2025年注冊稅務師稅法二稅收籌劃綜合案例分析試卷

2025年注冊稅務師稅法二稅收籌劃綜合案例分析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.某公司為增值稅一般納稅人，購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，稅率為13%，則該批原材料的進項稅額為：A.13萬元B.12.6萬元C.10萬元D.9.8萬元2.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應納稅額計算公式的是：A.應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額B.應納稅額=銷售額×稅率C.應納稅額=銷售額×稅率-減免稅額D.應納稅額=銷售額×稅率-抵扣稅額3.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產4.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策的是：A.小規(guī)模納稅人B.技術先進型服務企業(yè)C.農業(yè)生產者D.納稅人出口貨物5.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票用途的是：A.作為增值稅進項稅額的抵扣憑證B.作為納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務的稅收證明C.作為納稅人購買貨物、接受加工修理修配勞務的稅收證明D.作為增值稅納稅申報的依據6.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報期限的是：A.每月15日前B.每季度15日前C.每半年15日前D.每年15日前7.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票開具條件的是：A.納稅人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務B.納稅人購買貨物或者接受加工修理修配勞務C.納稅人出口貨物D.納稅人提供不動產租賃服務8.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票開具范圍的是：A.納稅人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務B.納稅人購買貨物或者接受加工修理修配勞務C.納稅人出口貨物D.納稅人提供不動產租賃服務9.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票內容的是：A.納稅人名稱B.發(fā)票代碼C.發(fā)票號碼D.發(fā)票聯(lián)次10.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是：A.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼應當連續(xù)B.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼不得重復C.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼不得隨意更改D.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼可以隨意更改二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式包括：A.應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額B.應納稅額=銷售額×稅率C.應納稅額=銷售額×稅率-減免稅額D.應納稅額=銷售額×稅率-抵扣稅額2.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產3.增值稅一般納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策的對象包括：A.小規(guī)模納稅人B.技術先進型服務企業(yè)C.農業(yè)生產者D.納稅人出口貨物4.增值稅專用發(fā)票用途包括：A.作為增值稅進項稅額的抵扣憑證B.作為納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務的稅收證明C.作為納稅人購買貨物、接受加工修理修配勞務的稅收證明D.作為增值稅納稅申報的依據5.增值稅專用發(fā)票開具條件包括：A.納稅人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務B.納稅人購買貨物或者接受加工修理修配勞務C.納稅人出口貨物D.納稅人提供不動產租賃服務6.增值稅專用發(fā)票開具范圍包括：A.納稅人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務B.納稅人購買貨物或者接受加工修理修配勞務C.納稅人出口貨物D.納稅人提供不動產租賃服務7.增值稅專用發(fā)票內容主要包括：A.納稅人名稱B.發(fā)票代碼C.發(fā)票號碼D.發(fā)票聯(lián)次8.增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定包括：A.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼應當連續(xù)B.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼不得重復C.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼不得隨意更改D.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼可以隨意更改9.增值稅專用發(fā)票管理職責包括：A.發(fā)票領購B.發(fā)票開具C.發(fā)票保管D.發(fā)票核銷10.增值稅專用發(fā)票管理的目的是：A.保障增值稅稅制的公平性B.保障增值稅稅收的穩(wěn)定性C.保障增值稅稅收的合規(guī)性D.保障增值稅稅收的征收效率四、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述增值稅專用發(fā)票的基本概念和作用。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。3.簡述增值稅的納稅申報流程。五、計算題（每題10分，共30分）1.某增值稅一般納稅人本月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，進項稅額為26萬元，上期留抵稅額為4萬元，本月應繳納的增值稅是多少？2.某小規(guī)模納稅人本月銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，適用3%的征收率，本月應繳納的增值稅是多少？3.某增值稅一般納稅人本月出口貨物，取得含稅銷售額100萬元，適用出口退稅率13%，本月應退增值稅是多少？六、論述題（每題15分，共30分）1.論述增值稅專用發(fā)票在稅收籌劃中的作用及其重要性。2.論述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收籌劃中的差異。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.A.13萬元解析：進項稅額=100萬元×13%=13萬元。2.B.銷售額×稅率解析：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為銷售額乘以稅率，然后減去進項稅額。3.C.銷售不動產解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售無形資產，但不包括銷售不動產。4.A.小規(guī)模納稅人解析：增值稅優(yōu)惠政策主要針對小規(guī)模納稅人，其他選項屬于增值稅一般納稅人范疇。5.D.作為增值稅納稅申報的依據解析：增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅納稅申報的依據，其他選項為專用發(fā)票的其他用途。6.D.每年15日前解析：增值稅納稅申報期限一般為每月、每季度、每半年或每年，其中每年15日前為年度申報期限。7.B.納稅人購買貨物或者接受加工修理修配勞務解析：增值稅專用發(fā)票開具條件包括銷售貨物或提供加工修理修配勞務，購買貨物或接受加工修理修配勞務不在其中。8.D.納稅人提供不動產租賃服務解析：增值稅專用發(fā)票開具范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售無形資產，但不包括提供不動產租賃服務。9.D.發(fā)票聯(lián)次解析：增值稅專用發(fā)票內容包括納稅人名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票聯(lián)次等。10.D.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼可以隨意更改解析：發(fā)票代碼和發(fā)票號碼是發(fā)票的唯一標識，不得隨意更改。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.A.應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額B.應納稅額=銷售額×稅率C.應納稅額=銷售額×稅率-減免稅額D.應納稅額=銷售額×稅率-抵扣稅額解析：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式包括銷售額乘以稅率減去進項稅額、銷售額乘以稅率、銷售額乘以稅率減去減免稅額、銷售額乘以稅率減去抵扣稅額。2.A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售無形資產。3.A.小規(guī)模納稅人B.技術先進型服務企業(yè)C.農業(yè)生產者D.納稅人出口貨物解析：增值稅優(yōu)惠政策主要針對小規(guī)模納稅人、技術先進型服務企業(yè)、農業(yè)生產者和納稅人出口貨物。4.A.作為增值稅進項稅額的抵扣憑證B.作為納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務的稅收證明C.作為納稅人購買貨物、接受加工修理修配勞務的稅收證明D.作為增值稅納稅申報的依據解析：增值稅專用發(fā)票用途包括作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、作為納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務的稅收證明、作為納稅人購買貨物、接受加工修理修配勞務的稅收證明、作為增值稅納稅申報的依據。5.A.納稅人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務B.納稅人購買貨物或者接受加工修理修配勞務C.納稅人出口貨物D.納稅人提供不動產租賃服務解析：增值稅專用發(fā)票開具條件包括納稅人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務、納稅人購買貨物或者接受加工修理修配勞務、納稅人出口貨物、納稅人提供不動產租賃服務。6.A.納稅人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務B.納稅人購買貨物或者接受加工修理修配勞務C.納稅人出口貨物D.納稅人提供不動產租賃服務解析：增值稅專用發(fā)票開具范圍包括納稅人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務、納稅人購買貨物或者接受加工修理修配勞務、納稅人出口貨物、納稅人提供不動產租賃服務。7.A.納稅人名稱B.發(fā)票代碼C.發(fā)票號碼D.發(fā)票聯(lián)次解析：增值稅專用發(fā)票內容包括納稅人名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票聯(lián)次等。8.A.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼應當連續(xù)B.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼不得重復C.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼不得隨意更改D.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼可以隨意更改解析：發(fā)票代碼和發(fā)票號碼是發(fā)票的唯一標識，應當連續(xù)、不得重復、不得隨意更改。9.A.發(fā)票領購B.發(fā)票開具C.發(fā)票保管D.發(fā)票核銷解析：增值稅專用發(fā)票管理職責包括發(fā)票領購、發(fā)票開具、發(fā)票保管、發(fā)票核銷。10.A.保障增值稅稅制的公平性B.保障增值稅稅收的穩(wěn)定性C.保障增值稅稅收的合規(guī)性D.保障增值稅稅收的征收效率解析：增值稅專用發(fā)票管理的目的是保障增值稅稅制的公平性、保障增值稅稅收的穩(wěn)定性、保障增值稅稅收的合規(guī)性、保障增值稅稅收的征收效率。四、簡答題（每題5分，共20分）1.增值稅專用發(fā)票是納稅人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務時開具的一種憑證，用于記載銷售方納稅人和購買方納稅人的基本信息、銷售貨物或提供勞務的名稱、數(shù)量、金額、稅率、稅額等。其主要作用是作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，保障增值稅稅制的公平性，提高稅收征管的效率。2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）納稅人身份不同：一般納稅人是指年銷售額超過500萬元或者從事應稅行為年銷售額超過500萬元的納稅人；小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過500萬元或者從事應稅行為年銷售額不超過500萬元的納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用的稅率為13%或9%，小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。（4）發(fā)票管理不同：一般納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以開具普通發(fā)票。3.增值稅納稅申報流程如下：（1）納稅人按照規(guī)定填寫增值稅納稅申報表。（2）納稅人將申報表及有關資料報送稅務機關。（3）稅務機關對申報資料進行審核。（4）稅務機關根據審核結果，確定納稅人應繳納的稅款。（5）納稅人按照稅務機關的通知繳納應納稅款。五、計算題（每題10分，共30分）1.本月應繳納的增值稅=（200萬元×13%）-26萬元-4萬元=2萬元解析：本月應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=200萬元×13%-26萬元-4萬元=2萬元。2.本月應繳納的增值稅=50萬元÷（1+3%）×3%=1.49萬元解析：本月應納稅額=銷售額÷（1+征收率）×征收率=50萬元÷（1+3%）×3%=1.49萬元。3.本月應退增值稅=100萬元÷（1+13%）×13%=13.04萬元解析：本月應退增值稅=銷售額÷（1+征收率）×征收率=100萬元÷（1+13%）×13%=13.04萬元。六、論述題（每題15分，共30分）1.增值稅專用發(fā)票在稅收籌劃中的作用及其重要性：（1）增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，有利于納稅人降低稅負。（2）增值稅專用發(fā)票可以作為納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務的稅收證明，有利于納稅人維護自身權益。（3）增值稅專用發(fā)票可以作為納稅人購買貨物、接受加工修理修配勞務的稅收證明，有利于納稅人防范稅收風險。（4）增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅納稅申報的依據，有利于納稅人提高納稅申報的準確性。重要性