。3.答案：√解析思路：這是金融負(fù)債的定義。4.答案：√解析思路：這是權(quán)益工具的定義。5.答案：√解析思路：這是金融工具計(jì)量的基本要求。6.答案：√解析思路：這是信息披露的基本要求。7.答案：×解析思路：金融工具的減值是指賬面價(jià)值低于公允價(jià)值。8.答案：√解析思路：這是套期會(huì)計(jì)的定義。9.答案：√解析思路：這是公允價(jià)值的定義。10.答案：√解析思路：這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的要求。四、計(jì)算題1.答案：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=1000-600-100-50-20=220萬(wàn)元解析思路：根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的定義，將各項(xiàng)費(fèi)用從營(yíng)業(yè)收入中扣除，得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。2.答案：營(yíng)業(yè)外收入=0解析思路：題目未提供營(yíng)業(yè)外收入的數(shù)據(jù)，故為0。3.答案：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=220+0-0=220萬(wàn)元解析思路：根據(jù)利潤(rùn)總額的定義，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出，得到利潤(rùn)總額。4.答案：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=220-30=190萬(wàn)元解析思路：根據(jù)凈利潤(rùn)的定義，將利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，得到凈利潤(rùn)。5.答案：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%=220/1000×100%=22%解析思路：根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率的計(jì)算公式，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)除以營(yíng)業(yè)收入，得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。6.答案：凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%=190/1000×100%=19%解析思路：根據(jù)凈利潤(rùn)率的計(jì)算公式，將凈利潤(rùn)除以營(yíng)業(yè)收入，得到凈利潤(rùn)率。五、綜合題1.答案：本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=本期現(xiàn)金流入-本期現(xiàn)金流出=500-400=100萬(wàn)元解析思路：根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的定義，將本期現(xiàn)金流入減去本期現(xiàn)金流出，得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.答案：本期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=0（題目未提供數(shù)據(jù)）解析思路：根據(jù)題目提供的數(shù)據(jù)，本期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。3.答案：本期籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=0（題目未提供數(shù)據(jù)）解析思路：根據(jù)題目提供的數(shù)據(jù)，本期籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。4.答案：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=期末現(xiàn)金余額-期初現(xiàn)金余額=200-100=100萬(wàn)元解析思路：根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額的定義，將期末現(xiàn)金余額減去期初現(xiàn)金余額，得到現(xiàn)金及