從內(nèi)部控制角度談銀行存款賬戶的管理

1、從內(nèi)部控制的角度談銀行存款賬戶的管理,20101007,銀行存款賬戶的管理,銀行存款的內(nèi)部控制制度，就是指企業(yè)為維護(hù)銀行存款的完整性，確保銀行存款會(huì)計(jì)記錄正確而對(duì)銀行存款進(jìn)行的審批、結(jié)算、稽核調(diào)整的自我調(diào)節(jié)和監(jiān)督。,銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容, 審批 指企業(yè)的主管人員，對(duì)將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查批準(zhǔn)，或是授權(quán)銀行存款收支業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，并規(guī)定其經(jīng)辦權(quán)限。審批一般以簽字蓋章方式表示。該過程主要為保證銀行存款的收支業(yè)務(wù)要在授權(quán)下進(jìn)行。 結(jié)算 指出納人員復(fù)核了銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證后，應(yīng)及時(shí)填制或取得結(jié)算憑證，辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務(wù)，并對(duì)結(jié)算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，表示該憑證

2、的款項(xiàng)已實(shí)際收入或付出，避免重復(fù)登記。,銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容,分管 指銀行存款管理中不相容職務(wù)的分離，如支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)相分離，銀行存款總賬與明細(xì)賬登記相分離，借以保障銀行存款的安全。 審核 指在編制銀行收款憑證和付款憑證前，銀行存款業(yè)務(wù)主管會(huì)計(jì)應(yīng)審核銀行存款收付原始憑證基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合格、合法性。,銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容,稽核 指記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付款記賬憑證內(nèi)容的完整性，手續(xù)的完備性和所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法、合規(guī)性。 記賬 指出納人員根據(jù)審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記賬，登記完畢，核對(duì)其

3、發(fā)生額與收款憑證、付款憑證的合計(jì)金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。,銀行存款內(nèi)部控制管理的實(shí)施,授權(quán)與批準(zhǔn) 建立銀行存款的內(nèi)部控制制度，首先就要確立授權(quán)與批準(zhǔn)的制度，即銀行存款收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，需要經(jīng)企業(yè)主管人員或財(cái)務(wù)主管人員或總會(huì)計(jì)師的審批，并授權(quán)具體的人員經(jīng)辦。,銀行存款內(nèi)部控制管理的實(shí)施,職責(zé)區(qū)分，內(nèi)部牽制 建該程序也就是有關(guān)不相容職務(wù)由不同的人承擔(dān)，體現(xiàn)錢賬分管內(nèi)部牽制等原則。其具體程序包括 ： 銀行存款收付業(yè)務(wù)授權(quán)與經(jīng)辦、審查、記賬要相分離;銀行存款票據(jù)保管與銀行存款記賬職務(wù)要相分離;銀行存款收付憑證填制與銀行存款日記賬的登記職務(wù)相分離;銀行存款日記賬和總賬的登記職務(wù)相分離;銀行存款各種票

4、據(jù)的保管與簽發(fā)職務(wù)相分離，其中包括銀行單據(jù)保管與印章保管職務(wù)相分離;銀行存款的登賬和審核職務(wù)相分離。,銀行存款內(nèi)部控制管理的實(shí)施,記錄與審核 出納人員要根據(jù)其審核無誤的銀行存款收付原始憑證辦理結(jié)算。辦理銀行結(jié)算后的原始憑證和結(jié)算憑證，要加蓋“收訖”或“付訖”戳記；會(huì)計(jì)人員要根據(jù)財(cái)務(wù)主管審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；原始憑證、收付款憑證須經(jīng)過財(cái)會(huì)部門主管或其授權(quán)人審簽、稽核人稽核簽字蓋章才能據(jù)以登賬。,銀行存款內(nèi)部控制管理的實(shí)施,記錄與文件的管理 銀行支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票領(lǐng)用時(shí)，須經(jīng)財(cái)會(huì)部門主管人或其指定人批準(zhǔn)，并經(jīng)領(lǐng)用人簽字；銀行支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票要有專人負(fù)責(zé)管理；收、付款憑證要連續(xù)編號(hào)