2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)實(shí)務(wù)與規(guī)劃歷年真題解析

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)實(shí)務(wù)與規(guī)劃歷年真題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.出租房屋2.下列哪項(xiàng)屬于增值稅的納稅人？A.個(gè)人出租房屋B.小規(guī)模納稅人C.貨物運(yùn)輸企業(yè)D.非居民企業(yè)3.增值稅一般納稅人的稅率是多少？A.3%B.6%C.9%D.13%4.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的計(jì)稅方法？A.計(jì)稅銷售額B.銷售額C.銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額D.銷售額減去銷項(xiàng)稅額5.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額？A.購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅C.購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人的增值稅D.購(gòu)進(jìn)免稅貨物的增值稅6.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的銷項(xiàng)稅額？A.銷售貨物的增值稅B.提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅C.出口貨物的增值稅D.出租房屋的增值稅7.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？A.出口貨物B.納稅人提供的教育服務(wù)C.納稅人提供的社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)D.納稅人提供的政府性基金8.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的減免稅政策？A.小規(guī)模納稅人減半征收B.一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.出口貨物免稅D.免稅項(xiàng)目全額退還增值稅9.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的申報(bào)期限？A.每月15日前B.每月20日前C.每月25日前D.每月30日前10.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的處罰措施？A.罰款B.罰款加滯納金C.責(zé)令限期改正D.取消一般納稅人資格二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.增值稅的納稅人包括哪些？A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.非居民企業(yè)D.個(gè)人2.增值稅的稅率包括哪些？A.6%B.9%C.13%D.17%3.增值稅的計(jì)稅方法有哪些？A.計(jì)稅銷售額B.銷售額C.銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額D.銷售額減去銷項(xiàng)稅額4.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些？A.購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅C.購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人的增值稅D.購(gòu)進(jìn)免稅貨物的增值稅5.增值稅的銷項(xiàng)稅額包括哪些？A.銷售貨物的增值稅B.提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅C.出口貨物的增值稅D.出租房屋的增值稅6.增值稅的免稅項(xiàng)目有哪些？A.出口貨物B.納稅人提供的教育服務(wù)C.納稅人提供的社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)D.納稅人提供的政府性基金7.增值稅的減免稅政策有哪些？A.小規(guī)模納稅人減半征收B.一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.出口貨物免稅D.免稅項(xiàng)目全額退還增值稅8.增值稅的申報(bào)期限有哪些？A.每月15日前B.每月20日前C.每月25日前D.每月30日前9.增值稅的處罰措施有哪些？A.罰款B.罰款加滯納金C.責(zé)令限期改正D.取消一般納稅人資格10.增值稅的稅務(wù)籌劃有哪些？A.選擇合適的納稅人身份B.優(yōu)化采購(gòu)環(huán)節(jié)C.優(yōu)化銷售環(huán)節(jié)D.優(yōu)化出口環(huán)節(jié)四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100,000元，增值稅稅額為13,000元；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為200,000元，增值稅稅額為26,000元。當(dāng)月銷售貨物一批，取得的普通發(fā)票注明銷售額為300,000元，不含稅銷售額為279,100元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅額。2.某小規(guī)模納稅人，2024年11月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款為50,000元。當(dāng)月銷售貨物一批，取得的普通發(fā)票注明銷售額為100,000元。請(qǐng)計(jì)算該小規(guī)模納稅人當(dāng)月的應(yīng)納增值稅額。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為150,000元，增值稅稅額為19,500元；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為300,000元，增值稅稅額為39,000元。當(dāng)月銷售貨物一批，取得的普通發(fā)票注明銷售額為500,000元，不含稅銷售額為468,750元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅額。五、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人分類。2.簡(jiǎn)述增值稅的稅率。3.簡(jiǎn)述增值稅的計(jì)稅方法。六、論述題（20分）論述增值稅在我國(guó)的稅收制度中的地位和作用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.D.出租房屋解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和出口貨物，而出租房屋屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。2.B.小規(guī)模納稅人解析：增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，個(gè)人出租房屋和小規(guī)模納稅人屬于增值稅的納稅人。3.C.9%解析：增值稅一般納稅人的基本稅率為9%，適用于銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。4.D.銷售額減去銷項(xiàng)稅額解析：增值稅的計(jì)稅方法包括計(jì)稅銷售額、銷售額、銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額和銷售額減去銷項(xiàng)稅額，其中銷售額減去銷項(xiàng)稅額是錯(cuò)誤的。5.D.購(gòu)進(jìn)免稅貨物的增值稅解析：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額包括購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅和購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人的增值稅，購(gòu)進(jìn)免稅貨物的增值稅不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額。6.D.出租房屋的增值稅解析：增值稅的銷項(xiàng)稅額包括銷售貨物的增值稅、提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅和出口貨物的增值稅，出租房屋的增值稅不屬于銷項(xiàng)稅額。7.D.納稅人提供的政府性基金解析：增值稅的免稅項(xiàng)目包括出口貨物、納稅人提供的教育服務(wù)、納稅人提供的社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)和納稅人提供的政府性基金，政府性基金不屬于免稅項(xiàng)目。8.D.免稅項(xiàng)目全額退還增值稅解析：增值稅的減免稅政策包括小規(guī)模納稅人減半征收、一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和出口貨物免稅，免稅項(xiàng)目全額退還增值稅不屬于減免稅政策。9.A.每月15日前解析：增值稅的申報(bào)期限為每月15日前，這是納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅的期限。10.D.取消一般納稅人資格解析：增值稅的處罰措施包括罰款、罰款加滯納金、責(zé)令限期改正和取消一般納稅人資格，取消一般納稅人資格是處罰措施之一。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.非居民企業(yè)D.個(gè)人解析：增值稅的納稅人包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、非居民企業(yè)和個(gè)人。2.A.6%B.9%C.13%D.17%解析：增值稅的稅率包括6%、9%、13%和17%，這是增值稅的基本稅率。3.A.計(jì)稅銷售額B.銷售額C.銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額D.銷售額減去銷項(xiàng)稅額解析：增值稅的計(jì)稅方法包括計(jì)稅銷售額、銷售額、銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額和銷售額減去銷項(xiàng)稅額。4.A.購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅C.購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人的增值稅D.購(gòu)進(jìn)免稅貨物的增值稅解析：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額包括購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅和購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人的增值稅。5.A.銷售貨物的增值稅B.提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅C.出口貨物的增值稅D.出租房屋的增值稅解析：增值稅的銷項(xiàng)稅額包括銷售貨物的增值稅、提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅和出口貨物的增值稅。6.A.出口貨物B.納稅人提供的教育服務(wù)C.納稅人提供的社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)D.納稅人提供的政府性基金解析：增值稅的免稅項(xiàng)目包括出口貨物、納稅人提供的教育服務(wù)、納稅人提供的社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)和納稅人提供的政府性基金。7.A.小規(guī)模納稅人減半征收B.一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.出口貨物免稅D.免稅項(xiàng)目全額退還增值稅解析：增值稅的減免稅政策包括小規(guī)模納稅人減半征收、一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和出口貨物免稅。8.A.每月15日前B.每月20日前C.每月25日前D.每月30日前解析：增值稅的申報(bào)期限包括每月15日前、每月20日前、每月25日前和每月30日前。9.A.罰款B.罰款加滯納金C.責(zé)令限期改正D.取消一般納稅人資格解析：增值稅的處罰措施包括罰款、罰款加滯納金、責(zé)令限期改正和取消一般納稅人資格。10.A.選擇合適的納稅人身份B.優(yōu)化采購(gòu)環(huán)節(jié)C.優(yōu)化銷售環(huán)節(jié)D.優(yōu)化出口環(huán)節(jié)解析：增值稅的稅務(wù)籌劃包括選擇合適的納稅人身份、優(yōu)化采購(gòu)環(huán)節(jié)、優(yōu)化銷售環(huán)節(jié)和優(yōu)化出口環(huán)節(jié)。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅額=279,100×9%-(13,000+26,000)應(yīng)納增值稅額=25,110-39,000應(yīng)納增值稅額=-13,890（元）2.解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率應(yīng)納增值稅額=100,000×3%應(yīng)納增值稅額=3,000（元）3.解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅額=468,750×9%-(19,500+39,000)應(yīng)納增值稅額=42,562.5-58,500應(yīng)納增值稅額=-15,937.5（元）五、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.解析：增值稅的納稅人分類包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，適用增值稅一般計(jì)稅方法；小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。2.解析：增值稅的稅率包括6%、9%、13%和17%。6%適用于銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等；9%適用于提供貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)等；13%適用于銷售貨物、加工、修理修配勞務(wù)等；17%適用于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。3.解析：增值稅的計(jì)稅方法包括計(jì)稅銷售額、銷售額、銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額和銷售額減去銷項(xiàng)稅額。計(jì)稅銷售額是指銷售額減去應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額；銷售額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括銷項(xiàng)稅額；銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額是指銷售額減去應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額；銷售額減去銷項(xiàng)稅額是指銷售額減去應(yīng)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額。六、論述題（20分）解析：增值稅在我國(guó)的稅收制度中占有重要地位，是財(cái)政收入的主體稅種之一。增值稅通過(guò)對(duì)商品和服務(wù)的增值額征稅，避免了重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)商品和服務(wù)的流通，提高經(jīng)濟(jì)效率。增值稅的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.財(cái)政收入：增值稅作為我國(guó)主體稅種之一，對(duì)國(guó)