《事業(yè)單位會(huì)計(jì)》收入支出PPT課件

1、1,第六章 收入,2,收入,收入是事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政專戶返還收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款和其他收入等。 事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。,3,第一節(jié) 財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入,一、財(cái)政補(bǔ)助收入 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入的概念 財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)或通過(guò)主管部門(mén)從財(cái)政部門(mén)取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。,4,（二）財(cái)政補(bǔ)助收入的核算,“財(cái)政補(bǔ)助收入”收入類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)或通過(guò)主管部門(mén)從財(cái)政部門(mén)取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 貸方，收到的

2、財(cái)政補(bǔ)助收入數(shù)； 借方，繳回?cái)?shù)。 平時(shí)，貸方余額反映事業(yè)單位當(dāng)年取得的財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余。 年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。,5,（二）財(cái)政補(bǔ)助收入的核算,該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”、“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，再按照政府收支分類科目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。 “財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目的二級(jí)科目設(shè)置成“基本支出”，目的是為了與“事業(yè)支出”總賬科目設(shè)置的二級(jí)科目“基本支出”進(jìn)行配合，從而可以將事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算中的基本經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和使用情況反映清楚。 “財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目的二級(jí)科目設(shè)置成“項(xiàng)目支出”，目的是為了與“事業(yè)支出”總賬科

3、目設(shè)置的二級(jí)科目“項(xiàng)目支出”進(jìn)行配合，從而可以將事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算中的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和使用情況反映清楚。,6,1.國(guó)庫(kù)單一賬戶制度：,是指將政府所有財(cái)政性資金，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金，集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開(kāi)設(shè)賬戶，所有財(cái)政收入直接繳入這一賬戶，所有財(cái)政支出直接通過(guò)這一賬戶進(jìn)行撥付的財(cái)政資金管理制度。,7,2.國(guó)庫(kù)單一賬戶制度下的支出支付方式：,在國(guó)庫(kù)單一賬戶制度下，財(cái)政支出的支付方式有兩種：財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。,8,財(cái)政直接支付：,財(cái)政直接支付：是指由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的支付方式。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括

4、工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出、轉(zhuǎn)移支出等。,9,財(cái)政授權(quán)支付：,財(cái)政授權(quán)支付：是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到貨品或勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的支付方式。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出主要包括未納入財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。,10,1.財(cái)政直接支付方式下財(cái)政補(bǔ)助收入取得時(shí)的核算,在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，在需要財(cái)政部門(mén)支付資金時(shí)，向財(cái)政部門(mén)提出財(cái)政直接支付申請(qǐng)。 財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核無(wú)誤后，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)支付給收款人。 事業(yè)單位在收到財(cái)政部門(mén)委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)

5、助收入。,11,1.財(cái)政直接支付方式下財(cái)政補(bǔ)助收入取得時(shí)的核算,在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，并不直接收到財(cái)政資金。財(cái)政資金直接從財(cái)政零余額賬戶劃入收款人。,12,例題1,某事業(yè)單位已經(jīng)納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革。該事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，財(cái)政部門(mén)為事業(yè)單位支付了為開(kāi)展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)經(jīng)費(fèi)10000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 10000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 10000,13,例題2,續(xù)上例1。該事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，財(cái)政部門(mén)為事業(yè)單位支付了為開(kāi)展某項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)經(jīng)費(fèi) 80

6、00元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 8000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 8000,14,例題3,某事業(yè)單位已經(jīng)納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革。該事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)及其相關(guān)的原始憑證，財(cái)政部門(mén)為事業(yè)單位支付了在職人員工資90000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 90000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000,15,例題4,某事業(yè)單位已經(jīng)納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革。該事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，財(cái)政部門(mén)為事業(yè)單位支付了為開(kāi)展某項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而購(gòu)買(mǎi)的一臺(tái)專業(yè)設(shè)備的款項(xiàng) 50000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 50000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

7、 50000 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：固定基金 50000,16,在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在獲得財(cái)政直接支付預(yù)算額度時(shí)，沒(méi)有財(cái)政補(bǔ)助收入； 在使用財(cái)政直接支付預(yù)算額度支付款項(xiàng)時(shí)，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出。,17,2.財(cái)政授權(quán)支付方式下財(cái)政補(bǔ)助收入取得時(shí)的核算,在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度。 財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核無(wú)誤后，將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到事業(yè)單位零余額賬戶代理銀行。 事業(yè)單位在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。,18,例題5,某事業(yè)單位已經(jīng)納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革。該

8、事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)，收到財(cái)政授權(quán)支付額度 590000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：零余額賬戶用款額度 590000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 590000,19,例題6,某事業(yè)單位已經(jīng)納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革。該事業(yè)單位向零余額賬戶代理銀行開(kāi)具支付令，支付專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)15000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 15000 貸：零余額賬戶用款額度 15000,20,在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到財(cái)政部門(mén)撥入的零余額賬戶用款額度時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入； 在使用零余額賬戶用款額度或使用財(cái)政預(yù)算資金時(shí)，只有事業(yè)支出，沒(méi)有財(cái)政補(bǔ)助收入。,21,3.實(shí)撥資金方式下財(cái)政補(bǔ)助收入取得

9、時(shí)的核算,在實(shí)撥資金支付方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門(mén)提出資金撥入請(qǐng)求。財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核無(wú)誤后，將財(cái)政資金直接撥入事業(yè)單位的開(kāi)戶銀行。事業(yè)單位在收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。 在實(shí)撥資金支付方式下，事業(yè)單位可能會(huì)收到上級(jí)主管單位轉(zhuǎn)撥的財(cái)政預(yù)算資金。在這種情況下，事業(yè)單位也是在收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。,22,例題7,某事業(yè)單位尚未納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革。該事業(yè)單位收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知，收到財(cái)政部門(mén)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)55000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 55000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 55000,23,在實(shí)撥資金

10、支付方式下，事業(yè)單位在收到財(cái)政部門(mén)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入； 在從銀行存款中使用財(cái)政預(yù)算資金時(shí)，只有事業(yè)支出，沒(méi)有財(cái)政補(bǔ)助收入。,24,4.財(cái)政補(bǔ)助收入的年終結(jié)轉(zhuǎn),事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入在平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，在年終時(shí)才結(jié)轉(zhuǎn)，因此，“財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目平時(shí)的余額，反映事業(yè)單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況或執(zhí)行進(jìn)度。,25,例題8,某事業(yè)單位某年末“財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目貸方余額為890000元。事業(yè)單位將以上“財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。 會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 890000 貸：事業(yè)結(jié)余 890000,26,二、財(cái)政專戶返還收入,（一）財(cái)政專戶返還收入的概念和管理要求 1.

11、財(cái)政專戶返還收入是指事業(yè)單位按規(guī)定從財(cái)政預(yù)算外資金專戶取得的預(yù)算外資金返還收入。 財(cái)政專戶返還收入是事業(yè)單位代行行政職能而取得的一部分財(cái)政資金。,27,2.財(cái)政專戶返還收入的管理要求,（1）分別核算、分類管理 （2）將財(cái)政專戶返還收入納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,28,（二）財(cái)政專戶返還收入的核算,1.事業(yè)單位收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入 2.實(shí)行按比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的事業(yè)單位收到預(yù)算外資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 財(cái)政專戶返還收入,29,（二）財(cái)政專戶返還收入的核算,3.(1)實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦

12、法的事業(yè)單位收到預(yù)算外資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入 (2)定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)政專戶返還收入 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款,30,（二）財(cái)政專戶返還收入的核算,4.年終結(jié)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)政專戶返還收入 貸：事業(yè)結(jié)余 結(jié)賬后本科目無(wú)余額。 該科目應(yīng)按預(yù)算外資金收入管理要求分別設(shè)置“基本支出”、“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下再按照政府收支分類科目中的支出功能分類科目設(shè)置明細(xì)賬。,31,（二）財(cái)政專戶返還收入的核算,主管部門(mén)收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，通過(guò)“暫存款”科目核算，不通過(guò)“財(cái)政專戶返還收入”科目核算。,32,

13、例題1,某事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)從財(cái)政預(yù)算外資金專戶核撥的預(yù)算外資金60000元。 借：銀行存款 60000 貸：財(cái)政專戶返還收入 60000,33,例題2,年終，某事業(yè)單位將“財(cái)政專戶返還收入”貸方余額700000元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。 借：財(cái)政專戶返還收入 700000 貸：事業(yè)結(jié)余 700000,34,第二節(jié) 事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入,一、事業(yè)收入 （一）事業(yè)收入的概念 事業(yè)收入是指事業(yè)單位通過(guò)開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入。 按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金不計(jì)入事業(yè)收入； 從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，也不計(jì)入事業(yè)

14、收入；,35,（二）事業(yè)收入的種類,1.中小學(xué)的事業(yè)收入 2.高等學(xué)校的事業(yè)收入 3.廣播電視事業(yè)單位的事業(yè)收入 4.文化事業(yè)單位的事業(yè)收入 5.醫(yī)院的事業(yè)收入 6.科學(xué)事業(yè)單位的事業(yè)收入 7.文物事業(yè)單位的事業(yè)收入 8.體育事業(yè)單位的事業(yè)收入,36,（三）事業(yè)收入的管理要求,1.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)，依法組織事業(yè)收入，并堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位，同時(shí)注重經(jīng)濟(jì)效益。 2.事業(yè)單位必須使用財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制的發(fā)票，并建立健全各種專用收款收據(jù)、門(mén)票等票據(jù)的管理制度。 3.事業(yè)單位必須嚴(yán)格按照經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 4

15、.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定加強(qiáng)對(duì)賬戶的統(tǒng)一管理，取得的事業(yè)收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬。 5.事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入，必須全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。,37,（四）事業(yè)收入的核算,“事業(yè)收入”收入類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位通過(guò)開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入。 貸方，收到收入數(shù)， 平時(shí)貸方余額反映事業(yè)單位收入累計(jì)數(shù)。 年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余。 年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。 該科目應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入的種類或來(lái)源設(shè)置明細(xì)賬。,38,（四）事業(yè)收入的核算,1.事業(yè)單位收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入 2.屬于一般納

16、稅人的事業(yè)單位取得事業(yè)收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的數(shù)額貸記“事業(yè)收入”，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,39,（四）事業(yè)收入的核算,3. 年終結(jié)賬，事業(yè)單位應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余,40,例題,1.某事業(yè)單位在開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得事業(yè)收入 60000元，款項(xiàng)存入銀行。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 60000 貸：事業(yè)收入 60000,41,例題,2.某事業(yè)單位在向某企業(yè)開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得事業(yè)收入7800元。該事業(yè)單位

17、已預(yù)收該企業(yè)款項(xiàng)7000元。另外800元尚未收到。 會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)收款項(xiàng)某企業(yè) 7000 應(yīng)收賬款某企業(yè) 800 貸：事業(yè)收入 7800,42,例題,3.某事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)銷售產(chǎn)品一批，收到款項(xiàng)合計(jì)20000元，其中，應(yīng)交增值稅3400元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 事業(yè)收入 16600,43,例題,4.年終，某事業(yè)單位將“事業(yè)收入”科目貸方余額 450萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)收入 4500000 貸：事業(yè)結(jié)余 4500000,44,二、經(jīng)營(yíng)收入,（一）經(jīng)營(yíng)收入的概念 經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)

18、及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 經(jīng)營(yíng)收入有兩個(gè)基本特征： 1.事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入是開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，而不是開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。 2.事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入是非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，而不是獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。,45,（二）經(jīng)營(yíng)收入的種類,1銷售收入。 2經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入。 3. 租賃收入。 4其他經(jīng)營(yíng)收入。,46,（三）經(jīng)營(yíng)收入的核算,“經(jīng)營(yíng)收入”收入類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 貸方，記取得的經(jīng)營(yíng)收入數(shù)。 年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記經(jīng)營(yíng)結(jié)

19、余。 年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。 該科目根據(jù)經(jīng)營(yíng)收入的種類設(shè)置明細(xì)賬。,47,例題,1.某事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得經(jīng)營(yíng)收入5000元，款項(xiàng)存入銀行。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 5000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 5000,48,例題,2.某事業(yè)單位在向某企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得經(jīng)營(yíng)收入6800元。款項(xiàng)尚未收到。 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款某企業(yè) 6800 貸：經(jīng)營(yíng)收入 6800,49,例題,3.年終，某事業(yè)單位將“經(jīng)營(yíng)收入”科目貸方余額 40000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。 會(huì)計(jì)分錄： 借：經(jīng)營(yíng)收入 40000 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 40000,50,第三節(jié) 上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款和其他收入,一、上級(jí)補(bǔ)助收入

20、（一）上級(jí)補(bǔ)助收入的概念 上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 它是由事業(yè)單位的上級(jí)單位用自身組織的收入或集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金，是上級(jí)單位用于調(diào)劑附屬單位資金收支余缺的機(jī)動(dòng)財(cái)力。,51,（二）上級(jí)補(bǔ)助收入的核算,“上級(jí)補(bǔ)助收入”收入類賬戶。 貸方，收到的上級(jí)補(bǔ)助收入數(shù)； 借方，退回補(bǔ)助收入款。 平時(shí)，貸方余額反映本單位取得的上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余。 年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。 該科目應(yīng)按上級(jí)單位的補(bǔ)助用途或補(bǔ)助目的分別設(shè)置“基本支出”、“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，再按照政府收支分類

21、科目中的支出功能分類科目設(shè)置明細(xì)賬。,52,例題,1.某事業(yè)單位接到銀行通知，收到上級(jí)單位撥來(lái)的補(bǔ)助款項(xiàng)30000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 30000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 30000,53,例題,2.年終，某事業(yè)單位將“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目貸方余額 50000萬(wàn)元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。 會(huì)計(jì)分錄： 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 50000 貸：事業(yè)結(jié)余 50000,54,二、附屬單位繳款,（一）附屬單位繳款的概念 附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。 包括附屬單位的事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤(rùn)等。,55,（二）附屬單位繳款的核算,“附屬單位繳款”收

22、入類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 貸方，繳款數(shù)， 借方，退回?cái)?shù)， 平時(shí)，貸方余額反映附屬單位繳款的累計(jì)數(shù)。 年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余。 年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。 該科目可按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。,56,例題,1.某事業(yè)單位收到所屬某預(yù)算單位上繳的款項(xiàng) 40000元，款項(xiàng)存入銀行。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 40000 貸：附屬單位繳款 40000,57,例題,2.某事業(yè)單位收到所屬某企業(yè)上繳的款項(xiàng)60000元，款項(xiàng)存入銀行。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 60000 貸：附屬單位繳款 60000,58,例題,3

23、.年終，某事業(yè)單位將“附屬單位繳款”科目余額 50萬(wàn)元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。 會(huì)計(jì)分錄： 借：附屬單位繳款 500000 貸：事業(yè)結(jié)余 500000,59,三、其他收入,其他收入是指事業(yè)單位除了上述范圍以外取得的各項(xiàng)收入。如對(duì)外投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。,60,三、其他收入,“其他收入”收入類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位除了上述范圍以外取得的各項(xiàng)收入。 貸方，取得其他收入時(shí)， 借方，收入退回時(shí)， 平時(shí)，貸方余額反映其他收入的累計(jì)數(shù)。 年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余。 年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。 該科目可按收入的種類設(shè)置明細(xì)賬。,61,例題,

24、1.某事業(yè)單位獲得某企業(yè)的捐贈(zèng)收入15000元，款項(xiàng)存入銀行。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 15000 貸：其他收入捐贈(zèng)收入 15000,62,例題,2.某事業(yè)單位以多余資金進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)，創(chuàng)立聯(lián)營(yíng)企業(yè)。年終取得投資收益50000元，款項(xiàng)存入銀行。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 50000 貸：其他收入投資收益 50000,63,例題,3.年終，某事業(yè)單位將“其他收入”科目貸方余額 60萬(wàn)元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。 會(huì)計(jì)分錄： 借：其他收入 600000 貸：事業(yè)結(jié)余 600000,64,本章習(xí)題,練習(xí)一、財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度下財(cái)政補(bǔ)助收入的核算。 資料：某事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度。該事

25、業(yè)單位 2010年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 收到財(cái)政部門(mén)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，財(cái)政部門(mén)為事業(yè)單位支付了為開(kāi)展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)經(jīng)費(fèi)15000元。 2.收到財(cái)政部門(mén)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，財(cái)政部門(mén)為事業(yè)單位支付了為開(kāi)展某項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)經(jīng)費(fèi)9000元。 3.收到財(cái)政部門(mén)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，財(cái)政部門(mén)為事業(yè)單位支付了在職人員工資 190000元。,65,本章習(xí)題,4.收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)，收到財(cái)政授權(quán)支付額度600000元。 5.向單位零余額賬戶代理銀行開(kāi)具支付令，支付專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)25000元。,66,本章習(xí)題

26、,練習(xí)二：財(cái)政實(shí)撥資金方式下財(cái)政補(bǔ)助收入的核算。 資料：某事業(yè)單位尚未實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度。該事業(yè)單位 2010年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1. 收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知，收到主管部門(mén)轉(zhuǎn)撥的預(yù)算經(jīng)費(fèi)65000元。 2.收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知，收到財(cái)政部門(mén)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)45000元。 3.從銀行存款中支付日常辦公經(jīng)費(fèi)3000元。,67,第四節(jié) 撥入?？睿裕?一、撥入?？畹母拍钆c管理要求 （一）撥入?？畹母拍?撥入?？钍侵甘聵I(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他單位撥入的指定用途的并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。 （二）撥入?？畹墓芾硪?1專款專用。 2單獨(dú)核算。 3專項(xiàng)結(jié)報(bào)。 4講求效益。,68,二、

27、撥入?？畹暮怂?“撥入專款”收入類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他單位撥入的指定用途的并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。 貸方，事業(yè)單位收到的專項(xiàng)撥款數(shù)； 借方，記專款退回?cái)?shù)以及完工項(xiàng)目的核銷數(shù)。 平時(shí)，貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。 年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工程項(xiàng)目將本科目與“撥出?？睢?、“專款支出”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢?、“專款支出”科目，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。年終結(jié)賬后，本科目貸方余額反映事業(yè)單位取得的尚未完成項(xiàng)目的?？罾塾?jì)數(shù)。,69,第七章 支出,70,支出,支出是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)以及資金轉(zhuǎn)出等。包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、撥出經(jīng)

28、費(fèi)、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、成本費(fèi)用、銷售稅金、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。,71,第一節(jié) 事業(yè)支出,一、事業(yè)支出的概念 事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所發(fā)生的支出。,72,二、事業(yè)支出的分類,（一）按照政府收支分類科目的要求進(jìn)行分類 1.工資福利支出 2.商品和服務(wù)支出 3.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 4.贈(zèng)與 5.債務(wù)利息支出 6.債務(wù)還本支出 7.基本建設(shè)支出 8.其他資本性支出 9.其他支出,73,二、事業(yè)支出的分類,（一）按照部門(mén)預(yù)算的要求進(jìn)行分類 1.基本支出這是指事業(yè)單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。 2.項(xiàng)目支出這是指事業(yè)單位為完成專項(xiàng)工作或特定任務(wù)而

29、發(fā)生的各項(xiàng)支出。,74,三、事業(yè)支出的管理要求,1嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)制度。 2勤儉節(jié)約、提高資金使用效益。 3保持合理的支出結(jié)構(gòu)。 4劃清事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界線。,75,四、事業(yè)支出的列支口徑,1對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)助和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并經(jīng)取得本人簽收的憑證列報(bào)支出。 2購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。 3社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門(mén)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。,76,四、事業(yè)支出的列支口徑,4固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定比例計(jì)提，直接列報(bào)支出。 5購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)作固定

30、資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 6其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。,77,五、事業(yè)支出的核算,“事業(yè)支出”支出類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所發(fā)生的支出。 借方，記發(fā)生的事業(yè)支出數(shù)，以及實(shí)行成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本數(shù)。 貸方，記當(dāng)年的支出收回?cái)?shù)。 年終，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。,78,五、事業(yè)支出的核算,事業(yè)單位應(yīng)在“事業(yè)支出”總賬科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)賬科目。 “基本支出”明細(xì)賬科目核算事業(yè)單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出。 “項(xiàng)目支出”明細(xì)賬科目核算事業(yè)單位為完成其特定的事業(yè)發(fā)展

31、任務(wù)所發(fā)生的支出。 在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目下，再按政府收支分類科目中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置明細(xì)賬科目，進(jìn)行支出明細(xì)分類核算。,79,事業(yè)支出的核算,1.事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金 銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入等 2.當(dāng)年支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理。,80,事業(yè)支出的核算,3.實(shí)行成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 貸：產(chǎn)成品 4.年終將該科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出,81,例題,1.某事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。該事業(yè)單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支

32、付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶為事業(yè)單位支付了基本工資350000元，津貼補(bǔ)貼55000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 405000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 405000 同時(shí)，登記事業(yè)支出明細(xì)賬： 基本支出工資福利支出基本工資 350000 基本支出工資福利支出津貼補(bǔ)貼 55000,82,例題,2.某事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。該事業(yè)單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶為事業(yè)單位支付了購(gòu)買(mǎi)辦公家具一批的價(jià)款共計(jì)250000元。該批辦公家具由財(cái)政部門(mén)計(jì)劃安排購(gòu)

33、買(mǎi)，并納入基本支出預(yù)算。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 250000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 250000 借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備 250000 貸：固定基金 250000 同時(shí)，登記事業(yè)支出明細(xì)賬： 基本支出其他資本性支出辦公設(shè)備購(gòu)置 250000,83,例題,3.某事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。該事業(yè)單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶為事業(yè)單位支付了購(gòu)買(mǎi)日常辦公用品一批的價(jià)款40000元。該批日常辦公用品直接交付有關(guān)部門(mén)使用。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 40000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 40000 同時(shí)，登記事業(yè)支出明細(xì)賬：

34、 基本支出商品和服務(wù)支出辦公費(fèi) 40000,84,例題,4.某事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。該事業(yè)單位通過(guò)單位零余額賬戶向有關(guān)方面支付水費(fèi)8000元，電費(fèi)75000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 83000 貸：零余額賬戶用款額度 83000 同時(shí)，登記事業(yè)支出明細(xì)賬： 基本支出商品和服務(wù)支出水費(fèi) 8000 基本支出商品和服務(wù)支出電費(fèi) 75000,85,例題,5.某事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。該事業(yè)單位從單位零余額賬戶領(lǐng)取現(xiàn)金8000元，向本單位困難職工支付生活補(bǔ)助。 會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 8000 貸：零余額賬戶用款額度 8000 同時(shí)： 借：事業(yè)支出 8000 貸：現(xiàn)金

35、8000 同時(shí)，登記事業(yè)支出明細(xì)賬： 基本支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助生活補(bǔ)助 8000,86,例題,6.某事業(yè)單位有關(guān)事業(yè)活動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)出日常辦公用品一批計(jì)65000元，供日常業(yè)務(wù)活動(dòng)使用。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 65000 貸：材料 65000 同時(shí)，登記事業(yè)支出明細(xì)賬： 基本支出商品和服務(wù)支出辦公費(fèi) 65000,87,例題,7.某事業(yè)單位尚未實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。該事業(yè)單位以銀行存款支付了在開(kāi)展日常事業(yè)活動(dòng)中發(fā)生的印刷費(fèi)6000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 6000 貸：銀行存款 6000 同時(shí)，登記事業(yè)支出明細(xì)賬： 基本支出商品和服務(wù)支出印刷費(fèi) 6000,88,例題,8.某事

36、業(yè)單位已經(jīng)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。該事業(yè)單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶為事業(yè)單位支付了本年度辦公用房大型修繕資金389000元。該辦公用房大型修繕支出屬于本年度的項(xiàng)目支出預(yù)算，資金由發(fā)展和改革部門(mén)計(jì)劃安排。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 389000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 389000 借：固定資產(chǎn)房屋和建筑物 389000 貸：固定基金 389000 同時(shí)，登記事業(yè)支出明細(xì)賬： 項(xiàng)目支出基本建設(shè)支出大型修繕 389000,89,例題,9.某事業(yè)單位年終“事業(yè)支出”借方余額 560萬(wàn)元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。 會(huì)計(jì)分錄

37、： 借：事業(yè)結(jié)余 5600000 貸：事業(yè)支出 5600000,90,第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)支出,一、經(jīng)營(yíng)支出的概念 經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。,91,二、經(jīng)營(yíng)支出的核算,“經(jīng)營(yíng)支出”支出類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。 借方，事業(yè)單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出數(shù)，以及實(shí)行成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成果或產(chǎn)品的實(shí)際成本。 貸方，支出的收回及結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)記入。 平時(shí)，借方余額反映支出的累計(jì)數(shù)。 年終，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目

38、無(wú)余額。,92,第三節(jié) 撥出經(jīng)費(fèi),一、撥出經(jīng)費(fèi)的概念 撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金。 只有主管會(huì)計(jì)單位或二級(jí)會(huì)計(jì)單位才可能會(huì)有撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。 只有實(shí)行財(cái)政實(shí)撥資金方式的事業(yè)單位才可能會(huì)有撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。,93,二、撥出經(jīng)費(fèi)的核算,“撥出經(jīng)費(fèi)”支出類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金。 借方，事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)數(shù)； 貸方，撥出經(jīng)費(fèi)的收回?cái)?shù)。 平時(shí)，借方余額表示撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。 年終，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 本科目應(yīng)按所屬單位的名稱以及撥出基本支出經(jīng)費(fèi)和撥出項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)設(shè)置明細(xì)賬。,94,例題,1

39、.某事業(yè)單位尚未實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。該事業(yè)單位根據(jù)核定的預(yù)算，通過(guò)開(kāi)戶銀行向所屬甲預(yù)算單位撥付預(yù)算經(jīng)費(fèi)76000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：撥出經(jīng)費(fèi) 76000 貸：銀行存款 76000,95,例題,2.某事業(yè)單位年終“撥出經(jīng)費(fèi)”借方余額 60萬(wàn)元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)結(jié)余 600000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 600000,96,第四節(jié)上繳上級(jí)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助,一、上繳上級(jí)支出 （一）上繳上級(jí)支出的概念 上繳上級(jí)支出是指事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出,97,（二）上繳上級(jí)支出的核算,“上繳上級(jí)支出”支出類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位

40、的支出。 借方，上繳數(shù) 貸方，年終轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”數(shù)。 年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。,98,（二）上繳上級(jí)支出的核算,1.上繳款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款 2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出,99,例題,1.某事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)上繳上級(jí)單位款項(xiàng)6000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：上繳上級(jí)支出 6000 貸：銀行存款 6000,100,二、對(duì)附屬單位補(bǔ)助,（一）概念 對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。,101,（二）對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算,“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”支出類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出

41、。 借方，對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)。 貸方，記收回?cái)?shù)。 平時(shí)，借方余額表示對(duì)附屬單位補(bǔ)助累計(jì)數(shù)。 年終結(jié)賬時(shí)，將本賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。結(jié)賬后，本賬戶無(wú)余額。 本賬戶按接受補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。,102,（二）對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算,1.對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款 2.收回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 3.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助,103,例題,1.某事業(yè)單位用自有資金撥給所屬甲單位一次性補(bǔ)助30000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助甲單位 30000 貸：銀行存款 30000,104,第五

42、節(jié) 成本費(fèi)用、銷售稅金與結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,一、成本費(fèi)用 （一）成本費(fèi)用的概念 成本費(fèi)用是指實(shí)行成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 成本、費(fèi)用和支出是三個(gè)不同的概念。,105,（二）事業(yè)單位成本核算的意義,1.事業(yè)單位成本核算的意義 事業(yè)單位成本核算，是指事業(yè)單位按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配費(fèi)用，從而計(jì)算出有關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)成本數(shù)額的一種會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)方法。 事業(yè)單位實(shí)行成本核算，能為考核事業(yè)成果、制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、籌劃資金來(lái)源、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。,106,（三）成本費(fèi)用計(jì)算的程序,1成本計(jì)算對(duì)象的確定 2成本項(xiàng)目的劃分 3成本計(jì)算期的確定 4成本費(fèi)用的歸集與分配

43、 5成本計(jì)算單的建立與成本計(jì)算表的編制,107,（四）成本費(fèi)用的賬務(wù)處理,“成本費(fèi)用”支出類賬戶，用來(lái)核算實(shí)行成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 借方，記業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用； 貸方，記產(chǎn)品的驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)或勞務(wù)成本。 期末，借方余額表示在產(chǎn)品的實(shí)際成本。 本科目應(yīng)按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)賬。,108,（四）成本費(fèi)用的賬務(wù)處理,1.發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：成本費(fèi)用 貸：銀行存款 材料等 2.產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：產(chǎn)成品 貸：成本費(fèi)用,109,二、銷售稅金,銷售稅金是指事業(yè)單位在提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源

44、稅和教育費(fèi)附加等。,110,二、銷售稅金,“銷售稅金”支出類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位在提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。 借方，記月末事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加數(shù)。 期末，應(yīng)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”賬戶。 該科目應(yīng)按產(chǎn)（商）品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。,111,二、銷售稅金,1.按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款（教育費(fèi)附加） 2.交納稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 3.期末將該科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)余”時(shí)， 借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：銷售稅金,112,例題,1.

45、某事業(yè)單位對(duì)外開(kāi)展有償服務(wù)取得收入10000元。按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)對(duì)全部收入按5%的稅率計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500元，按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的7%計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35元，按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的3%計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加15元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售稅金 550 貸：應(yīng)交稅金 535 其他應(yīng)付款（教育費(fèi)附加）15,113,例題,2.續(xù)上例1，以銀行存款交納各項(xiàng)銷售稅金及附加550元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金 535 其他應(yīng)付款 15 貸：銀行存款 550,114,三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶返還收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。,115,三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”支出類賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶返還收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。 借方，記自籌的基