《投資籌資內(nèi)部控制》PPT課件.ppt

1、,投資業(yè)務(wù)控制模塊,投資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),1.投資項(xiàng)目可行性研究 2.對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行審議 3.制定實(shí)施方案 4.執(zhí)行投資項(xiàng)目 5.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、核對(duì)賬目、計(jì)算收益 6.投資處置時(shí)，辦置資產(chǎn)處置手續(xù)并對(duì)外披露,內(nèi)部控制要素分析,一、控制環(huán)境 二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 三、控制活動(dòng) 四、信息與溝通 五、內(nèi)部監(jiān)督,一、控制環(huán)境：投資業(yè)務(wù)的內(nèi)控環(huán)境取決于投資者的風(fēng)險(xiǎn)偏好，是穩(wěn)健型還是激進(jìn)型。 例如： 激進(jìn)型企業(yè)會(huì)使用足夠多的人力資源保證投資業(yè)務(wù)成功實(shí)施 當(dāng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)看好，本國(guó)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可能會(huì)設(shè)置大規(guī)模的投資部門，這就意味著需要足夠強(qiáng)大的內(nèi)控系統(tǒng)制約這一龐大體系。,二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

2、于對(duì)收益估算的正確與否。 1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 （風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受）,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別： 1.投資方向不正確，投資回報(bào)低、無(wú)回報(bào)或投資權(quán)益損失怎么辦？ 2.投資資產(chǎn)管理不嚴(yán)，投資控制能力減弱，造成投資損失怎么辦？ 3.投資收益不能足額按時(shí)收回怎么辦? 4.投資行為違反國(guó)家法律法規(guī)，遭受處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失怎么辦？ 5.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，高估或低估投資價(jià)值，造成財(cái)務(wù)信息不真實(shí)怎么辦？,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 投資風(fēng)險(xiǎn)因素分析：管理層得經(jīng)驗(yàn)水平、市場(chǎng)的不確定性、經(jīng)濟(jì)的控制或政府的干預(yù)、破產(chǎn)清算 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略： 1.企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 2.重視投資項(xiàng)目可行性研究，通過(guò)科學(xué)

3、決策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 3.應(yīng)實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，分散投資風(fēng)險(xiǎn) 4.建立對(duì)外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系,三、控制活動(dòng)：投資業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)是指為應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)出的必要指令。比如：主動(dòng)放棄風(fēng)險(xiǎn)大的投資項(xiàng)目，投資多個(gè)項(xiàng)目以分散風(fēng)險(xiǎn)。,（一）職務(wù)分離制度 （二）財(cái)務(wù)分析制度 （三）投資調(diào)查審批制度 （四）保管和處置控制制度 （五）投資核算控制制度,職務(wù)分離制度,投資計(jì)劃的編制人員與投資的審批人員相分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性和合理性。 投資業(yè)務(wù)的操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離，以保證業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)記錄的相互核對(duì)與控制關(guān)系 有價(jià)證券的保管人員與會(huì)計(jì)記賬人員相分離，以保證會(huì)計(jì)賬簿對(duì)有價(jià)證券的安全進(jìn)行有效控制 參

4、與投資交易活動(dòng)的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作。 投資紅利和利息的經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離，以保證紅利、利息所獲現(xiàn)金的全款入賬。,財(cái)務(wù)分析制度,應(yīng)由負(fù)責(zé)投資的部門和財(cái)務(wù)部門定期或不定期的對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析，并據(jù)此編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，遞交企業(yè)最高管理當(dāng)局或董事會(huì)。,投資調(diào)查審批制度,由于投資活動(dòng)存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)性，在投資前必須進(jìn)行充分的調(diào)查研究，并以財(cái)務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)編制投資計(jì)劃，詳細(xì)說(shuō)明準(zhǔn)備投資的對(duì)象，投資理由，投資品種、數(shù)量、期限以及投資組合方案，影響投資收益的潛在利益、風(fēng)險(xiǎn)等，經(jīng)決策部門審查批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 所有投資決策都應(yīng)當(dāng)用書面文件予以記錄。這些書面文

5、件應(yīng)進(jìn)行編號(hào)控制，以便于日后追查經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,投資取得、保管和處置控制制度（1）,對(duì)各種間接投資取得的有價(jià)證券和直接投資的合同、章程等需協(xié)調(diào)專門機(jī)構(gòu)妥善保管，無(wú)論有價(jià)證券由銀行多其他獨(dú)立機(jī)構(gòu)代為保管還是由企業(yè)自行保管，證券保管人都必須設(shè)置證券登記簿，根據(jù)經(jīng)復(fù)核和批準(zhǔn)的原始憑單，詳細(xì)登記存取證券的名稱、號(hào)碼、數(shù)量、面值、存放和取出日期及經(jīng)手人等內(nèi)容。 該登記簿應(yīng)同會(huì)計(jì)部門的投資明細(xì)賬定期由專門指定人進(jìn)行核對(duì)，以保證投資資產(chǎn)的安全。,投資取得、保管和處置控制制度（2）,對(duì)各項(xiàng)投資的出售、收回等處置，也需有相應(yīng)的部門主管授權(quán)批準(zhǔn)，并將處置的各項(xiàng)原始憑證及獲取的款項(xiàng)交財(cái)會(huì)部門入賬。 如果投資資產(chǎn)的處置為

6、不同證券之間轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí)置于證券取得和處置的控制制度之下。如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的控制方法對(duì)投資資產(chǎn)處置進(jìn)行控制。,投資核算控制制度,投資的會(huì)計(jì)核算控制制度包括投資的發(fā)生、期末計(jì)價(jià)、利息及股利的收取和投資的收回等投資業(yè)務(wù)全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算控制制度。通過(guò)相應(yīng)的賬戶設(shè)置、會(huì)計(jì)核算方法的選擇確定，對(duì)各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、完整和系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。,投資取得關(guān)鍵控制點(diǎn),投資計(jì)劃的編制與審批、保管職能要分離 投資數(shù)量較小，投資計(jì)劃可由負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的經(jīng)理審批，投資數(shù)額較大，投資計(jì)劃則需經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理審批。 簽發(fā)支票時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)“證券購(gòu)入通知單”加以審核。 定期對(duì)總賬與明細(xì)賬、

7、各明細(xì)賬與證券投資登記簿，注意審核投資的數(shù)量、金額、品種是否正確。 證券定期要由獨(dú)立于證券業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行盤點(diǎn)。,對(duì)外投資處置關(guān)鍵控制點(diǎn),轉(zhuǎn)讓、核銷應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。核銷對(duì)外投資應(yīng)取得被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律文書和證明文件 投資部門、出納部門和會(huì)計(jì)部門要定期核對(duì)證券出售通知單、收賬通知但和證券出售單據(jù)，以保證每筆證券賣出收益正確入賬。 投資收回的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)足額收取，提起或延期收回的，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn) 加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資計(jì)劃書、對(duì)外投資處置等文件資料的管理,投資收益關(guān)鍵控制點(diǎn),編制投資收益表前應(yīng)核對(duì)有關(guān)收賬、劃賬憑證。 對(duì)已經(jīng)發(fā)放股利但尚未收到股利的要及時(shí)查明原因。

8、定期查閱證券投資登記簿，了解各種有價(jià)證券投資收益是否正常，賬上介于的證券投資品種和數(shù)量與證券投資收益的品種和金額是否相符,四、信息與溝通：企業(yè)在投資過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，正確處理企業(yè)內(nèi)部和外部信息，包括與被投資方的溝通。 例如： 實(shí)行項(xiàng)目管理，包括質(zhì)量、成本、進(jìn)度、資源等。,五、內(nèi)部監(jiān)督： （1）定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員配備情況 （2）定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況 （3）定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況 （4）定期檢查對(duì)外投資資產(chǎn)投出情況 （5）定期檢查對(duì)外投資持有的管理情況 （6）定期檢查對(duì)外投資的處置情況 （7）定期檢查對(duì)外投資會(huì)計(jì)處理

9、情況,分組負(fù)責(zé)人：張心俐、宋琰,籌資業(yè)務(wù)控制模塊,籌資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),1.分析公司短期和長(zhǎng)期所需的資金數(shù)量 2.編制籌資計(jì)劃，審批籌資方式 3.辦理債券和股票發(fā)行登記和注冊(cè)手續(xù) 或者簽訂借款合同 4.委托證券發(fā)行代理機(jī)構(gòu)發(fā)行債券或股票 5.保管未發(fā)行的債券、股票 6.定期計(jì)算和支付利息 或者確定和支付股利 7.會(huì)計(jì)記錄,內(nèi)部控制要素分析,一、控制環(huán)境 二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 三、控制活動(dòng) 四、信息與溝通 五、內(nèi)部監(jiān)督,一、控制環(huán)境：在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，企業(yè)應(yīng)該合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，明確各機(jī)構(gòu)在籌資時(shí)的責(zé)任。 二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：企業(yè)應(yīng)該識(shí)別在籌資活動(dòng)中各種方案的風(fēng)險(xiǎn)并且加以評(píng)估以及應(yīng)對(duì)，降低籌資成本，選擇出企

10、業(yè)最能夠接受的方案。 1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 （風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受）,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別： 1.籌資不及時(shí)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)或發(fā)展怎么辦？ 2.籌資未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，因重大舞弊欺詐而造成損失怎么辦？ 3.籌資決策失誤導(dǎo)致資金冗余或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，籌資成本過(guò)高怎么辦? 4.籌資達(dá)不到預(yù)期效益怎么辦？ 5.籌資使公司償債能力下降或喪失怎么辦？,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 1.財(cái)務(wù)部成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，必要時(shí)從外部聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助評(píng)估 2.評(píng)估準(zhǔn)則：充分考慮企業(yè)的償債能力，全面衡量收益和償還能力，量力而行。 3.風(fēng)險(xiǎn)分析：（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因分析：公司的負(fù)責(zé)規(guī)模分析、資本結(jié)構(gòu)分析

11、、籌資方式分析、負(fù)責(zé)利息率分析、信用交易策略分析、負(fù)責(zé)期限結(jié)構(gòu)分析、籌資順序安排分析（2）籌資風(fēng)險(xiǎn)外因分析：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析、金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)期現(xiàn)金流入量和流動(dòng)性分析,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略： 1.合理確定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、負(fù)債規(guī)模、控制負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 2. 確定合理的籌資結(jié)構(gòu)、科學(xué)決策 3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，防范金融危險(xiǎn) 4.樹立信譽(yù)意識(shí)、完善信用評(píng)估,三、控制活動(dòng)：主要體現(xiàn)在不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批制度上，確?；I資活動(dòng)正常進(jìn)行,（一）職務(wù)分離制度 （二）決策過(guò)程審批控制制度 （三）對(duì)外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度 （四）證券發(fā)行業(yè)務(wù)的控制制度 （五）籌資憑證的記錄與保管控制制度,（一）職務(wù)分離制度,籌資計(jì)劃的編

12、制人應(yīng)與審批人適當(dāng)分離 辦理債券、借款或股票發(fā)行的職員不能接觸會(huì)計(jì)記錄，通常要求由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)來(lái)代理發(fā)行債券或股票 保管未發(fā)行債券或股票的職員應(yīng)同負(fù)責(zé)債券或股票會(huì)計(jì)記錄的職員分離 負(fù)責(zé)利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)記錄的職員應(yīng)同支付利息或股利的職員分離，并應(yīng)盡可能地讓獨(dú)立的機(jī)構(gòu)來(lái)支付利息和股利,籌資主管 編寫籌資預(yù)算,財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字提交,財(cái)務(wù)總監(jiān) 審核并簽字提交,總經(jīng)理提交董事會(huì)審議批準(zhǔn),實(shí)行聯(lián)簽制，估計(jì)審核人員均需簽字蓋章，對(duì)籌資計(jì)劃和實(shí)施細(xì)則的審核結(jié)果，應(yīng)用書面文件記錄,（二）決策過(guò)程審批控制制度,（三）對(duì)外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度,董事會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務(wù)的必需證明文件 已經(jīng)通過(guò)董

13、事會(huì)審核批準(zhǔn)發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)董事會(huì)指定的高級(jí)職員簽署，而且簽署的形式往往采用會(huì)簽，即必須有兩個(gè)以上的高級(jí)職員共同簽發(fā)。得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。,（四）證券發(fā)行業(yè)務(wù)的控制制度,企業(yè)應(yīng)委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來(lái)代理發(fā)行債券 由獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)股票發(fā)行和過(guò)戶等交易事宜，可使發(fā)行公司的職責(zé)分離的內(nèi)部控制延伸到公司外部,債券代理發(fā)行機(jī)構(gòu)在發(fā)行債券時(shí)，并不經(jīng)管發(fā)行公司的資產(chǎn)和賬冊(cè),（五）籌資憑證的記錄與保管控制制度,企業(yè)吸收直接投資形成的權(quán)益性籌資或者向銀行借款形成的負(fù)債性籌資，企業(yè)通常要設(shè)立“股本明細(xì)表”、“股東名冊(cè)”、“長(zhǎng)期借款明細(xì)表”、“短期借款明細(xì)表”，由專人進(jìn)行登記 采用發(fā)行證券方式進(jìn)行的籌資業(yè)務(wù)，控制要點(diǎn)在于對(duì)實(shí)物的保管，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代