水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查重點(diǎn)

水泥制造企業(yè)檢查重點(diǎn)水泥制造企業(yè)按生產(chǎn)工藝劃分為水泥廠、熟料廠、粉磨站和配制廠四種類型。水泥廠指包括原料處理、生料粉磨、熟料煅燒、水泥粉磨、水泥均化及配制、水泥包裝及散裝生產(chǎn)工序的企業(yè)；熟料廠指包括原料處理、生料粉磨、熟料煅燒生產(chǎn)工序的企業(yè)；粉磨站指包括水泥粉磨、水泥均化及配制、水泥包裝及散裝生產(chǎn)工序的企業(yè)；配制廠指包括水泥均化及配制、水泥包裝及散裝生產(chǎn)工序的企業(yè)。不同類型企業(yè)其生產(chǎn)工藝及流程不同，但從稅務(wù)稽查的角度來(lái)講，大同小異，檢查中需要加以注意的重點(diǎn)如下：一、增值稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)（一）銷項(xiàng)稅額1、銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用，再將余款入賬作收入的情況。2、價(jià)外費(fèi)用是否做銷售處理：重點(diǎn)檢查上下車力資費(fèi)是否未視為價(jià)外費(fèi)用計(jì)提銷項(xiàng)稅額。另外還要特別注意有沒(méi)有因購(gòu)貨方延期支付貨款（比如使用承兌匯票）而另外收取的貼現(xiàn)補(bǔ)償，直接沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，未視為價(jià)外費(fèi)用計(jì)提銷項(xiàng)稅額。3、加強(qiáng)對(duì)代墊運(yùn)費(fèi)的審查，看是否有不符合稅法規(guī)定的處理方式和方法等異常情況存在。重點(diǎn)檢查是否有用代墊運(yùn)費(fèi)的名義擠占貨物銷售額，少繳稅款。4、是否存在視同銷售行為，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將生產(chǎn)的水泥等產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、或者個(gè)人無(wú)償領(lǐng)用，如用于本廠在建工程項(xiàng)目；無(wú)償贈(zèng)送周邊社區(qū)、關(guān)系單位、利害相關(guān)方等等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。5、是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。6、是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅。8、兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。9、是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、煤等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)4、取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。5、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。6、是否存在擅自擴(kuò)大免稅和不征稅收入范圍，將減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到的政府獎(jiǎng)勵(lì)，散裝水泥基金返還、社保返款、代征個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還等，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（二）成本費(fèi)用方面1、是否存在列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的管理費(fèi)、離退休人員生活保障費(fèi)、第三方費(fèi)用、地方政府?dāng)偱少M(fèi)用等情況。2、是否存在列支“車改”以后本單位高、中層領(lǐng)導(dǎo)干部車輛使用費(fèi)（如汽油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）3、是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。4、是否存在通過(guò)各種預(yù)提性質(zhì)的科目比如“預(yù)計(jì)負(fù)債”等列支費(fèi)用，多列支一些未實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用。5、是否有將永久性差異的項(xiàng)目，按時(shí)間性差異處理，盡管在當(dāng)期進(jìn)行了納稅調(diào)整，但以后各期將會(huì)發(fā)生反向調(diào)減的情況。（舉例：工資薪金基數(shù)100萬(wàn)元，可列支的職工福利費(fèi)為14萬(wàn)，實(shí)際計(jì)提17萬(wàn)，實(shí)際使用12萬(wàn)，當(dāng)期做納稅調(diào)整5萬(wàn)，以后各期再慢慢沖回。）6、是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。7、是否存在跨期攤配費(fèi)用，調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象。8、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。9、是否有在規(guī)定的工資薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等科目以外的其他科目，列支上述性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用。10、是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。11、是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。12、是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。13、是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)