注冊會(huì)計(jì)師考試2025年外部審計(jì)程序及方法試題及答案

注冊會(huì)計(jì)師考試2025年外部審計(jì)程序及方法試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)可能使用的審計(jì)程序？

A.審查管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.與管理層討論業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制

C.分析財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢和比率

D.對(duì)重大交易和事件進(jìn)行詢問

2.下列哪些是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)可能使用的審計(jì)程序？

A.觀察內(nèi)部控制運(yùn)行情況

B.詢問相關(guān)人員

C.檢查文件和記錄

D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新設(shè)計(jì)

3.下列哪些是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)可能使用的審計(jì)程序？

A.審查原始憑證

B.審計(jì)抽樣

C.分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

D.審計(jì)信息系統(tǒng)

4.下列哪些是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施連續(xù)性審計(jì)程序時(shí)可能使用的審計(jì)程序？

A.檢查連續(xù)性審計(jì)計(jì)劃

B.審查連續(xù)性審計(jì)記錄

C.分析連續(xù)性審計(jì)結(jié)果

D.評(píng)估連續(xù)性審計(jì)的充分性和適當(dāng)性

5.下列哪些是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)可能使用的審計(jì)方法？

A.分析性程序

B.審計(jì)抽樣

C.詢問程序

D.觀察程序

6.下列哪些是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)可能使用的審計(jì)方法？

A.審計(jì)抽樣

B.分析性程序

C.詢問程序

D.觀察程序

7.下列哪些是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)可能使用的審計(jì)方法？

A.審計(jì)抽樣

B.分析性程序

C.詢問程序

D.觀察程序

8.下列哪些是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施連續(xù)性審計(jì)程序時(shí)可能使用的審計(jì)方法？

A.審計(jì)抽樣

B.分析性程序

C.詢問程序

D.觀察程序

9.下列哪些是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)可能使用的審計(jì)技術(shù)？

A.財(cái)務(wù)比率分析

B.行業(yè)分析

C.內(nèi)部控制測試

D.詢問程序

10.下列哪些是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)可能使用的審計(jì)技術(shù)？

A.財(cái)務(wù)比率分析

B.行業(yè)分析

C.內(nèi)部控制測試

D.詢問程序

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大賬戶和列報(bào)進(jìn)行評(píng)估。（）

2.控制測試的目的是為了獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的證據(jù)。（）

3.實(shí)質(zhì)性程序是注冊會(huì)計(jì)師用來獲取財(cái)務(wù)報(bào)表中金額和披露是否公允的證據(jù)的程序。（）

4.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施連續(xù)性審計(jì)程序時(shí)，不需要對(duì)以前年度的審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核。（）

5.分析性程序可以用來識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常交易或事項(xiàng)。（）

6.詢問程序通常用于獲取對(duì)內(nèi)部控制和交易的了解。（）

7.觀察程序通常用于測試控制活動(dòng)是否按照設(shè)計(jì)意圖得到執(zhí)行。（）

8.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保樣本大小足以代表整個(gè)總體。（）

9.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)將所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)都視為重大風(fēng)險(xiǎn)。（）

10.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施連續(xù)性審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大變化和異常情況。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.說明注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素來確定測試的范圍和性質(zhì)。

3.簡述注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

4.闡述注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施連續(xù)性審計(jì)程序時(shí)，如何確保審計(jì)意見的連續(xù)性和一致性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

2.分析注冊會(huì)計(jì)師在面臨舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取哪些措施來識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞弊行為。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是常用的審計(jì)程序？

A.審查管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.與管理層討論業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制

C.分析財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢和比率

D.審查客戶的競爭對(duì)手的財(cái)務(wù)報(bào)表

2.在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定的是：

A.控制是否得到設(shè)計(jì)

B.控制是否得到執(zhí)行

C.控制是否有效

D.控制是否需要改進(jìn)

3.實(shí)質(zhì)性程序中，下列哪項(xiàng)不是注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的主要方法？

A.審計(jì)抽樣

B.分析性程序

C.觀察程序

D.審計(jì)信息系統(tǒng)

4.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施連續(xù)性審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是連續(xù)性審計(jì)計(jì)劃的一部分？

A.審計(jì)范圍

B.審計(jì)時(shí)間表

C.審計(jì)團(tuán)隊(duì)

D.審計(jì)報(bào)告格式

5.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不會(huì)使用以下哪項(xiàng)審計(jì)方法？

A.分析性程序

B.詢問程序

C.審計(jì)抽樣

D.內(nèi)部控制測試

6.下列哪項(xiàng)不是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素？

A.控制的性質(zhì)

B.控制的范圍

C.控制的復(fù)雜性

D.控制的成本效益

7.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不會(huì)使用以下哪項(xiàng)審計(jì)程序？

A.審查原始憑證

B.審計(jì)抽樣

C.分析性程序

D.審計(jì)信息系統(tǒng)

8.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施連續(xù)性審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是評(píng)估連續(xù)性審計(jì)充分性和適當(dāng)性的關(guān)鍵？

A.審計(jì)證據(jù)的充分性

B.審計(jì)程序的適當(dāng)性

C.審計(jì)意見的一致性

D.審計(jì)報(bào)告的及時(shí)性

9.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不會(huì)將以下哪項(xiàng)視為重大風(fēng)險(xiǎn)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.訴訟風(fēng)險(xiǎn)

C.違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表披露不足風(fēng)險(xiǎn)

10.下列哪項(xiàng)不是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)可能使用的審計(jì)技術(shù)？

A.財(cái)務(wù)比率分析

B.行業(yè)分析

C.內(nèi)部控制測試

D.審計(jì)抽樣

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.BCD

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序旨在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審查管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

2.ABC

解析思路：控制測試旨在測試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，觀察、詢問和檢查文件記錄均為控制測試的常見方法。

3.ABCD

解析思路：實(shí)質(zhì)性程序旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，包括審查原始憑證、審計(jì)抽樣、分析性程序和審計(jì)信息系統(tǒng)。

4.ABCD

解析思路：連續(xù)性審計(jì)程序旨在保持審計(jì)意見的連續(xù)性和一致性，檢查連續(xù)性審計(jì)計(jì)劃、記錄、分析和評(píng)估均為連續(xù)性審計(jì)程序的內(nèi)容。

5.ABC

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，分析性程序、詢問程序和觀察程序是常用的審計(jì)方法，審計(jì)抽樣通常用于實(shí)質(zhì)性程序。

6.ABCD

解析思路：控制測試中，審計(jì)抽樣、分析性程序、詢問程序和觀察程序均為可能使用的審計(jì)方法。

7.ABCD

解析思路：實(shí)質(zhì)性程序中，審計(jì)抽樣、分析性程序、詢問程序和觀察程序均為可能使用的審計(jì)方法。

8.ABCD

解析思路：連續(xù)性審計(jì)程序中，審計(jì)抽樣、分析性程序、詢問程序和觀察程序均為可能使用的審計(jì)方法。

9.ABCD

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，財(cái)務(wù)比率分析、行業(yè)分析、內(nèi)部控制測試和詢問程序均為可能使用的審計(jì)技術(shù)。

10.ABCD

解析思路：控制測試中，財(cái)務(wù)比率分析、行業(yè)分析、內(nèi)部控制測試和詢問程序均為可能使用的審計(jì)技術(shù)。

二、判斷題答案及解析思路：

1.×

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序旨在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而非對(duì)所有賬戶和列報(bào)進(jìn)行評(píng)估。

2.√

解析思路：控制測試的目的就是獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的證據(jù)。

3.√

解析思路：實(shí)質(zhì)性程序旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見的形成。

4.×

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施連續(xù)性審計(jì)程序時(shí)，需要復(fù)核以前年度的審計(jì)工作以確保審計(jì)意見的連續(xù)性和一致性。

5.√

解析思路：分析性程序可以用來識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常交易或事項(xiàng)，幫助注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

6.√

解析思路：詢問程序是獲取對(duì)內(nèi)部控制和交易了解的重要手段，有助于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性。

7.√

解析思路：觀察程序可以用來測試控制活動(dòng)是否按照設(shè)計(jì)意圖得到執(zhí)行，是控制測試的重要方法。

8.√

解析思路：審計(jì)抽樣是為了獲取足夠數(shù)量的樣本，以確保樣本能夠代表總體，從而提高審計(jì)證據(jù)的充分性。

9.×

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中應(yīng)當(dāng)將潛在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重大風(fēng)險(xiǎn)，而非所有潛在風(fēng)險(xiǎn)。

10.√

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施連續(xù)性審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大變化和異常情況，以確保審計(jì)意見的連續(xù)性和一致性。

三、簡答題答案及解析思路：

1.解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)通過詢問、分析、觀察和測試等方法，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)。

2.解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況、復(fù)雜性、成本效益等因素，以確定測試的范圍和性質(zhì)。

3.解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，包括細(xì)節(jié)測試和分析性程序，以確保獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

4.解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施連續(xù)性審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)確保審計(jì)意見的連續(xù)性和一致性，包括復(fù)核以前年度的審計(jì)工作、關(guān)注重大變化和異常情況、保持審計(jì)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性等。

四、論述題