注冊會計師實務(wù)案例試題及答案

注冊會計師實務(wù)案例試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的有：

A.審計證據(jù)是注冊會計師為了得出審計結(jié)論而使用的所有信息

B.審計證據(jù)可以是直接證據(jù)或間接證據(jù)

C.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對審計證據(jù)進(jìn)行充分、適當(dāng)?shù)脑u價

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的表述中，正確的有：

A.內(nèi)部控制測試是評估內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行有效性的程序

B.內(nèi)部控制測試的目的是為了確定內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

C.內(nèi)部控制測試通常包括詢問、觀察和檢查等程序

D.內(nèi)部控制測試的結(jié)果應(yīng)與控制活動的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行比較

3.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有：

A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證明

B.審計工作底稿應(yīng)包括審計計劃、審計程序、審計結(jié)論等內(nèi)容

C.審計工作底稿的編制應(yīng)遵循相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范

D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、完整、準(zhǔn)確、及時

4.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的有：

A.審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計依據(jù)、審計程序等內(nèi)容

C.審計報告的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范

D.審計報告的簽發(fā)日期應(yīng)與審計工作完成日期一致

5.下列關(guān)于審計獨立性原則的表述中，正確的有：

A.審計獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計工作的基本要求

B.審計獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨立于被審計單位及其管理層

D.審計獨立性是審計質(zhì)量的重要保證

6.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的表述中，正確的有：

A.審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，某一財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

C.控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到有效執(zhí)行時，某一財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

D.檢查風(fēng)險是指注冊會計師通過實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

7.下列關(guān)于審計抽樣方法的表述中，正確的有：

A.審計抽樣是一種從總體中選擇樣本的方法

B.審計抽樣方法包括隨機抽樣和非隨機抽樣

C.隨機抽樣是一種確保樣本具有代表性的方法

D.非隨機抽樣是一種根據(jù)注冊會計師的經(jīng)驗和判斷選擇樣本的方法

8.下列關(guān)于審計報告的類型和內(nèi)容的表述中，正確的有：

A.審計報告分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

B.無保留意見是指注冊會計師對財務(wù)報表的編制和列報發(fā)表了肯定意見

C.保留意見是指注冊會計師對財務(wù)報表的編制和列報發(fā)表了部分肯定意見

D.否定意見是指注冊會計師對財務(wù)報表的編制和列報發(fā)表了否定意見

9.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的表述中，正確的有：

A.審計職業(yè)道德是注冊會計師在執(zhí)行審計工作過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范

B.審計職業(yè)道德包括誠信、獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性等原則

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)審計職業(yè)聲譽

D.審計職業(yè)道德規(guī)范是對注冊會計師行為的基本要求

10.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

A.審計準(zhǔn)則是注冊會計師執(zhí)行審計工作的規(guī)范和指南

B.審計準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和指南

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守審計準(zhǔn)則，確保審計工作的質(zhì)量

D.審計準(zhǔn)則的制定和修訂應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）

2.審計工作底稿中的審計程序記錄應(yīng)當(dāng)詳盡到足以證明審計工作的完成。（）

3.內(nèi)部控制的有效性可以通過觀察、詢問和檢查等程序直接評估。（）

4.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨立的，注冊會計師可以根據(jù)需要分別考慮。（）

5.注冊會計師在確定審計風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將固有風(fēng)險和控制風(fēng)險視為相同的因素。（）

6.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師可以僅依賴于管理層提供的內(nèi)部控制描述。（）

7.如果發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)之間存在矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)立即發(fā)表無法表示意見的審計報告。（）

8.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即向其管理層報告。（）

9.審計報告的日期應(yīng)當(dāng)早于財務(wù)報表的公布日期。（）

10.注冊會計師在執(zhí)行審計工作過程中，如果發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計過程中注冊會計師如何評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

2.解釋審計工作底稿中“審計程序”一節(jié)應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容。

3.說明注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時，如何選擇合適的審計程序。

4.闡述注冊會計師在編制審計報告時，如何確定審計意見的類型。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并舉例說明在哪些情況下可能需要特別關(guān)注。

2.闡述審計準(zhǔn)則在確保審計質(zhì)量中的作用，并分析在遵循審計準(zhǔn)則過程中可能遇到的挑戰(zhàn)及其應(yīng)對策略。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是：

A.來自外部獨立來源的審計證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠

B.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠

C.注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠

D.間接證據(jù)的可靠性高于直接證據(jù)

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的表述中，錯誤的是：

A.內(nèi)部控制測試可以評估內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行有效性

B.內(nèi)部控制測試的目的是為了確定內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

C.內(nèi)部控制測試通常不涉及對內(nèi)部控制的實質(zhì)性測試

D.內(nèi)部控制測試的結(jié)果可以替代實質(zhì)性程序

3.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是：

A.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、完整、準(zhǔn)確、及時地反映審計過程

B.審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范

C.審計工作底稿可以包含注冊會計師的個人筆記和思考

D.審計工作底稿的保存期限應(yīng)當(dāng)至少為審計報告簽發(fā)日起的10年

4.下列關(guān)于審計報告的表述中，錯誤的是：

A.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計依據(jù)、審計程序等內(nèi)容

B.審計報告的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范

C.審計報告的簽發(fā)日期應(yīng)與審計工作完成日期一致

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師個人簽發(fā)

5.下列關(guān)于審計獨立性原則的表述中，錯誤的是：

A.審計獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計工作的基本要求

B.審計獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨立于被審計單位及其管理層

D.審計獨立性是審計質(zhì)量的重要保證，但不是唯一保證

6.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的表述中，錯誤的是：

A.審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，某一財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

C.控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到有效執(zhí)行時，某一財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

D.檢查風(fēng)險是指注冊會計師通過實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性，與固有風(fēng)險和控制風(fēng)險無關(guān)

7.下列關(guān)于審計抽樣方法的表述中，錯誤的是：

A.審計抽樣是一種從總體中選擇樣本的方法

B.審計抽樣方法包括隨機抽樣和非隨機抽樣

C.隨機抽樣是一種確保樣本具有代表性的方法

D.非隨機抽樣是一種根據(jù)注冊會計師的經(jīng)驗和判斷選擇樣本的方法，其樣本代表性不如隨機抽樣

8.下列關(guān)于審計報告的類型和內(nèi)容的表述中，錯誤的是：

A.審計報告分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

B.無保留意見是指注冊會計師對財務(wù)報表的編制和列報發(fā)表了肯定意見

C.保留意見是指注冊會計師對財務(wù)報表的編制和列報發(fā)表了部分肯定意見

D.否定意見是指注冊會計師對財務(wù)報表的編制和列報發(fā)表了否定意見，通常是由于重大錯報

9.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的表述中，錯誤的是：

A.審計職業(yè)道德是注冊會計師在執(zhí)行審計工作過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范

B.審計職業(yè)道德包括誠信、獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性等原則

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)審計職業(yè)聲譽

D.審計職業(yè)道德規(guī)范是對注冊會計師行為的基本要求，但不是強制性的

10.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，錯誤的是：

A.審計準(zhǔn)則是注冊會計師執(zhí)行審計工作的規(guī)范和指南

B.審計準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和指南

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守審計準(zhǔn)則，確保審計工作的質(zhì)量

D.審計準(zhǔn)則的制定和修訂應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，但不受注冊會計師的意愿影響

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的定義、類型、可靠性評價以及評價方法都是審計基礎(chǔ)理論的內(nèi)容，均符合審計準(zhǔn)則的要求。

2.ABC

解析思路：內(nèi)部控制測試的目的、程序和方法是內(nèi)部控制審計的核心內(nèi)容，選項B和C正確描述了內(nèi)部控制測試的作用和程序。

3.ABCD

解析思路：審計工作底稿的編制要求、內(nèi)容以及保存期限都是審計實務(wù)操作的基本要求，選項A、B、C、D均為正確描述。

4.ABCD

解析思路：審計報告的構(gòu)成要素、格式和內(nèi)容都是審計報告準(zhǔn)則的要求，選項A、B、C、D均為正確描述。

5.ABCD

解析思路：審計獨立性原則是審計職業(yè)道德的核心內(nèi)容，選項A、B、C、D均為正確描述。

6.ABCD

解析思路：審計風(fēng)險模型是審計風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)，選項A、B、C、D均為正確描述。

7.ABCD

解析思路：審計抽樣方法包括隨機抽樣和非隨機抽樣，選項A、B、C、D均為正確描述。

8.ABCD

解析思路：審計報告的類型和內(nèi)容是審計報告準(zhǔn)則的要求，選項A、B、C、D均為正確描述。

9.ABCD

解析思路：審計職業(yè)道德原則是審計人員行為規(guī)范的基礎(chǔ)，選項A、B、C、D均為正確描述。

10.ABCD

解析思路：審計準(zhǔn)則的制定和修訂是審計職業(yè)規(guī)范的重要組成部分，選項A、B、C、D均為正確描述。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：職業(yè)懷疑態(tài)度是注冊會計師執(zhí)行審計工作的基本要求，確保審計的客觀性和公正性。

2.√

解析思路：審計工作底稿的詳細(xì)記錄是審計質(zhì)量的重要保障，有助于后續(xù)審計工作的進(jìn)行和審計責(zé)任的追溯。

3.×

解析思路：內(nèi)部控制測試通常包括詢問、觀察和檢查等程序，但并不直接評估內(nèi)部控制的有效性。

4.×

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要同時考慮兩者。

5.×

解析思路：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是不同的概念，固有風(fēng)險是財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性，而控制風(fēng)險是內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到有效執(zhí)行時，發(fā)生重大錯報的可能性。

6.×

解析思路：風(fēng)