六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除和扣繳申報(bào)操作指引(最新版本帶解釋)

1、,六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除和扣繳申報(bào)操作指引,目錄/Contents,01,專項(xiàng)附加扣除政策征管服務(wù)操作指引,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,這次個(gè)人所得稅改革最大亮點(diǎn)： 1. 對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入，按年計(jì)稅。 2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。,主要內(nèi)容,01 專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),03 專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,01,02,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策

2、的辦理途徑,由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。 首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,自行申報(bào)辦理,一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除： 不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的； 沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的； 有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；

3、 納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,有關(guān)補(bǔ)扣措施,一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)； （2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博

4、士研究生教育）。 上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。,每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。 扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。 扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。,只五五分,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月； 全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月 特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。,境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料

5、； 境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料,保留學(xué)籍的可扣，不保留學(xué)籍的不可扣,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育 （2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元； 職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。 例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。,取證書當(dāng)年一次性扣除,本科以上的學(xué)歷繼續(xù)教育不能由父母扣除,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)

6、準(zhǔn),備查 資料,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月 同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。 職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。 需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得,職業(yè)資格繼續(xù)教育： 技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等,不同專業(yè)學(xué)歷學(xué)位的繼續(xù)教育可享受再扣除,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。 ？首套住房貸款

7、住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。,每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月 扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。 確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變,是否是首套房以銀行貸款是否是首套優(yōu)惠利率為標(biāo)準(zhǔn),不可分?jǐn)偪鄢?總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,貸款合同約定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月 但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。,住房貸款合同 貸款還款支出憑證等,住房貸款利息,1.婚前雙方各自首套房，婚后指定一套為首套房，可五五分?jǐn)偪鄢?2.改善型再購(gòu)房名下無(wú)房，拆遷/回遷/異地安置的，都以銀

8、行利息批示為準(zhǔn)不算首套房。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件： （1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房； （2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng) 扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。,（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。

9、 ？誰(shuí)來(lái)扣： 如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除； 如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。,租金、貸款只享受一項(xiàng),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月； 提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。,住房租賃合同或協(xié)議等,住房 租金,以人員所在地為準(zhǔn)，不以發(fā)放公司地為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含） 被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,納稅人為獨(dú)生子女：

10、每月2000元 納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。 具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖偂⒓s定、指定分?jǐn)?約定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議 具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變,獨(dú)生指一個(gè)人，雙胞胎不算在內(nèi) 非獨(dú)立的，只能最高扣1000元，沒(méi)有特殊情況,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。,采取約定或指定分?jǐn)偟模枇舸娣謹(jǐn)倕f(xié)議,贍養(yǎng) 老人,終止為年末，非當(dāng)月,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。,新稅法

11、實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。,來(lái)年匯總清繳時(shí)扣除,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，且不超過(guò)80000元的吩,患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件 或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等,大病 醫(yī)療,未成年子女，一方稅前扣除 以個(gè)人為準(zhǔn)，不全家累計(jì),紙質(zhì)模板,遠(yuǎn)程辦稅端APP端,遠(yuǎn)程辦稅端WEB端,電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法,個(gè)人所得稅扣繳客戶端,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取紙質(zhì)表格,紙質(zhì)表格,獲取紙

12、質(zhì)表格的途徑也有三種： 第一，大家可以就近到任何一個(gè)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取已經(jīng)印制好的信息表格。 第二，可以到單位負(fù)責(zé)為大家辦理專項(xiàng)附加扣除的部門去領(lǐng)取。 第三，可以登錄稅務(wù)總局或各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)，下載表格電子版并自行打印出來(lái)。,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法提交紙質(zhì)表格,紙質(zhì)表格,填寫好的紙質(zhì)表格可以提交給單位，單位如實(shí)錄入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)將紙質(zhì)表留存?zhèn)洳椤?專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取電子模板,電子模板,信息表格電子模板的獲取渠道： 1. 單位發(fā)放：扣繳客戶端【專項(xiàng)附加扣除信息采集】-選擇任一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-【導(dǎo)入】-【模板下載】 2. 稅務(wù)局

13、官方網(wǎng)站下載 本月專項(xiàng)附加扣除辦理：電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取電子模板,電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法提交電子模板,電子模板,把電子模板報(bào)送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān) 同時(shí)將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫表格模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,電子表格模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子

14、模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取遠(yuǎn)程辦稅端,遠(yuǎn)程辦稅端,2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端： 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”& 各省電子局網(wǎng)站。,只手機(jī)注冊(cè) 人臉識(shí)別,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法APP端填寫,遠(yuǎn)程辦稅端APP端,以子女教育為例,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法遠(yuǎn)程辦稅端提交,遠(yuǎn)程辦稅端單位扣,通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的。這時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專項(xiàng)附加扣除

15、相關(guān)信息全量推送至單位，單位在使用扣繳端軟件時(shí)，在“專項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，點(diǎn)擊更新，即可以獲取員工已經(jīng)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息。,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法計(jì)算扣繳稅款并進(jìn)行申報(bào),扣繳單位根據(jù)大家提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響大家享受專項(xiàng)附加扣除。 需要再次提醒大家的是，如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法遠(yuǎn)程辦稅端提交,遠(yuǎn)程辦稅端自行扣,通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，

16、也直接選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專項(xiàng)附加扣除信息及納稅申報(bào)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。,02,新個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)指引,主要內(nèi)容,扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅流程圖,扣繳義務(wù)人登記,納稅人基礎(chǔ)信息采集,是否為非居民,居民,非居民,專項(xiàng)扣除 信息采集,其他綜合 所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,全 員 全 額 扣 繳 申 報(bào),只發(fā)放此項(xiàng)的需采集信息,老稅法，新稅率,實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn),工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)

17、使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅,“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅 并按月辦理扣繳申報(bào),可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,子女教育,住房租金,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老人,住房貸款利息,對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除,新增的扣繳權(quán)利與義務(wù),權(quán)利義務(wù),居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳榭鄢Y料。 應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)涉稅信息和資料保密。,不得擅自更改信息。納稅人對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)不符的，可以要求修改，拒絕修改，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)

18、機(jī)關(guān)。,納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。,扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。,未按照規(guī)定報(bào)送資料信息、虛報(bào)虛扣專項(xiàng)扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為，依法處理。,納稅人取得工資薪金所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。,扣繳登記,扣繳登記,法定扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人。,人員信息采集,人員信息采集,扣繳義務(wù)人應(yīng)在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有

19、關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。 新員工入職：扣繳單位采集人員信息“報(bào)送”“反饋” 需重點(diǎn)關(guān)注的是，提示“驗(yàn)證不通過(guò)”有誤單位核實(shí)、修正 無(wú)誤通知本人至辦稅服務(wù)廳,人員信息采集,人員信息采集,專項(xiàng)附加扣除信息采集,紙質(zhì)模板,遠(yuǎn)程辦稅端APP端,遠(yuǎn)程辦稅端WEB端,電子模板,個(gè)人所得稅扣繳客戶端,對(duì)員工報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息，單位應(yīng)當(dāng)接收并在發(fā)放工資預(yù)扣稅款時(shí)按照規(guī)定如實(shí)扣除,稅款計(jì)算需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目,需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目,扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括： 工資、薪金所得； 勞務(wù)報(bào)酬所得； 稿酬所得； 特許權(quán)使用費(fèi)所

20、得； 利息、股息、紅利所得； 財(cái)產(chǎn)租賃所得； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 偶然所得。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,1. 累計(jì)預(yù)扣法：居民個(gè)人具體公式： 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 【其中，本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算】 上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算方法,例1：如老員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信

21、息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月3個(gè)月）。 例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月1個(gè)月）。 例3：如某員工2019年3月新入職本單位開始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報(bào)送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月3個(gè)月）。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅

22、額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。 如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額： 1月份：(10000-5000-150

23、0-1000）3% =75元； 2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元； 進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減

24、免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額： 1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元； 2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元； 3月份：(300003-50003-45003-20003）10% -2520 -555-625 =1850元； 上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,1.計(jì)

25、算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。 三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。 每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算； 每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。 2. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。 3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款

26、的計(jì)算方法,例3：假如某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為： 收入額：2000-800=1200元 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：120020%=240元 例4：假如某居民個(gè)人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為： 收入額：（40000-4000020%）70%=22400元 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：2240020%=4480元,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,02,04,03,01,居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除上述扣除。,年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”。,可扣除的項(xiàng)目不同,收入額的計(jì)算方法不同,需要特別說(shuō)明事項(xiàng),年度匯算清繳