2024年固定資產(chǎn)知識點總結(jié)

固定資產(chǎn)知識總結(jié)固定資產(chǎn)確實認(rèn)固定資產(chǎn)的分類經(jīng)濟用途：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用使用狀況：使用中、未使用、不需使用產(chǎn)權(quán)歸屬：自有（土地）、租入經(jīng)濟用途和使用狀況綜合分類：以上7種固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)歷史成本：獲得時現(xiàn)值計價：購置價款超過正常信用條件凈值計價：固定資產(chǎn)盤虧、毀損重置成本計價：固定資產(chǎn)盤盈可回收金額計價：固定資產(chǎn)期末計價[（公允價值—處置費用）—估計未來現(xiàn)金流量]入賬價值1、外購：購置價款+有關(guān)稅費+到達預(yù)定可使用狀態(tài)的運費+安裝費—有關(guān)增值稅款（1）購入多項沒有單獨計價：按公允價值分派（2）超過正常信用期分期付款：以購置價為基礎(chǔ)2、自行建造：固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前：工程物資成本（進項不可抵扣）+人工成本+有關(guān)稅費+應(yīng)予以資本化的借款費用+應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用3、其他方式（1）投資者投入：協(xié)議價/協(xié)議價，若協(xié)議價不公允，按公允價值（2）非貨幣性互換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等：根據(jù)有關(guān)準(zhǔn)則確定（3）盤盈：作為前期差錯處理，按重置成本計價借：固定資產(chǎn)借：此前年度損益調(diào)整借：此前年度損益調(diào)整貸：此前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅貸：盈余公積利潤分派—未分派利潤4、存在棄置費用特殊行業(yè)，成本+棄置費用的現(xiàn)值固定資產(chǎn)的增長固定資產(chǎn)折舊1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入有關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益2、《企業(yè)會計制度》：當(dāng)月增長當(dāng)月不提，下月提；當(dāng)月減少當(dāng)月照提，下月不提。提足折舊後，不管與否繼續(xù)使用，均不再提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。3、折舊計算措施：（1）年限平均法（直線法）：固定資產(chǎn)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值—估計凈殘值）/固定資產(chǎn)估計使用年限（2）工作量法：單位工作量的折舊額=（固定資產(chǎn)原值—估計凈殘值）/固定資產(chǎn)估計工作總量固定資產(chǎn)月折舊額=該月固定資產(chǎn)實際工作量×單位工作量的折舊額（3）雙倍余額遞減法：年份固定資產(chǎn)年初折余價值①年折舊率②年折舊額③合計折舊額④固定資產(chǎn)年末折余價值⑤1不考慮固定資產(chǎn)凈值2/估計使用年限×100%①×②累加④①—④2上年⑤3最終兩年直線法4（4）年數(shù)總和法：年份原值—凈殘值①年折舊率②年折舊額③合計折舊額④1尚可使用年數(shù)/估計使用年數(shù)總和①×②累加④固定資產(chǎn)後續(xù)支出固定資產(chǎn)處置1、處置：發(fā)售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組等。處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不能再用于生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理。2、固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件：（1）該固定資產(chǎn)處在處置狀態(tài)（2）通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益3、持有待售的固定資產(chǎn)（1）持有待售固定資產(chǎn)的界定條件A企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出協(xié)議B企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議C該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完畢（2）會計處理估計凈殘值=固定資產(chǎn)的公允價值（協(xié)議價）—處置費用當(dāng)估計凈殘值—賬面價值>0<0借：資產(chǎn)減值損失差額貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（3）報表列示：資產(chǎn)負(fù)債表中可將其與其他固定資產(chǎn)一并列示在“固定資產(chǎn)”，但須附注中注明4、固定資產(chǎn)盤虧（1）盤虧時借:待處理財產(chǎn)損益合計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（2）同意轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益未確認(rèn)融資費用分?jǐn)偙碓黄冖賾?yīng)付本金期初余額②確認(rèn)的融資費用③=②×%分期付款額④應(yīng)付本金期末余額⑤=②+③—④固定資產(chǎn)的增長自行建造購置租入接受投資接受捐贈存在棄置費用自營方式出包方式不需安裝需要安裝多項沒有單獨計價超過正常信用期分期付款入賬價值資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前的必要支出購置價款+有關(guān)稅費+到達預(yù)定可使用狀態(tài)的運費+安裝費—有關(guān)增值稅款按公允價值分派以購置價為基礎(chǔ)協(xié)議價，若協(xié)議價不公允，按公允價值成本+棄置費用的現(xiàn)值獲得可抵扣（與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)：生產(chǎn)設(shè)備）不可抵扣（廠房等）借:在建工程貸:銀行存款借:固定資產(chǎn)應(yīng)稅—應(yīng)增（進貸：銀行存款借：在建工程應(yīng)稅—應(yīng)增（進貸：銀行存款借:在建工程購置價現(xiàn)值未確認(rèn)融資費用差額貸：長期應(yīng)付款購置價款借:固定資產(chǎn)貸:實收資本借:固定資產(chǎn)應(yīng)稅—應(yīng)增（進貸:營業(yè)外收—捐贈利得庫存現(xiàn)金手續(xù)費借:工程物資100000應(yīng)稅—應(yīng)增（進）17000貸:銀行存款借:工程物資117000貸:銀行存款持有期間1領(lǐng)用工程物資借：在建工程80000貸：工程物資2領(lǐng)用生產(chǎn)材料借:在建工程1000貸:原材料100003領(lǐng)用庫存商品借:在建工程貸：庫存商品成本應(yīng)稅—應(yīng)消費售價*稅率4竣工交付使用借:固定資產(chǎn)貸：在建工程5未用竣工程物資轉(zhuǎn)生產(chǎn)借:原材料貸:工程物資1領(lǐng)用工程物資借：在建工程93600貸：工程物資2領(lǐng)用生產(chǎn)材料借:在建工程11700貸:原材料10000應(yīng)稅—應(yīng)增（進轉(zhuǎn)17003領(lǐng)用庫存商品借:在建工程貸：庫存商品成本應(yīng)稅—應(yīng)消費—應(yīng)增（銷）售價*稅率4竣工交付使用借:固定資產(chǎn)貸：在建工程5未用竣工程物資轉(zhuǎn)生產(chǎn)借:原材料應(yīng)稅—應(yīng)增（進）貸:工程物資1各個期間分期付款：借:在建工程貸:銀行存款2交付使用：借:固定資產(chǎn)貸:在建工程1支付安裝費借：在在建工程貸：銀行存款2安裝完交付借:固定資產(chǎn)貸：在建工程1到達預(yù)定使用狀態(tài)前分期付款時：借:在建工程分?jǐn)傤~貸：未確認(rèn)融資費用借:長期應(yīng)付款付款額貸:銀行存款借:固定資產(chǎn)貸:在建工程2到達預(yù)定使用狀態(tài)後借:財務(wù)費用貸:未確認(rèn)融資費用借:長期應(yīng)付款貸:銀行存款1特殊固定資產(chǎn)交付使用：借:固定資產(chǎn)貸:在建工程估計負(fù)債棄置費用的現(xiàn)值2逐年計算應(yīng)承擔(dān)的利息借:財務(wù)費用貸:估計負(fù)債實際利率法3使用到期後借:估計負(fù)債貸:銀行存款固定資產(chǎn)後續(xù)支出資本化費用化到達預(yù)定使用狀態(tài)之前1把固定資產(chǎn)目前賬面價值轉(zhuǎn)到在建工程借:在建工程合計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)2在建過程中發(fā)生有關(guān)費用借:在建工程貸:原材料庫存商品工程物資3改良/替代部件，沖減被替代部件的賬面價值借:營業(yè)外支出貸:在建工程4變價收入借:銀行存款貸:營業(yè)外收入5改良期間不需要計提折舊到達預(yù)定使用狀態(tài)之後1在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程2按照新的年限、新經(jīng)殘值率、折舊措施計提折舊有效期間1維修費用借:管理費用車間/行政管理部門銷售費用銷售機構(gòu)貸:原材料領(lǐng)用原材料應(yīng)付職工薪酬2修理更新改造支出不符合固定資產(chǎn)條件同上固定資產(chǎn)後續(xù)支出：固定資產(chǎn)在使用中發(fā)生的更新改造支出、修理費用。固定資產(chǎn)處置對外投資固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)（發(fā)售、報廢、毀損）對外捐贈固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)出租經(jīng)營方式融資租賃給方式1轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理合計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)2借:長期股權(quán)投資—被投資企業(yè)貸:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅銀行存款有關(guān)費用1轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理合計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)應(yīng)稅—應(yīng)增（進轉(zhuǎn)）清理部分所包括2支付清理費用借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款3計算繳納多種應(yīng)承擔(dān)的稅費借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅費4發(fā)售、報廢、損毀殘料變價收入借:銀行存款原材料貸:固定資產(chǎn)清理5損毀有賠償借:其他應(yīng)收款貸:固定資產(chǎn)清理6結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借:營業(yè)外支出（生產(chǎn)經(jīng)營期間）長期待攤費用（籌建期間）貸:固定資產(chǎn)清理1轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理合計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)應(yīng)稅—應(yīng)增（進轉(zhuǎn)）清理部分所包括2支付清