2025年初級會計專業(yè)技術資格考試易錯題帶分析

2025年初級會計專業(yè)技術資格考試易錯題帶分析1.單項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)會計基本假設的是（）。A.會計主體B.歷史成本C.權責發(fā)生制D.實質(zhì)重于形式答案：A分析：會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。選項B，歷史成本是會計計量屬性；選項C，權責發(fā)生制是會計基礎；選項D，實質(zhì)重于形式是會計信息質(zhì)量要求。很多考生容易將會計基本假設與會計基礎、會計信息質(zhì)量要求等概念混淆，導致選錯。2.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入（）。A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.營業(yè)外支出答案：B分析：企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入管理費用。這是因為現(xiàn)金短缺通常是由于企業(yè)內(nèi)部管理不善等原因?qū)е碌?。有些考生可能會誤選營業(yè)外支出，認為無法查明原因就是意外情況，但營業(yè)外支出主要核算與企業(yè)日?；顒訜o直接關系的損失，現(xiàn)金短缺不屬于此類。而財務費用主要核算利息支出等與資金籌集和使用相關的費用，銷售費用是為銷售商品而發(fā)生的費用，都不符合現(xiàn)金短缺的核算。3.某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料結存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C分析：先進先出法是指以先購入的存貨應先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流動假設為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。本題中，9月28日發(fā)出的500千克甲材料，先發(fā)出9月1日結存的200千克，成本為200×300=60000元；再發(fā)出9月7日購入的300千克，成本為300×310=93000元。所以發(fā)出成本共計60000+93000=153000元。有些考生可能在計算發(fā)出材料順序時出現(xiàn)錯誤，或者對先進先出法的概念理解不準確，導致計算錯誤。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運輸費1000元，增值稅稅額為90元，包裝費500元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）元。A.50000B.51500C.56500D.57590答案：B分析：一般納稅人購入固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。該設備的入賬價值=設備價款+運輸費+包裝費=50000+1000+500=51500元。部分考生可能會將增值稅稅額也計入設備入賬價值，導致錯誤選擇D選項。5.下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是（）。A.庫存商品盤虧凈損失B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊C.向災區(qū)捐贈的商品成本D.火災導致原材料毀損凈損失答案：B分析：選項A，庫存商品盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，屬于非常損失的部分，計入營業(yè)外支出；選項C，向災區(qū)捐贈的商品成本計入營業(yè)外支出；選項D，火災導致原材料毀損凈損失計入營業(yè)外支出。而經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊，因為經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的租金收入計入其他業(yè)務收入，根據(jù)配比原則，其折舊應計入其他業(yè)務成本。很多考生對各項業(yè)務的會計處理掌握不清晰，容易混淆不同業(yè)務應計入的科目。6.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學捐款5萬元。在計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。本題中，年度利潤總額為100萬元，可扣除的公益性捐贈限額=100×12%=12萬元。通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元小于扣除限額，可以全額扣除；而直接向某小學捐款5萬元，不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除。所以允許扣除的捐款數(shù)額為10萬元。有些考生可能沒有注意到直接捐贈不得扣除這一規(guī)定，導致選錯。7.下列各項中，不屬于所有者權益變動表中單獨列示的項目是（）。A.綜合收益總額B.提取的盈余公積C.凈利潤D.所有者投入資本答案：C分析：所有者權益變動表中單獨列示的項目包括綜合收益總額、會計政策變更和差錯更正的累積影響金額、所有者投入資本和向所有者分配利潤等、提取的盈余公積等。凈利潤是利潤表中的項目，雖然凈利潤會影響所有者權益，但它不在所有者權益變動表中單獨列示。部分考生可能對所有者權益變動表和利潤表的項目內(nèi)容區(qū)分不清，從而選錯。8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，該批商品的成本為16萬元。甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)關系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則甲公司在發(fā)出商品時應確認的收入金額為（）萬元。A.0B.20C.22.6D.16答案：A分析：企業(yè)銷售商品時，同時滿足五個條件才能確認收入，其中包括“企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量”。本題中，甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，即相關的經(jīng)濟利益不是很可能流入企業(yè)，所以不滿足收入確認條件，不應確認收入，應確認的收入金額為0萬元。有些考生可能只關注了發(fā)票已開和商品已發(fā)出，而忽略了收入確認的關鍵條件，導致錯誤確認收入。9.下列各項中，關于銀行存款日記賬的表述正確的是（）。A.應按實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務定期匯總登記B.僅以銀行存款付款憑證為記賬依據(jù)C.應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置D.不得使用多欄式賬頁格式答案：C分析：銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。選項A，銀行存款日記賬應逐日逐筆登記，而不是定期匯總登記；選項B，銀行存款日記賬的記賬依據(jù)包括銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行）；選項D，銀行存款日記賬可以使用多欄式賬頁格式。很多考生對銀行存款日記賬的登記方法、記賬依據(jù)和賬頁格式等知識點掌握不扎實，容易選錯。10.某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2024年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B分析：月末一次加權平均法下，存貨單位成本=（月初庫存存貨成本+本月各批進貨的實際總成本）÷（月初庫存存貨數(shù)量+本月各批進貨數(shù)量之和）。本題中，甲材料的單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2元/件。3月份發(fā)出甲材料的成本=500×37.2=18600元。有些考生在計算加權平均單位成本時可能出現(xiàn)計算錯誤，或者對月末一次加權平均法的計算公式理解有誤，導致結果錯誤。2.多項選擇題1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.重要性D.可理解性答案：ABCD分析：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。這些要求是為了保證企業(yè)提供的會計信息能夠滿足使用者的決策需要。有些考生可能對會計信息質(zhì)量要求的具體內(nèi)容記憶不完整，導致漏選。2.下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。A.銀行匯票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投資款答案：ABCD分析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等?？忌枰獪蚀_記憶其他貨幣資金包含的具體內(nèi)容，否則容易漏選或錯選。3.下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)的預計使用壽命C.固定資產(chǎn)預計凈殘值D.已計提的固定資產(chǎn)減值準備答案：ABCD分析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有固定資產(chǎn)原價、預計凈殘值、固定資產(chǎn)減值準備和固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)原價是計算折舊的基礎；預計凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額；固定資產(chǎn)減值準備是指固定資產(chǎn)已計提的減值準備累計金額，減值準備會減少固定資產(chǎn)的賬面價值，從而影響折舊額；固定資產(chǎn)的使用壽命則直接決定了折舊的期間。部分考生可能對影響折舊的因素考慮不全面，導致漏選。4.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈利得C.無法支付的應付賬款D.原材料盤盈答案：ABC分析：選項A，出售固定資產(chǎn)凈收益計入資產(chǎn)處置損益（新準則下），在舊準則下計入營業(yè)外收入，本題若按舊準則理解可計入營業(yè)外收入；選項B，接受捐贈利得屬于企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入，應計入營業(yè)外收入；選項C，無法支付的應付賬款，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。而選項D，原材料盤盈，應沖減管理費用，而不是計入營業(yè)外收入?？忌枰獪蚀_區(qū)分不同業(yè)務的會計處理，避免混淆。5.下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤C.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價收入答案：ABC分析：留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤。盈余公積又分為法定盈余公積和任意盈余公積。選項D，發(fā)行股票的溢價收入計入資本公積——股本溢價，不屬于留存收益。有些考生可能對留存收益和資本公積的概念區(qū)分不清，導致選錯。6.下列各項中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.制造費用答案：ABC分析：期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發(fā)生當期損益的費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，應計入產(chǎn)品成本，不屬于期間費用。部分考生可能對期間費用和制造費用的概念理解不準確，導致選錯。7.下列各項中，關于利潤表項目本期金額填列方法表述正確的有（）。A.“營業(yè)收入”項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列B.“營業(yè)成本”項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列C.“稅金及附加”項目應根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列D.“銷售費用”項目應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列答案：ABCD分析：利潤表中各項目的本期金額主要根據(jù)相關科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)收入”反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額，應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列；“營業(yè)成本”反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額，應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列；“稅金及附加”反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關稅費，應根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列；“銷售費用”反映企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列?？忌枰煜だ麧櫛砀黜椖康奶盍蟹椒?，否則容易出錯。8.下列各項中，屬于政府會計要素的有（）。A.資產(chǎn)B.負債C.凈資產(chǎn)D.收入和費用答案：ABCD分析：政府會計要素包括財務會計要素和預算會計要素。財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用；預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結余。考生需要全面掌握政府會計要素的內(nèi)容，避免漏選。9.下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制措施的有（）。A.不相容職務分離控制B.授權審批控制C.財產(chǎn)保護控制D.預算控制答案：ABCD分析：企業(yè)內(nèi)部控制措施一般包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。這些措施相互配合，共同保障企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)?？忌枰獪蚀_記憶企業(yè)內(nèi)部控制措施的具體內(nèi)容，防止漏選。10.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運輸費C.企業(yè)為特定客戶設計產(chǎn)品的設計費用D.小規(guī)模納稅人購入存貨支付的增值稅答案：ABCD分析：選項A，采購途中的合理損耗應計入存貨成本，只是會提高存貨的單位成本；選項B，商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費等進貨費用，應當計入存貨采購成本；選項C，企業(yè)為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本；選項D，小規(guī)模納稅人購入存貨支付的增值稅不得抵扣，應計入存貨成本。有些考生可能對存貨成本的構成內(nèi)容理解不全面，導致漏選。3.判斷題1.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權益一定減少。（）答案：錯誤分析：企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，會導致所有者權益減少，但所有者權益還包括實收資本（或股本）、資本公積等項目。如果企業(yè)在虧損期間有投資者投入資本等情況，可能會使所有者權益不減少甚至增加。所以不能僅僅根據(jù)企業(yè)發(fā)生虧損就判定所有者權益一定減少。部分考生可能只考慮了虧損對所有者權益的影響，而忽略了其他因素，導致判斷錯誤。2.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯誤分析：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按計劃成本借記“原材料”科目，按實際成本貸記“材料采購”科目，差額計入“材料成本差異”科目；領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。考生需要準確掌握計劃成本法下原材料收發(fā)的會計處理，否則容易判斷錯誤。3.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應計入營業(yè)外收入。（）答案：錯誤分析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應計入資產(chǎn)處置損益。這是因為出售無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的非日?；顒樱聹蕜t規(guī)定其凈收益不再計入營業(yè)外收入?？忌枰P注新準則的變化，準確進行會計處理。4.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（）答案：錯誤分析：企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，會計分錄為借記“盈余公積”，貸記“應付股利”。盈余公積屬于留存收益，該業(yè)務會使留存收益減少，所以會引起留存收益總額的變動。部分考生可能對留存收益的構成和相關業(yè)務的會計處理理解不準確，導致判斷錯誤。5.企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應計入銷售費用。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，屬于為銷售商品而發(fā)生的費用，應計入銷售費用。考生需要正確區(qū)分不同部門固定資產(chǎn)修理費用的核算科目，銷售部門的相關費用應計入銷售費用。6.企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。（）答案：錯誤分析：企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅。當期所得稅是根據(jù)應納稅所得額乘以所得稅稅率計算的，應納稅所得額是在利潤總額的基礎上進行納稅調(diào)整后得到的；遞延所得稅是根據(jù)暫時性差異對所得稅的影響計算的。所以企業(yè)的所得稅費用不一定等于企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。有些考生可能只考慮了簡單的利潤總額乘以稅率的計算方法，而忽略了納稅調(diào)整和遞延所得稅的影響，導致判斷錯誤。7.企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應將已發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（）答案：正確分析：企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，表明企業(yè)不能從該勞務交易中獲取經(jīng)濟利益，所以應將已發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。考生需要掌握勞務交易結果不能可靠估計時的不同處理情況。8.企業(yè)的庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。（）答案：正確分析：訂本式賬簿能避免賬頁散失和防止抽換賬頁，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是重要的會計賬簿，為了保證其記錄的真實性和完整性，必須采用訂本式賬簿。考生需要了解不同賬簿的適用范圍和特點。9.企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出存貨成本時，加權平均單價小數(shù)點后的位數(shù)越多，計算結果越準確，所以計算時應盡可能多保留小數(shù)點后的位數(shù)。（）答案：錯誤分析：企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出存貨成本時，加權平均單價一般保留兩位小數(shù)即可。雖然保留更多位數(shù)理論上計算結果會更準確，但在實際工作中，過多保留小數(shù)位數(shù)會增加計算的復雜性，且對成本計算結果的影響非常小，所以通常保留兩位小數(shù)能滿足核算要求。部分考生可能沒有考慮到實際工作中的可操作性和成本效益原則，導致判斷錯誤。10.政府會計由預算會計和財務會計構成，預算會計實行收付實現(xiàn)制，財務會計實行權責發(fā)生制。（）答案：正確分析：政府會計由預算會計和財務會計構成，預算會計主要反映和監(jiān)督預算收支執(zhí)行情況，實行收付實現(xiàn)制；財務會計主要反映和監(jiān)督政府會計主體財務狀況、運行情況和現(xiàn)金流量等，實行權責發(fā)生制?？忌枰獪蚀_掌握政府會計的構成和不同會計核算基礎的適用范圍。4.不定項選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進先出法計價。2024年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價準備——M材料”貸方余額為1萬元。甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關的業(yè)務如下：（1）5日，購入M材料10萬千克，以銀行存款支付價款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到。10日，該批M材料運達企業(yè)并驗收入庫。（2）12日，銷售部門領用M材料6萬千克，13日，行政管理部門領用M材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。（4）20日，因自然災害導致M材料毀損1萬千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔。（5）30日，由于市場價格下跌，預計結存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲公司6月5日的會計處理正確的是（）。A.借：在途物資60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.借：材料采購60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：原材料60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：在途物資67.8貸：銀行存款67.8答案：A分析：因為材料尚未收到，所以應通過“在途物資”科目核算，按實際成本入賬，增值稅作為進項稅額可以抵扣。選項B中“材料采購”一般用于計劃成本法；選項C，材料未入庫不能直接計入“原材料”；選項D，沒有將增值稅單獨核算?？忌枰獪蚀_區(qū)分不同情況下材料采購的會計處理。2.根據(jù)資料（2），下列各項中，關于甲公司領用材料的會計處理表述正確的是（）。A.銷售部門領用的材料計入銷售費用B.行政管理部門領用的材料計入管理費用C.銷售部門領用的材料成本為36萬元D.行政管理部門領用的材料成本為6萬元答案：ABCD分析：銷售部門領用的材料成本應計入銷售費用，行政管理部門領用的材料成本應計入管理費用。采用先進先出法，銷售部門領用6萬千克，先發(fā)出月初庫存的5萬千克，成本為36萬元，再發(fā)出5日購入的1萬千克，成本為60÷10×1=6萬元，所以銷售部門領用材料成本為36+6=42萬元；行政管理部門領用1萬千克，成本為60÷10×1=6萬元。部分考生可能在計算領用材料成本時出現(xiàn)錯誤，或者對不同部門領用材料的會計科目歸屬不清楚。3.根據(jù)資料（3），下列各項中，關于甲公司發(fā)出材料委托加工的會計處理正確的是（）。A.發(fā)出材料時：借：委托加工物資24貸：原材料24B.發(fā)出材料時：借：委托加工物資26貸：原材料26C.支付運費時：借：委托加工物資2應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.18貸：銀行存款2.18D.支付運費時：借：委托加工物資2.18貸：銀行存款2.18答案：AC分析：發(fā)出材料時，先發(fā)出5日購入的4萬千克，成本為60÷10×4=24萬元，所以借“委托加工物資”24萬元，貸“原材料”24萬元；支付運費時，運費計入委托加工物資成本，增值稅作為進項稅額可以抵扣，所以借“委托加工物資”2萬元，“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”0.18萬元，貸“銀行存款”2.18萬元?？忌枰莆瘴屑庸の镔Y的會計處理，包括發(fā)出材料和支付運費的核算。4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關于甲公司M材料毀損的會計處理正確的是（）。A.批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢6貸：原材料6B.批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）0.78C.批準處理后：借：其他應收款2營業(yè)外支出4貸：待處理財產(chǎn)損溢6D.批準處理后：借：其他應收款2管理費用4貸：待處理財產(chǎn)損溢6答案：AC分析：因自然災害導致的材料毀損，進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。批準處理前，將毀損材料的成本計入“待處理財產(chǎn)損溢”，毀損1萬千克，成本為60÷10×1=6萬元，所以借“待處理財產(chǎn)損溢”6萬元，貸“原材料”6萬元；批準處理后，應由保險公司賠償?shù)牟糠钟嬋搿捌渌麘湛睢?，其余損失計入“營業(yè)外支出”，所以借“其他應收款”2萬元，“營業(yè)外支出”4萬元，貸“待處理財產(chǎn)損溢”6萬元。部分考生可能對自然災害導致材料毀損的進項稅額處理和損失的會計科目歸屬理解錯誤。5.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司6月末應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.1B.2C.3D.4答案：B分析：6月末結存M材料的數(shù)量=5+10-6-1-4-1=3萬千克，成本=60÷10×3=18萬元，可變現(xiàn)凈值為15萬元，存貨跌價準備應有余額=18-15=3萬元，“存貨跌價準備——M材料”貸方余額為1萬元，所以應計提的存貨跌價準備=3-1=2萬元?？忌枰莆沾尕浀鴥r準備的計算方法，包括確定存貨的成本、可變現(xiàn)凈值和已有存貨跌價準備余額。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）5日，向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批商品成本為70萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。為了盡早收回貨款，乙公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。（2）13日，收到丙公司支付的貨款。（3）15日，向丁公司銷售原材料一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，該批原材料成本為16萬元。原材料已發(fā)出，款項已存入銀行。（4）20日，以銀行存款支付銷售商品的廣告費5萬元，增值稅稅額為0.3萬元。（5）25日，因管理不善導致一批庫存商品被盜，該批商品成本為8萬元，購進時支付的增值稅進項稅額為1.04萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關于乙公司銷售商品的會計處理正確的是（）。A.借：應收賬款113貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13B.借：主營業(yè)務成本70貸：庫存商品70C.借：應收賬款111貸：主營業(yè)務收入98應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13D.借：主營業(yè)務成本68.6貸：庫存商品68.6答案：AB分析：銷售商品時，應按售價確認主營業(yè)務收入，按成本結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。乙公司銷售商品的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，所以借“應收賬款”113萬元，貸“主營業(yè)務收入”100萬元，“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”13萬元；商品成本為70萬元，所以借“主營業(yè)務成本”70萬元，貸“庫存商品”70萬元?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，不影響收入和成本的確認。部分考生可能對現(xiàn)金折扣的會計處理理解錯誤，導致收入和成本確認錯誤。2.根據(jù)資料（1）和（2），乙公司實際收到的貨款為（）萬元。A.111B.112C.113D.110答案：B分析：丙公司在13日付款，符合“2/10”的現(xiàn)金折扣條件，現(xiàn)金折扣=100×2%=2萬元，所以乙公司實際收到的貨款=113-2=111萬元?？忌枰獪蚀_計算現(xiàn)金折扣，并正確處理收款業(yè)務。3.根據(jù)資料（3），下列各項中，關于乙公司銷售原材料的會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款22.6貸：其他業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6B.借：其他業(yè)務成本16貸：原材料16C.借：銀行存款22.6貸：主營業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6D.借：主營業(yè)務成本16貸：原材料16答案：AB分析：銷售原材料屬于企業(yè)的其他業(yè)務，應確認其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本。所以借“銀行存款”22.6萬元，貸“其他業(yè)務收入”20萬元，“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”2.6萬元；借“其他業(yè)務成本”16萬元，貸“原材料”16萬元。考生需要區(qū)分主營業(yè)務和其他業(yè)務的會計處理。4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關于乙公司支付廣告費的會計處理正確的是（）。A.借：銷售費用5應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.3貸：銀行存款5.3B.借：管理費用5應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.3貸：銀行存款5.3C.借：銷售費用5.3貸：銀行存款5.3D.借：管理費用5.3貸：銀行存款5.3答案：A分析：廣告費屬于銷售費用，增值稅作為進項稅額可以抵扣。所以借“銷售費用”5萬元，“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”0.3萬元，貸“銀行存款”5.3萬元。考生需要準確判斷費用的歸屬科目和增值稅的處理。5.根據(jù)資料（5），下列各項中，關于乙公司庫存商品被盜的會計處理正確的是（）。A.批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢9.04貸：庫存商品8應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.04B.批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢8貸：庫存商品8C.批準處理后：借：管理費用9.04貸：待處理財產(chǎn)損溢9.04D.批準處理后：借：營業(yè)外支出9.04貸：待處理財產(chǎn)損溢9.04答案：AC分析：因管理不善導致的庫存商品被盜，進項稅額需要轉(zhuǎn)出。批準處理前，將被盜商品的成本和轉(zhuǎn)出的進項稅額計入“待處理財產(chǎn)損溢”，所以借“待處理財產(chǎn)損溢”9.04萬元，貸“庫存商品”8萬元，“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”1.04萬元；批準處理后，損失計入管理費用，所以借“管理費用”9.04萬元，貸“待處理財產(chǎn)損溢”9.04萬元?？忌枰莆找蚬芾聿簧茖е麓尕洆p失的會計處理，包括進項稅額轉(zhuǎn)出和損失的科目歸屬。（三）丙公司為增值稅一般納稅人，2024年度有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1月1日，所有者權益總額為4650萬元，其中實收資本3000萬元，資本公積300萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤550萬元。（2）2月1日，經(jīng)股東大會批準，丙公司以銀行存款回購本公司股票100萬股并注銷，每股回購價為3元。（3）12月31日，丙公司全年實現(xiàn)利潤總額500萬元，其中國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，假定丙公司無其他納稅調(diào)整事項。丙公司適用的所得稅稅率為25%。（4）按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。（5）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（2），下列各項中，關于丙公司回購并注銷本公司股票的會計處理正確的是（）。A.回購股票時：借：庫存股300貸：銀行存款300B.回購股票時：借：股本300貸：銀行存款300C.注銷股票時：借：股本100資本公積——股本溢價200貸：庫存股300D.注銷股票時：借：股本300貸：庫存股300答案：AC分析：回購股票時，按實際支付的金額計入“庫存股”，所以借“庫存股”300萬元，貸“銀行存款”300萬元；注銷股票時，按股票面值沖減“股本”，回購價與面值的差額沖減“資本公積——股本溢價”，所以借“股本”1