企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除操作程序文件PPT課件

1、.,1,企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除 研發(fā)項(xiàng)目高新技術(shù)屬性認(rèn)定操作程序,.,2,一、政策依據(jù) 二、操作程序 三、評審要求 四、注意事項(xiàng) 五、企業(yè)操作要點(diǎn),.,3,一、政策依據(jù),國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號） “企業(yè)從事國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計扣除。” 適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。,.,4,一、政策依據(jù),

2、（一）國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法附件，科 技 部、財 政 部、國家稅務(wù)總局2008年4月14日印發(fā)，自2008年1月1日起實(shí)施。,.,5,一、政策依據(jù),八個技術(shù)領(lǐng)域： 一、 電子信息技術(shù) 二、 生物與新醫(yī)藥技術(shù) 三、 航空航天技術(shù) 四、 新材料技術(shù) 五、 高技術(shù)服務(wù)業(yè) 六、 新能源及節(jié)能技術(shù) 七、 資源與環(huán)境技術(shù) 八、 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),.,6,（二）當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011 年度） 國家發(fā)改委、科技部、商務(wù)部、知識產(chǎn)權(quán)局2007年聯(lián)合發(fā)布了當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007 年度）（國家發(fā)展改革委2007 年第6 號公告），

3、2011年修訂。,.,7,10個技術(shù)領(lǐng)域共137條 一、信息 二、生物 三、航空航天 四、新材料 五、先進(jìn)能源 六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè) 七、先進(jìn)制造 八、節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用 九、海洋 十、高技術(shù)服務(wù),.,8,二、操作程序,根據(jù)云南省科技廳、國稅局、地稅局關(guān)于印發(fā)云南省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除實(shí)施辦法（試行）的通知 （云科法發(fā)20125號 ）要求，項(xiàng)目確認(rèn)。享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)科技行政管理部門進(jìn)行確認(rèn)。其中在昆中央企業(yè)及省屬企業(yè)申請享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計扣除的由省科技廳確認(rèn)；其他企業(yè)按照屬地管理原則，由企業(yè)所在州（市）科技局確認(rèn)。,.,9,（一）企業(yè)準(zhǔn)備材料 項(xiàng)目來源

4、 技術(shù)內(nèi)容 技術(shù)路線 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 經(jīng)費(fèi)預(yù)算（概算） 相關(guān)證明材料（附件） 央企、省屬企業(yè)直接將認(rèn)定申請、項(xiàng)目材料報省科技廳法規(guī)處。,.,10,（二）組織行業(yè)技術(shù)專家評審 省科技廳法規(guī)處收到申請和材料后，根據(jù)項(xiàng)目技術(shù)領(lǐng)域分發(fā)到相關(guān)處室，由相關(guān)處室組織專家評審。 視項(xiàng)目多少選擇3-5位技術(shù)專家組成專家組； 專家要既懂技術(shù)，又懂政策法規(guī)； 評審會要求企業(yè)技術(shù)、財務(wù)人員參加； 形成明確、具體的專家意見。,.,11,（三）出具確認(rèn)書 法規(guī)處依據(jù)專家意見，出具確認(rèn)書（認(rèn)定函）； 認(rèn)定文件可以有兩種形式，項(xiàng)目少可以用通知附件中的表格，項(xiàng)目多可以用表格的形式。但都必須細(xì)化到具體領(lǐng)域。,.,12,三、評審要求

5、,（一）評審和認(rèn)定函的內(nèi)容，主要是技術(shù)開發(fā)內(nèi)容、技術(shù)路線和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，研發(fā)經(jīng)費(fèi)以稅務(wù)部門核定的為準(zhǔn)，科技部門只是要一個預(yù)算（概算）數(shù)，評審時不必請財務(wù)專家，技術(shù)專家只要判斷經(jīng)費(fèi)額是否合理就行了。 （二）如果項(xiàng)目產(chǎn)品不能直接從兩個文件中找到對應(yīng)條款，則要從原料、技術(shù)指標(biāo)方面分析研究。,.,13,三、評審要求,（三）要熟悉兩個文件，下結(jié)論要慎重，要支持企業(yè)，也要嚴(yán)格符合政策法規(guī)。 （四）按照國稅發(fā)2008116號規(guī)定，項(xiàng)目研發(fā)內(nèi)容只要符合一個文件就可以享受政策優(yōu)惠，但評審和出具確認(rèn)書時，還是要盡可能的兩個文件都對應(yīng)研究。,.,14,四、注意事項(xiàng),（一）通知的兩個原則錯誤 1.“已列入國家、省、市

6、研究開發(fā)計劃的項(xiàng)目，經(jīng)企業(yè)申請，科技行政管理部門可直接向企業(yè)下達(dá)云南省企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書。 ” 2.“云南省企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書 ”的技術(shù)領(lǐng)域錯誤、技術(shù)屬性不細(xì)化。,.,15,四、注意事項(xiàng),（二）認(rèn)定函、企業(yè)立項(xiàng)文件、財務(wù)帳的項(xiàng)目名稱必須一致。 （三）企業(yè)必須要建立項(xiàng)目專帳，研究費(fèi)用歸集要嚴(yán)格按照國稅發(fā)2008116號 的要求。（8個內(nèi)容） （四）確認(rèn)書必須要細(xì)化到具體內(nèi)容，要經(jīng)得住核查。,.,16,（五）不論企業(yè)的所有制形式，也不管是否高新技術(shù)企業(yè)，只要研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)容符合兩個文件要求，就可以享受政策。,四、注意事項(xiàng),.,17,五、企業(yè)操作要點(diǎn),（一）立項(xiàng)文件要規(guī)范完整 1.政府立項(xiàng)項(xiàng)目，

7、要有可研報告、立項(xiàng)文件、項(xiàng)目任務(wù)書（合同）； 2.企業(yè)自主立項(xiàng)項(xiàng)目，須有企業(yè)的項(xiàng)目任務(wù)下達(dá)通知或董事會決議、實(shí)施計劃或方案、研究報告、經(jīng)費(fèi)預(yù)算（結(jié)算）書等。 企業(yè)自立項(xiàng)目可以根據(jù)各自的管理制度建立項(xiàng)目檔案，只要求內(nèi)容完整，不要求形勢統(tǒng)一。,.,18,五、企業(yè)操作要點(diǎn),（二）項(xiàng)目的拆分組合 1.立項(xiàng)時即需考慮是否申請研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除，如申請，項(xiàng)目名稱、研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)指標(biāo)要符合兩個文件規(guī)定內(nèi)容。 2.同一個項(xiàng)目中有符合和不符合的內(nèi)容，拆分為不同項(xiàng)目。 3.同一企業(yè)類似項(xiàng)目，合并為一個項(xiàng)目，下分子項(xiàng)目，便于管理。,.,19,五、企業(yè)操作要點(diǎn),（三）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專帳管理 1.人員人工 2.直接投入 3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 4.設(shè)計費(fèi)用 5.裝備調(diào)試費(fèi) 6.無形資產(chǎn)攤銷 7.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 8.其他費(fèi)用 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總