貨幣資金上傳PPT課件

1、.,1,第二章 貨幣資金,.,2,有序交易（正常的市場環(huán)境）,是指在計量日前一段時期內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)或負債具有慣常市場活動的交易。清算等被迫交易不屬于有序交易。 非有序交易： 1、在當前市場情況下，市場在計量日之前一段時間內(nèi)不存在相關(guān)資產(chǎn)或負債的慣常市場交易活動； 2、在計量日之前，相關(guān)資產(chǎn)或負債存在慣常的市場交易，但資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方僅與單一的市場參與者進行交易。 3、資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方處于或接近于破產(chǎn)或托管狀態(tài)，即資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方已陷入財務(wù)困境,.,3,4、資產(chǎn)出售方為滿足法律或監(jiān)管規(guī)定而被要求出售資產(chǎn)，即被迫出售 5、與相同或類似資產(chǎn)或負債近期發(fā)生的其他交易相比，出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負

2、債的價格是一個異常值。,.,4,第一節(jié) 貨幣資金概述,庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金,性質(zhì)：一項金融資產(chǎn)；貨幣性資產(chǎn),范圍,可立即支付的交換媒介,一、貨幣資金的性質(zhì)和范圍,.,5,第二節(jié) 庫存現(xiàn)金,一、概念 1.狹義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金（本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金），也稱為現(xiàn)鈔，包括本國貨幣和外國貨幣。 2.廣義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。(=貨幣資金) 3.國際：廣義概念 我國：狹義和廣義并用,.,6,二、庫存現(xiàn)金的管理制度 現(xiàn)金管理暫行條例 1、使用范圍 對個人的支出使用現(xiàn)金 對單位1000元以下的支出可使用現(xiàn)金,.,7,2、現(xiàn)金的限額,為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單

3、位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 由開戶行核定： 單位35天日常零星開支額 邊遠地區(qū)可多于5天但不超過15天的日常零星開支額。,.,8,3.庫存現(xiàn)金的日常管理,現(xiàn)金收入當日送存銀行* 不得坐支* 提取現(xiàn)金要寫明用途，負責人蓋章。 特殊情況特批 設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬，逐筆登記，日清月結(jié)。 其他：不準白條抵庫；不得謊報用途；不得為其他單位和個人存支現(xiàn)金；不得公款私存；不得有賬外賬；不得設(shè)置小金庫。,.,9,2、現(xiàn)金清查的會計處理,按規(guī)定采用實地盤點法每天清查，編制現(xiàn)金盤點報告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準后再作出最后的處理。,.,10,短款,借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)

4、 金 借：管理費用（無法查明原因） 其他應(yīng)收款（責任人賠款） 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動產(chǎn)損溢,.,11,長款,借：現(xiàn) 金 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 營業(yè)外收入盤盈利得（無法查明原因）,.,12,例：企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)（ ）。 A.增加財務(wù)費用 B.增加管理費用 C.計入其他應(yīng)收款 D.計入營業(yè)外支出 例2-8,B,.,13,三、備用金,預付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作零星支出的款項，有兩種方式： 1、預支備用金，就是指沒有建立定額備用金制度，需要時向財務(wù)借， 借：其他

5、應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金 當采購完成，憑費用憑證報銷時，一般就按多退少補的原則進行分錄， 借：各種費用或成本 庫存現(xiàn)金（“多退”才有） 貸：其他應(yīng)收款備用金 庫存現(xiàn)金（“少補”才有）,.,14,2、定額備用金,建立時： 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金 使用報銷時 借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金 例2-10 2-14,.,15,第三節(jié) 銀行存款 企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 銀行賬戶管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 、票據(jù)法 一、銀行存款賬戶開設(shè)與管理制度 1、賬戶開設(shè)： （1）基本存款賬戶： 用途：辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 開立：一般只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個

6、；獨立核算的分支機構(gòu)也可開立。,.,16,（2）一般存款賬戶： 用途：為借款或其他結(jié)算需要而開立的賬戶。辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取 開立： 同一銀行只能開一個；在外地的非獨立核算機構(gòu)可以開設(shè)此類賬戶。,.,17,（3）臨時存款賬戶： 用途：臨時經(jīng)營活動而開設(shè)，可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 開立： 設(shè)立臨時機構(gòu)。 異地臨時經(jīng)營活動。 注冊驗資。,.,18,（4）專用存款賬戶： 用途：因特定用途而開設(shè)的賬戶。 開立：有專用資金時。 (一)基本建設(shè)資金。(二)更新改造資金。 (三)財政預算外資金。 (四)糧、棉、油收購資金。 (五)證券交易結(jié)算資金。 (六)期貨交易保證金。 (七)信托基金

7、。 (八)金融機構(gòu)存放同業(yè)資金。(九)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。 (十)單位銀行卡備用金。(十一)住房基金。 (十二)社會保障基金。 (十三)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。 (十四)黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費。 (十五)其他需要專項管理和使用的資金。,.,19,二、銀行結(jié)算方式,結(jié)算,現(xiàn)金結(jié)算,銀行結(jié)算,三票,本票*,匯票,支票,銀行匯票*,一卡,三方式,一證,商業(yè)匯票,銀行承兌匯票,商業(yè)承兌匯票,現(xiàn)金支票,轉(zhuǎn)賬支票,信用證*,委托收款,托收承付,匯兌,信用卡*,.,20,補充：款項的存在形式,保險柜,銀行,銀行匯票,銀行本票,外埠存款,信用卡存款,存出投資款,信用證保證金,庫存現(xiàn)金,銀行存

8、款,其他貨幣資金,.,21,1、銀行匯票 （2）特征 記名 使用范圍：異地（現(xiàn)在同城也可以） 結(jié)算：按實際結(jié)算金額結(jié)算，差額由出票行退回付款方 付款提示期限：一個月 背書轉(zhuǎn)讓 使用賬戶其他貨幣資金 票面金額：匯票金額不定額 即期票據(jù),.,22,銀行本票（2）特征 同城 付款提示期限：最長不得超過2個月。 背書轉(zhuǎn)讓 定額本票和不定額本票。定額本票面額為 1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。 本票按票面金額結(jié)算，差額由交易雙方自行清算。 即期票據(jù),.,23,3、商業(yè)匯票 （1）含義：出票人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或持票人支付的票據(jù)。 （2）特點 同城、異地 遠

9、期票據(jù):商業(yè)匯票的付款期限一般不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日。 貼現(xiàn) 背書 條件 賬戶：應(yīng)收票據(jù)(賣方)、應(yīng)付票據(jù)(買方) (3)分類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票中特有的一種票據(jù)行為。,.,24,商業(yè)承兌匯票（商業(yè)信用） 注：到期付款人賬戶資金不足，由購銷雙方自行處理，處以5%但不低于1000元的罰款。,付款人（承兌人）,收款人,收款人開戶行,付款人開戶行,交付票據(jù),提示付款,發(fā)出通知,通知付款,承付或拒付,劃款或退票,入賬或退票,1,5,4,3,6,7,2,.,25,例1某公司于201年11月1

10、日從丙企業(yè)購入原材料一批，其價款為51 282元，增值稅款為8 718元，該公司同時出具一張期限為3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票票據(jù)。 （1）201年11月1日購入材料 借：原材料51 282 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8 718 貸：應(yīng)付票據(jù) 60 000 （2）202年2月1日到期付款 借：應(yīng)付票據(jù)60 000 貸：銀行存款 60 000 （3）若到期公司無力支付貨款 借：應(yīng)付票據(jù)60 000 貸：應(yīng)付賬款 60 000,.,26,銀行承兌匯票（銀行信用） 注：到期付款人賬戶資金不足，銀行代為付款，但應(yīng)按付款人未足額支付部分按萬分之五收取罰息。,承兌申請人,收款人,收款人開戶行,承兌行,

11、交付票據(jù),提示付款,發(fā)出通知,同意或拒絕,申請承兌,劃款,入賬,3,1,2,5,6,7,4,.,27,例題、A公司從B公司購入乙材料一批，貨款30 000元，增值稅5 100元，價稅款用當日簽發(fā)并承兌的一張為期3個月、面值為35 100元的銀行承兌匯票結(jié)算，支付承兌手續(xù)費150元，材料已驗收入庫。要求作出A企業(yè)支付承兌手續(xù)費、持票購料、到期支付和到期無力支付的會計處理。,.,28, 支付手續(xù)費： 借：財務(wù)費用 150 貸：銀行存款 150 持票購料 借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5100 貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100,.,29,到期支付： 借：應(yīng)付票據(jù) 35 100

12、貸：銀行存款 35 100 到期無力支付： 借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：短期借款 35 100,如果是商業(yè)承兌匯票，本例中哪些會計處理會有所不同呢？ 例10-2,.,30,4、支票（2）特征： 同城 提示付款期：出票日10天 背書 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票（劃線支票，不劃線支票） 簽發(fā)空頭支票，給予5%但不低于1000元的罰款，同時持票人有權(quán)要求支付2%的賠償金 即期票據(jù) 支票最低起點為100元.個人支票異地使用上限為50萬元。2006年12月18起,京津滬粵冀深六地異地個人支票開始試點運行,招商銀行的北京分行、上海分行比較早開展此業(yè)務(wù)。08年7月全國通用.,.,31,5、匯兌 （1）含義：匯款

13、人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。 基本流程：,匯出行,匯入行,付款人,收款人,入賬,申請,劃款,1,3,2,.,32,匯兌 1、適用于異地結(jié)算 2.賬戶:銀行存款 3.優(yōu)點 匯兌結(jié)算適用范圍廣，手續(xù)簡便易行，靈活方便，因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式。 第一，匯兌結(jié)算，無論是信匯還是電匯，都沒有金額起點的限制，不管款多款少都可使用。 第二，匯兌結(jié)算屬于匯款人向異地主動付款的一種結(jié)算方式。還廣泛地用于先匯款后發(fā)貨的交易結(jié)算方式。 第三，匯兌結(jié)算手續(xù)簡便易行，單位或個人很容易辦理。,.,33,6、托收承付（2）特征 適用范圍：適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查

14、同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)之間的商品交易款項。 異地 托收金額起點：10000元，新華書店1000元 具備三個條件： 訂有購銷合同； 必須是商品交易以及商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項； 必須具有商品確已發(fā)運的有效證件。,.,34,(3) 步驟 托收:收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項的行為。 承付是指由付款人向銀行承認付款的行為。 承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。驗單付款承付期為3天；驗貨付款承付期為10天 銀行作用: 銀行還行使行政仲裁職能，要審查拒付方的拒付理由。 （4）核算： 在辦妥托收手續(xù)后：確認收入，賬戶:應(yīng)收賬款 收到入賬通知后：增加銀行存款,.,35,委托收款 1

15、、其款項劃回的方式分郵寄和電報劃回兩種。 2、適用于同城、異地結(jié)算 。 3.賬戶:應(yīng)收賬款、預收賬款 4.適用范圍: 廣泛，且不受金額起點限制。 5.條件:凡在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶的單位和個人，各種款項結(jié)算都可采用。如城鎮(zhèn)公用企事業(yè)單位向用戶收取的水費、電費、電話費、郵費、煤氣費等等。 6.銀行作用: 銀行只起結(jié)算中介作用，付款方無款支付，只要退回單證就行；拒付，銀行不審查理由。結(jié)算中發(fā)生爭議由雙方自行協(xié)商解決。因此收款單位在選用此種結(jié)算方式時應(yīng)當慎重。,.,36,8信用卡 概念：商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 分類：

16、信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信用等級分為金卡和普通卡。 信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡兩類。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。 單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支現(xiàn)。 賬戶：其他貨幣資金,.,37,總結(jié)： 1、 適用范圍 同城：支票、本票 異地：匯票、托收承付、匯兌 同城和異地：委托收款、商業(yè)匯票、信用卡 2賬戶： 其他貨幣資金：本票、匯票、信用卡、信用證 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)：商業(yè)匯票 銀行存款：匯兌、支票 應(yīng)收賬款：托收承付、委托收款 預收賬款：委托收款 3、期限： 即期票據(jù)：本票、銀行匯票、支票 遠期票據(jù)：商業(yè)匯票,.,38,第三節(jié) 其他貨幣資金 （一）內(nèi)容： 外埠存款、存出投資款 銀行匯票存款、銀行本票存款、 信用證保證金存款、信用卡存款 （二）明細 其他貨幣資金科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，,.,39,辦理時： 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 確認采購等時： 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 銀行存款（可能有） 貸：其他貨幣資金,.,40,（四）存