銀行舞弊及內(nèi)部管理常見缺失暨查核技巧

銀行舞弊及內(nèi)部管理常見缺失暨查核技巧

P2課程大綱Ⅰ端末機(jī)財(cái)富管理存款金庫及ATM授信代收稅費(fèi)金融機(jī)構(gòu)舞弊案例P3課程大綱Ⅱ主管覆核對賬單端末機(jī)金庫及ATM授信其他常見缺失100年度分行檢查常見缺失P4金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-存款案情簡介案情：銀行辦事員沉迷簽賭，利用「磁條更正」交易，挪用10名客戶存款，挪用期間約半年，金額1千余萬元，磁條更正交易3次，挪用他人支存款7次。P5金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-存款主要手法假借存戶存折磁條消磁，請主管授權(quán)辦理「磁條更正」交易，變更后客戶磁條無法正常讀取，行員偽冒存折可讀取客戶存款交易，再偽刻印章取款挪用，此類交易挪用期間較長，客戶存款余額多則挪用金額多。將客戶欲存入支存之款項(xiàng)，存入其可控制之賬戶，予以挪用，隔幾日再挪用其他款項(xiàng)歸墊。P6金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-存款主要手法偽冒他人開戶、或?qū)⑺遂o止戶轉(zhuǎn)正常戶，并盜刻印鑒，冒名申請網(wǎng)絡(luò)銀行服務(wù)，以利挪用資金調(diào)度。銷毀相關(guān)作業(yè)憑證。發(fā)現(xiàn)過程客戶來行發(fā)現(xiàn)存折無法正常讀取，進(jìn)行存款交易對帳P7金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-存款內(nèi)控疏失3.日終結(jié)帳時(shí)，覆核人員及核章人員均未切實(shí)核對傳票及記載內(nèi)容；另主辦會計(jì)及會計(jì)檔案整理時(shí)，亦未注意案關(guān)傳票張數(shù)不相符之情形。(覆核失效)4.舞弊期間曾辦理全部業(yè)務(wù)自行查核，惟未能發(fā)覺舞弊行為，自行查核未發(fā)揮作用。

1.辦理磁條更正交易，主管襄理未觀看授權(quán)內(nèi)容即予放行，放行后未核對授權(quán)交易資料（磁條、存折、登錄單、傳票）。(覆核功能失效)2.將他人靜止戶挪為己用、冒名開戶、冒名申請網(wǎng)絡(luò)銀行、以偽刻印鑒領(lǐng)取他人存款，銀行均未發(fā)現(xiàn)，身分核對人員、驗(yàn)印人員均未確實(shí)辦理。(覆核功能失效)P8金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-存款DBCA調(diào)錄像帶觀察主管覆核交易是否仔細(xì)對磁條更正等特殊交易，應(yīng)注意有無加強(qiáng)寄對賬單抽查分行日終結(jié)帳傳票張數(shù)及金額之核對過程是否確實(shí)，是否已核對交易憑證與入帳內(nèi)容相符。了解辦理開戶及取款條驗(yàn)印辦理過程是否嚴(yán)謹(jǐn)查核重點(diǎn)—日?？刂骗h(huán)境P9金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-財(cái)富管理案情簡介銀行理專代客保管已簽章之空白單據(jù)并進(jìn)行交易，涉非法操作客戶賬戶，造成客戶虧損，客戶檢舉投訴發(fā)現(xiàn)，銀行賠償約1千萬元。P10金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-財(cái)富管理主要手法客戶將已簽章之空白單據(jù)（含交易指示書及存折、取款條）交由理專保管及代為進(jìn)行交易。（客戶約20戶）將交易金額分拆成較小金額之手法，以規(guī)避該行電話確認(rèn)機(jī)制。在客戶賬戶間以資金互相調(diào)撥及偽造投資資料之方式，以欺瞞客戶掩蓋投資虧損之事實(shí)。P11金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-財(cái)富管理1銀行默許理專代替客戶進(jìn)行交易：已知有此類情形，控管程序不足。2理論上不應(yīng)由理專進(jìn)行客戶交易，如有此類交易，應(yīng)有程序?yàn)椋褐灰潜救私灰祝瑧?yīng)落實(shí)由他人對帳確認(rèn)無誤（含客戶于本行所從事之所有交易，投資、存款、匯款、網(wǎng)銀等）。3該行電話對帳僅限于200萬元以上交易，理專得以蓄意規(guī)避。且并未設(shè)計(jì)其他有效之書面、簡訊、電子郵件等對帳方式。內(nèi)控疏失P12金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-財(cái)富管理31柜員不得受理理專（或行員）代客戶進(jìn)行之交易（依客戶身分職業(yè)，交易時(shí)間，判斷其臨柜交易之可能性，調(diào)錄像帶觀察是否為行員代為交易）。2作業(yè)主管有無查核不得代客保管單據(jù)，查核方式由作業(yè)主管說明，仍有增加困難度之嚇阻作用（只有倡導(dǎo)禁止和事后嚴(yán)懲并不足夠，就算放在天花板，交易時(shí)也要拿下來）。對帳是否確實(shí)：有無機(jī)制篩選過濾所有非本人交易（尤其是行員代理者），以便進(jìn)行對帳。對帳內(nèi)容是否完整。是否由他人寄發(fā)。有無確實(shí)追蹤回覆情形。查核重點(diǎn)P13金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-代收稅費(fèi)案情簡介行員沉迷簽賭，向地下錢莊借貸，利用職務(wù)之便，盜用客戶繳稅費(fèi)款項(xiàng)，并私藏其繳款書，共計(jì)盜用勞保繳費(fèi)單、稅單及電信費(fèi)單據(jù)等數(shù)十筆約300萬元。P14金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-代收稅費(fèi)主要手法客戶以取款憑條欲轉(zhuǎn)帳繳款時(shí)，以現(xiàn)金方式處理，實(shí)際未幫客戶繳款，款項(xiàng)先挪用，繳款書直接蓋收款章交予客戶。發(fā)現(xiàn)方式客戶表示稅款未入帳P15金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-代收稅費(fèi)內(nèi)控疏失抽查留存之繳款書，亦有私章及收款章均由同一行員辦理者，并未落實(shí)內(nèi)規(guī)。該行規(guī)定作業(yè)程序，收款后應(yīng)交由鄰柜蓋私章，且鄰柜要撕下存查聯(lián)，以利日終結(jié)帳時(shí)核對，實(shí)際上發(fā)現(xiàn)有鄰柜先在繳款書蓋私章，亦未撕下報(bào)核聯(lián)，即將繳款書交予代收稅款之柜員，并未發(fā)揮牽制審核功能。(牽制)P16金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-代收稅費(fèi)31部分銀行已比照便利商店，以計(jì)算機(jī)打印收據(jù)，實(shí)時(shí)入帳，搭配向客戶倡導(dǎo)另有收據(jù)。2若仍以人工處理，可考慮調(diào)閱錄像帶，觀察柜員代收稅款作業(yè)情形，是否落實(shí)牽制（交予鄰柜或主管蓋私章或收款章）。查核作業(yè)主管營業(yè)時(shí)間中有無突擊抽查柜員現(xiàn)金及收付款單據(jù)是否相符，并留存紀(jì)錄。查核重點(diǎn)P17金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--端末機(jī)案情簡介行員可同時(shí)從事多種端末機(jī)功能，且不需主管覆核，爰自行偽開假存款賬戶、挪用客戶存款、擅自變更基金客戶資料并擅自贖回(及偽冒購買)客戶基金，盜用金額1千多萬元。P18金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--端末機(jī)主要手法該行員擔(dān)任基金作業(yè)經(jīng)辦，私自替客戶贖回及申購基金，傳票刻意避開基金主管審核，交予另一名非基金主管辦理轉(zhuǎn)帳（傳票覆核功能失效）。信托部次日傳回贖回或申購報(bào)表，該行員刻意抽走，以免理專及基金主管發(fā)現(xiàn)（未落實(shí)每日核對管理報(bào)表，管理報(bào)表之覆核功能失效）。P19金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--端末機(jī)主要手法該行員擔(dān)任基金作業(yè)經(jīng)辦，私自替客戶贖回及申購基金，傳票刻意避開基金主管審核，交予另一名非基金主管辦理轉(zhuǎn)帳（傳票覆核功能失效）。信托部次日傳回贖回或申購報(bào)表，該行員刻意抽走，以免理專及基金主管發(fā)現(xiàn)（未落實(shí)每日核對管理報(bào)表，管理報(bào)表之覆核功能失效）。P20金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--端末機(jī)主要手法于客戶基本資料檔，竄改客戶基金贖回款入帳存款賬號（改成其自行偽冒開立之假賬戶），再將戶名改為空白（從計(jì)算機(jī)無從辨識基金所有人），將對賬單改為不需寄出，以免客戶發(fā)現(xiàn)舞弊交易【該分行共有14人持有得更改客戶資料權(quán)限，不需主管覆核，行員利用他人持有之系統(tǒng)密碼更改客戶資料】

不符合牽制原則。P21金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--端末機(jī)主要手法偽開假賬戶之作法，主管僅審核客戶申請開戶之書面資料，連同柜員之鍵機(jī)資料，審核無誤后，即簽發(fā)存折與客戶。柜員開戶鍵機(jī)作業(yè)，均無須主管在線覆核，且未留存歷史軌跡。該行員自行利用舊客戶或已結(jié)清客戶之身分證號碼，于計(jì)算機(jī)連線鍵機(jī)，即完成假賬戶開立。（牽制及覆核功能均有瑕疵）更改假賬戶戶名，領(lǐng)款時(shí)盜刻更改后戶名之印章，該行員自行辦理驗(yàn)印。P22金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--端末機(jī)主要手法以假賬戶申請發(fā)金融卡及約定轉(zhuǎn)入賬號功能，只要在鍵機(jī)時(shí)鍵入F3，即可免刷主管卡（另一個牽制及覆核功能漏洞）透過以上不符內(nèi)控原則之管理弱點(diǎn)，行員可盜賣客戶基金，轉(zhuǎn)入假賬戶，再以跨行語音轉(zhuǎn)帳及現(xiàn)金提領(lǐng)方式，領(lǐng)取使用。該分行資深行員對信息系統(tǒng)認(rèn)知不足，舞弊行員勤奮能干，鍵檔速度快，資深行員常將密碼交付該行員，出現(xiàn)異常訊息，亦交由該行員處理，未探究真實(shí)原因（行員須適任）P23金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--端末機(jī)本案發(fā)現(xiàn)過程Ⅰ該行員挪用半年后，舊客戶來行辦理業(yè)務(wù)，該行員緊急再盜他人基金贖回，以彌補(bǔ)挪用款，同時(shí)再挪用另外兩名客戶存款共五百萬元，挪用方式：支存虛鍵已領(lǐng)取之票號出帳（票據(jù)交換核對及傳票覆核均未發(fā)現(xiàn)），活存以自行偽刻印章并自行驗(yàn)印、鍵機(jī)方式盜領(lǐng)。P24金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--端末機(jī)本案發(fā)現(xiàn)過程Ⅱ查核后發(fā)現(xiàn)該行員開始持續(xù)盜賣多名客戶基金，變更多位客戶戶名，以便自行領(lǐng)取客戶款項(xiàng)，進(jìn)行資金調(diào)度。本案發(fā)現(xiàn)過程Ⅲ進(jìn)行前述挪用調(diào)度6位客戶基金及存款，挪用交易19筆，約3個月，客戶發(fā)現(xiàn)戶名不符，銀行始進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)弊案。P25金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--端末機(jī)查核重點(diǎn)檢討開戶及印鑒登錄、更改客戶基本資料、申辦金融卡及約定轉(zhuǎn)帳、取款驗(yàn)印、變更對賬單寄送方式，實(shí)體資料及系統(tǒng)資料之登錄及審核，均應(yīng)符合牽制及覆核原則。銀行總行作業(yè)管理部門，對于分行管理之各項(xiàng)作業(yè)流程，是否進(jìn)行牽制及覆核原則之分析，包括實(shí)體人工書面作業(yè)及信息系統(tǒng)作業(yè)，并且請有經(jīng)驗(yàn)的作業(yè)主管討論，檢視有無內(nèi)部控制之弱點(diǎn)、漏洞，且應(yīng)每年檢討，將最近辦理之經(jīng)驗(yàn)納入考慮。P26金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--端末機(jī)查核重點(diǎn)抽查交易傳票，確認(rèn)每一類交易傳票之覆核功能是否落實(shí)，以本案為例，基金贖回申購交易、支存轉(zhuǎn)帳（虛鍵票號轉(zhuǎn)出）之傳票覆核均無功能。抽查日常管理報(bào)表之使用情形，包括完整性，及是否經(jīng)過適當(dāng)人員核對，以確保事后覆核功能存在。對于有特殊交易（例如變更基本資料，戶名、贖回款入帳賬號、印鍵、對賬單寄送方式等）之基金或存款賬戶，均應(yīng)由系統(tǒng)產(chǎn)出資料，進(jìn)行完整對帳（對帳不能再由同一人辦理?。㏄27金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--端末機(jī)查核重點(diǎn)審核行員計(jì)算機(jī)權(quán)限是否符合其職務(wù)，落實(shí)端末機(jī)授權(quán)。確保所有使用計(jì)算機(jī)之交易，均應(yīng)留存稽核軌跡，如行員有辦理職務(wù)以外之計(jì)算機(jī)交易者，應(yīng)產(chǎn)出管理報(bào)表，了解原因。禁止將密碼交由他人使用，使用者代碼、密碼與端末機(jī)可設(shè)定搭配，行員端末機(jī)無法使用他人之代碼及密碼，以利發(fā)現(xiàn)特殊交易操作情形（固定端末機(jī)IP也是相同意思，可追蹤交易是在哪一臺端末機(jī)操作，再透過錄像帶查知實(shí)際交易執(zhí)行人員）P28金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--金庫案情簡介一柜員主任以每捆千元鈔卷少綁1扎(10萬元)方式挪用約5百萬（50捆）另一柜員主任以玩具鈔票抽換新鈔挪用約5百萬（5包）P29金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-金庫內(nèi)控疏失柜員主任得單獨(dú)進(jìn)入金庫。分行存款襄理每日盤點(diǎn)時(shí)僅抽查1捆千元券，其余以目視核算，另經(jīng)理每周抽點(diǎn)時(shí)亦僅盤點(diǎn)散鈔，致未能發(fā)現(xiàn)。每日作業(yè)主管盤點(diǎn)、職務(wù)交接盤點(diǎn)、自行查核盤點(diǎn)、內(nèi)部稽核盤點(diǎn)，挪用期間共十幾次，均未發(fā)現(xiàn)(覆核及查核功能失效)。P30金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-金庫31詳細(xì)盤點(diǎn)，非采用大數(shù)盤點(diǎn)之方式。2調(diào)錄像帶，觀察營業(yè)中有無人單獨(dú)可進(jìn)入金庫（規(guī)范都是不可單獨(dú)進(jìn)入，實(shí)務(wù)上會松懈）。對于營業(yè)時(shí)間外盜用金庫現(xiàn)金，查核重點(diǎn)在于密碼及鑰匙不可由同一人取得，了解有無曾將密碼及鑰匙交予他人持有、代理及職務(wù)調(diào)整后有無變更密碼、備份鑰匙及密碼之保管情形，是否要求一段時(shí)間（三個月或半年）后強(qiáng)制變更密碼。查核重點(diǎn)P31金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--ATM案情簡介行員將ATM鈔券匣內(nèi)真鈔以塑料袋取代，長期挪用（9個月），被發(fā)現(xiàn)時(shí)挪用約800萬元。P32金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--ATM舞弊手法ATM裝鈔時(shí)雖已由柜員主任覆核并加鎖，但并無人監(jiān)督該鈔券匣放入ATM，而放在ATM經(jīng)辦人員位置，所以ATM經(jīng)辦人員得以將放真鈔的鈔券匣掉包，改成放塑料袋之鈔匣盜用從ATM補(bǔ)鈔后，把鈔匣拿回來時(shí)，并無其他人立即清點(diǎn)，仍由ATM經(jīng)辦人員自行清點(diǎn)，且鈔匣放在ATM經(jīng)辦人員位置，所以ATM經(jīng)辦人員得以再掉包，把金額不正確的鈔匣，換成金額正確的鈔匣避免被發(fā)現(xiàn)。P33金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--ATM舞弊手法隨著挪用金額增加，必須增加ATM現(xiàn)金存量，才能有足夠金額周轉(zhuǎn)供客戶一天從ATM領(lǐng)用，案發(fā)時(shí)存量約800萬元，實(shí)際上一天領(lǐng)款數(shù)僅須約100萬元。柜員主任每天撥800萬給ATM，每天又從ATM領(lǐng)回剩余款約700萬元，實(shí)際上那些剩余款都是當(dāng)天剛撥的，ATM的鈔匣里面沒錢，短少約700萬。本案發(fā)現(xiàn)過程某一天柜員主任將現(xiàn)金送回臺銀，沒有足夠掩蓋其挪用款所需之約800萬現(xiàn)金可供ATM補(bǔ)鈔，當(dāng)天必須繳回結(jié)余款700多萬，經(jīng)辦人員沒有錢，只好逃逸，不知去向，銀行始檢查ATM發(fā)現(xiàn)。被發(fā)現(xiàn)原因P34金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--ATM規(guī)避自行查核之方法自行查核跟換鈔作業(yè)同時(shí)進(jìn)行，那時(shí)經(jīng)辦剛拿到柜員主任撥付的現(xiàn)金，盤點(diǎn)人員不是從ATM拿出來點(diǎn)，而是用經(jīng)辦拿出來的鈔匣盤點(diǎn)，所以清點(diǎn)相符。規(guī)避自行查核之方法忽視異常訊息營業(yè)時(shí)間中常出現(xiàn)「現(xiàn)金不足無法付款」，經(jīng)辦就表示要補(bǔ)鈔，柜員主任及襄理均未警覺異常，既然補(bǔ)鈔后還有數(shù)百萬剩余款繳回，怎會現(xiàn)金不足。忽視異常訊息P35金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--ATM詢問并抽查觀察錄像帶，確認(rèn)平日補(bǔ)換鈔確實(shí)有兩個人會同，且密碼及鑰匙亦符合牽制。直接從ATM鈔匣盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)ATM現(xiàn)金和金庫現(xiàn)金要一起，加起來等于分行所有現(xiàn)金了解行內(nèi)對空鈔匣之管理，以免被利用掉包。查核重點(diǎn)Ⅰ查核重點(diǎn)Ⅱ查核重點(diǎn)Ⅲ查核重點(diǎn)Ⅳ先詢問作業(yè)主管有無監(jiān)督自行查核之盤點(diǎn)程序，再詢問實(shí)際盤點(diǎn)人員，說法是否一致及符合標(biāo)準(zhǔn)。P36金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--授信案情簡介行員與代辦公司合作辦理銀行貸款，有涉及偽造財(cái)力證明文件（扣繳憑單、薪資資料、勞工保險(xiǎn)投保資料、國稅局所得清單、銀行存折內(nèi)容）者，借戶表示有支付借款金額10％至20％之傭金。P37金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--授信主要控制點(diǎn)征信與業(yè)務(wù)人員分開，由征信人員查驗(yàn)財(cái)力證明文件真實(shí)性（牽制原則）由非授信招攬人員辦理對保，以確認(rèn)借戶身分及進(jìn)件來源正常（牽制原則）P38金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-授信31注意案件來源和業(yè)務(wù)人員服務(wù)范圍有無地緣關(guān)系。2抽查詢問對保過程真實(shí)性、征信人員如何查驗(yàn)證明文件。抽查電洽借戶，了解有無異常情形。查核重點(diǎn)P39金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--授信案情簡介銀行經(jīng)理與房屋業(yè)者長期勾結(jié)（有資金往來，向他行借款由房屋業(yè)者保證），以相同不動產(chǎn)轉(zhuǎn)手于關(guān)系戶，高估多戶房貸擔(dān)保品價(jià)值，提高借款金額，貸放未久即發(fā)生逾期。P40金融機(jī)構(gòu)舞弊案例--授信主要控制點(diǎn)以授信審議方式牽制經(jīng)理之核貸權(quán)限。加強(qiáng)防范人頭戶（查證房屋買賣交易及雙方身分真實(shí)性、所得與借款金額相稱、實(shí)際資金使用者及繳息者）（有效客觀之征信，牽制）設(shè)置獨(dú)立于分行之鑒價(jià)制度（牽制）。P41金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-授信31了解進(jìn)件來源，借戶與本行人員有無熟識關(guān)系，不同借戶相互間有無關(guān)系，如有，風(fēng)險(xiǎn)較高。2對于非自用之擔(dān)保品、借款人與所有權(quán)人或合約買方不同之案件，加強(qiáng)注意查核繳息方式有無異常（現(xiàn)金繳納、他人繳納、多人一起繳）查核重點(diǎn)P42金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-其他案情簡介柜員主任藉ATM補(bǔ)鈔需要理由，向另一行員取得該行保全系統(tǒng)之鑰匙及密碼卡，并于ATM密碼持有人進(jìn)行操作時(shí)趁機(jī)窺視取得密碼，ATM鑰匙本來就是柜員主任保管，在春節(jié)期間進(jìn)入分行，取走5個鈔匣，盜用約1200萬元。保管箱客戶續(xù)租時(shí)，行員竄改保管箱租戶分戶登記簿（延長承租期間），收據(jù)聯(lián)加蓋柜員章即交付客戶收執(zhí)，侵吞保管箱租金收入。行員盜用同事和主管之柜員碼及主管碼，于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，以無定存單實(shí)體交易方式，將客戶定存單中途解約挪用。P43金融機(jī)構(gòu)舞弊案例-共通漏