注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)證分析試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)證分析試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法，正確的有（）。

（A）內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更可靠

（B）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

（C）以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

（D）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的描述，正確的有（）。

（A）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由于各種原因?qū)е聦徲?jì)意見(jiàn)可能不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)

（B）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

（C）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量成正比

（D）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性成反比

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法，正確的有（）。

（A）審計(jì)程序是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見(jiàn)

（B）審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序

（C）審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行應(yīng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（D）審計(jì)程序應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況靈活運(yùn)用

4.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的說(shuō)法，正確的有（）。

（A）審計(jì)抽樣是一種選取樣本的方法，用于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

（B）審計(jì)抽樣分為隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣

（C）隨機(jī)抽樣比非隨機(jī)抽樣更可靠

（D）審計(jì)抽樣應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的有（）。

（A）審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件

（B）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容

（C）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正、完整地反映審計(jì)情況

（D）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求

6.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法，正確的有（）。

（A）審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范

（B）審計(jì)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則

（C）審計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施應(yīng)遵循國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

（D）審計(jì)準(zhǔn)則的目的是提高審計(jì)質(zhì)量，保障審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性

7.下列關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)的說(shuō)法，正確的有（）。

（A）審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)

（B）審計(jì)意見(jiàn)分為無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)

（C）審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)程序得出

（D）審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的評(píng)價(jià)

8.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的有（）。

（A）審計(jì)職業(yè)道德是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范

（B）審計(jì)職業(yè)道德包括誠(chéng)實(shí)、公正、專業(yè)、保密等方面

（C）審計(jì)職業(yè)道德的遵守是審計(jì)質(zhì)量的保障

（D）審計(jì)職業(yè)道德的違反可能導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)的不恰當(dāng)

9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告編制的說(shuō)法，正確的有（）。

（A）審計(jì)報(bào)告編制應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

（B）審計(jì)報(bào)告編制應(yīng)客觀、公正、完整地反映審計(jì)情況

（C）審計(jì)報(bào)告編制應(yīng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)目標(biāo)

（D）審計(jì)報(bào)告編制應(yīng)包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容

10.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。

（A）審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)

（B）審計(jì)證據(jù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論等

（C）審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

（D）審計(jì)證據(jù)的可靠性是評(píng)價(jià)審計(jì)意見(jiàn)準(zhǔn)確性的重要依據(jù)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須始終保持獨(dú)立性和客觀性。（）

2.如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)師可以不執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（）

3.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告。（）

4.審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)僅基于被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息。（）

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格審查。（）

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受被審計(jì)單位的任何饋贈(zèng)。（）

7.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)。（）

8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境。（）

9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，可以自行決定是否實(shí)施糾正措施。（）

10.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，對(duì)于無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素及其相互關(guān)系。

2.解釋審計(jì)抽樣中的“風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平”和“精確度水平”的含義。

3.說(shuō)明審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何處理與管理層溝通和協(xié)調(diào)的問(wèn)題。

4.簡(jiǎn)要介紹審計(jì)報(bào)告中的“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”和“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”兩部分的區(qū)別。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷來(lái)提高審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)新興技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)對(duì)審計(jì)行業(yè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的來(lái)源？（）

（A）內(nèi)部文件

（B）外部獨(dú)立來(lái)源

（C）被審計(jì)單位管理層

（D）審計(jì)師的主觀判斷

2.審計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)考慮的是（）。

（A）控制風(fēng)險(xiǎn)

（B）固有風(fēng)險(xiǎn)

（C）檢查風(fēng)險(xiǎn)

（D）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

3.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法，正確的是（）。

（A）審計(jì)抽樣是一種審計(jì)方法，用于代替審計(jì)師對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)檢查

（B）審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)師的工作量，提高審計(jì)效率

（C）審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性

（D）審計(jì)抽樣是一種完全隨機(jī)的過(guò)程

4.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）。

（A）無(wú)保留意見(jiàn)

（B）保留意見(jiàn)

（C）否定意見(jiàn)

（D）無(wú)法表示意見(jiàn)

5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循的首要原則是（）。

（A）獨(dú)立性

（B）客觀性

（C）專業(yè)勝任能力

（D）保密性

6.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法，正確的是（）。

（A）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)師行為的具體規(guī)定

（B）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)師職業(yè)行為的指導(dǎo)性原則

（C）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)師審計(jì)工作的法律要求

（D）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)范

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。

（A）僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性

（B）關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

（C）關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性

（D）關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

8.下列關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)的說(shuō)法，正確的是（）。

（A）審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的全面評(píng)價(jià)

（B）審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)

（C）審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)

（D）審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位管理層的評(píng)價(jià)

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)（）。

（A）立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告

（B）保留意見(jiàn)

（C）發(fā)表否定意見(jiàn)

（D）不采取任何行動(dòng)

10.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法，正確的是（）。

（A）審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來(lái)源

（B）審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其形式

（C）審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其數(shù)量

（D）審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其質(zhì)量

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案：

1.BC

2.AB

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

6.ABC

7.ABCD

8.ABCD

9.ABCD

10.ABCD

解析思路：

1.審計(jì)證據(jù)的可靠性主要取決于其來(lái)源和形式，內(nèi)部證據(jù)和口頭證據(jù)通常比外部證據(jù)和文件證據(jù)可靠性低。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，它們相互影響，共同決定審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性。

3.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，它們的設(shè)計(jì)和執(zhí)行應(yīng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)抽樣是一種選取樣本的方法，隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣都有其適用性，應(yīng)根據(jù)具體情況選擇。

5.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，應(yīng)客觀、公正、完整地反映審計(jì)情況。

6.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為規(guī)范，包括一般準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則。

7.審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)，分為無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。

8.審計(jì)職業(yè)道德是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，包括誠(chéng)實(shí)、公正、專業(yè)、保密等方面。

9.審計(jì)報(bào)告編制應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求，包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容。

10.審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論等，其可靠性是評(píng)價(jià)審計(jì)意見(jiàn)準(zhǔn)確性的重要依據(jù)。

二、判斷題答案：

1.√

2.×

3.×

4.√

5.√

6.×

7.×

8.√

9.×

10.√

解析思路：

1.審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求。

2.如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)師需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。

3.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)后，應(yīng)立即與管理層溝通，并考慮是否需要實(shí)施糾正措施。

4.審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息，而不是僅基于管理層提供的信息。

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格審查。

6.審計(jì)師不應(yīng)接受被審計(jì)單位的任何饋贈(zèng)，以保持獨(dú)立性。

7.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，而不是保留意見(jiàn)。

8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境。

9.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)后，應(yīng)向被審計(jì)單位管理層報(bào)告，并考慮是否需要實(shí)施糾正措施。

10.如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

三、簡(jiǎn)答題答案：

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素及其相互關(guān)系：

-固有風(fēng)險(xiǎn)：指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中固有的錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

-控制風(fēng)險(xiǎn)：指被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)或執(zhí)行不當(dāng)導(dǎo)致錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

-檢查風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)或執(zhí)行不充分導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

三者相互關(guān)聯(lián)，固有風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)，控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)也可能增加；控制風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)，檢查風(fēng)險(xiǎn)也可能增加。

2.風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平和精確度水平的含義：

-風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平：指審計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估。

-精確度水平：指審計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果推斷總體時(shí)所能達(dá)到的精確程度。

3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)處理與管理層溝通和協(xié)調(diào)的問(wèn)題：

-審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位管理層保持良好的溝通，確保審計(jì)程序的順利進(jìn)行。

-審計(jì)師應(yīng)向管理層說(shuō)明審計(jì)目的、范圍和程序，獲取管理層對(duì)審計(jì)工作的理解和支持。

-審計(jì)師應(yīng)與管理層討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，包括內(nèi)部控制缺陷、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。

4.審計(jì)報(bào)告中的“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”和“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”兩部分的區(qū)別：

-管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任：管理層負(fù)責(zé)編制和呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證其公允性。

-注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

四、論述題答案：

1.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷來(lái)提高審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性：

-審計(jì)師應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)和技能，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境有深入了解。

-審計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格審查。

-審計(jì)師應(yīng)運(yùn)