記賬實(shí)操-公立醫(yī)院的會計(jì)處理分錄示例

會計(jì)實(shí)操文庫1/13記賬實(shí)操-公立醫(yī)院的會計(jì)處理分錄示例公立醫(yī)院執(zhí)行《政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表》，采用“雙分錄”“平行記賬”的核算模式，即財(cái)務(wù)會計(jì)核算和預(yù)算會計(jì)核算同時(shí)進(jìn)行。以下是一些常見業(yè)務(wù)的會計(jì)處理分錄示例：財(cái)政補(bǔ)助收入相關(guān)財(cái)政直接支付財(cái)務(wù)會計(jì)：發(fā)生支出時(shí)，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。預(yù)算會計(jì)：借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。例如，醫(yī)院通過財(cái)政直接支付方式購買一批醫(yī)療設(shè)備，價(jià)值50萬元。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“固定資產(chǎn)”500,000，貸“財(cái)政撥款收入”500,000；預(yù)算會計(jì)分錄為：借“事業(yè)支出”500,000，貸“財(cái)政撥款預(yù)算收入”500,000。財(cái)政授權(quán)支付財(cái)務(wù)會計(jì)：收到授權(quán)支付額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。使用額度時(shí)，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。預(yù)算會計(jì)：收到額度時(shí)，借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。使用額度時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目。例如，醫(yī)院收到財(cái)政授權(quán)支付額度10萬元。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“零余額賬戶用款額度”100,000，貸“財(cái)政撥款收入”100,000；預(yù)算會計(jì)分錄為：借“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”100,000，貸“財(cái)政撥款預(yù)算收入”100,000。醫(yī)療收入相關(guān)實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入財(cái)務(wù)會計(jì)：借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”等科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。預(yù)算會計(jì)：實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”等科目，貸記“事業(yè)預(yù)算收入——醫(yī)療收入”科目。例如，醫(yī)院本月實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入300萬元，其中100萬元尚未收到款項(xiàng)。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“應(yīng)收賬款”1,000,000，“庫存現(xiàn)金”等2,000,000，貸“醫(yī)療收入”3,000,000；預(yù)算會計(jì)分錄為：借“資金結(jié)存——貨幣資金”2,000,000，貸“事業(yè)預(yù)算收入——醫(yī)療收入”2,000,000。醫(yī)保結(jié)算財(cái)務(wù)會計(jì)：與醫(yī)保機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照醫(yī)保機(jī)構(gòu)確認(rèn)的金額與醫(yī)院確認(rèn)的醫(yī)療收入之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——醫(yī)保收入”科目，按照醫(yī)院確認(rèn)的醫(yī)療收入金額，貸記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇?。預(yù)算會計(jì)：按照實(shí)際收到的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“事業(yè)預(yù)算收入——醫(yī)療收入（醫(yī)保收入）”科目。例如，醫(yī)院與醫(yī)保機(jī)構(gòu)結(jié)算，醫(yī)保機(jī)構(gòu)確認(rèn)應(yīng)付醫(yī)院醫(yī)?？?0萬元，實(shí)際收到45萬元，差額5萬元為醫(yī)保拒付。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“銀行存款”450,000，“醫(yī)療收入——醫(yī)保收入”50,000，貸“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)?？睢?00,000；預(yù)算會計(jì)分錄為：借“資金結(jié)存——貨幣資金”450,000，貸“事業(yè)預(yù)算收入——醫(yī)療收入（醫(yī)保收入）”450,000。藥品及庫存物資相關(guān)采購藥品及庫存物資財(cái)務(wù)會計(jì)：借記“庫存物品”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。預(yù)算會計(jì)：借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”“應(yīng)付賬款”等科目。例如，醫(yī)院采購一批藥品，價(jià)款10萬元，以銀行存款支付。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“庫存物品——藥品”100,000，貸“銀行存款”100,000；預(yù)算會計(jì)分錄為：借“事業(yè)支出”100,000，貸“資金結(jié)存——貨幣資金”100,000。發(fā)出藥品及庫存物資財(cái)務(wù)會計(jì)：根據(jù)用途，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫存物品”科目。預(yù)算會計(jì)：不做處理。例如，醫(yī)院領(lǐng)用藥品用于臨床治療，成本為5萬元。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”50,000，貸“庫存物品——藥品”50,000。固定資產(chǎn)相關(guān)購置固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)會計(jì)：借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”“銀行存款”等科目。同時(shí)，按照支付的款項(xiàng)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”“資金結(jié)存——貨幣資金”等科目（預(yù)算會計(jì)）。例如，醫(yī)院購置一臺大型醫(yī)療設(shè)備，價(jià)值200萬元，通過財(cái)政直接支付。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“固定資產(chǎn)”2,000,000，貸“財(cái)政撥款收入”2,000,000；預(yù)算會計(jì)分錄為：借“事業(yè)支出”2,000,000，貸“財(cái)政撥款預(yù)算收入”2,000,000。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊財(cái)務(wù)會計(jì)：借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。預(yù)算會計(jì)：不做處理。例如，醫(yī)院本月應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊10萬元。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”80,000，“單位管理費(fèi)用”20,000，貸“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”100,000。無形資產(chǎn)相關(guān)取得無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)會計(jì)：借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”“銀行存款”等科目。同時(shí)，進(jìn)行預(yù)算會計(jì)處理，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”“資金結(jié)存——貨幣資金”等科目。例如，醫(yī)院購買一項(xiàng)專利技術(shù)，價(jià)款50萬元，以銀行存款支付。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“無形資產(chǎn)”500,000，貸“銀行存款”500,000；預(yù)算會計(jì)分錄為：借“事業(yè)支出”500,000，貸“資金結(jié)存——貨幣資金”500,000。攤銷無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)會計(jì)：借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。預(yù)算會計(jì)：不做處理。例如，醫(yī)院本月對專利技術(shù)進(jìn)行攤銷，金額為1萬元。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”10,000，貸“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”10,000。職工薪酬相關(guān)計(jì)提職工薪酬財(cái)務(wù)會計(jì)：借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。預(yù)算會計(jì)：不做處理。例如，醫(yī)院本月計(jì)提職工工資100萬元，其中醫(yī)療業(yè)務(wù)人員工資80萬元，管理人員工資20萬元。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”800,000，“單位管理費(fèi)用”200,000，貸“應(yīng)付職工薪酬”1,000,000。發(fā)放職工薪酬財(cái)務(wù)會計(jì)：借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”（代扣款項(xiàng)）等科目。預(yù)算會計(jì)：借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。例如，醫(yī)院發(fā)放職工工資，扣除代扣的個(gè)人所得稅5萬元，實(shí)際發(fā)放95萬元。財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：借“應(yīng)付職工薪酬”1,000,000，貸“銀行存款”950,000，“其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人所得稅”50,000；預(yù)算會計(jì)分錄為：借“事業(yè)支出”950,000，貸“資金結(jié)存——貨幣資金”950,000。財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，