第五章企業(yè)資源計(jì)劃ERP.ppt

1、, 供需鏈管理 供需鏈管理同其它先進(jìn)管理思想的關(guān)系 ERP產(chǎn)生的背景及定義 ERP系統(tǒng)的主要新增功能,第5章企業(yè)資源計(jì)劃,原始的供需鏈,農(nóng)夫, 自從有了商品交換，供需鏈就在無形中形成了 各個(gè)交換實(shí)體聯(lián)接在一起，形成最原始的供需鏈,供需鏈上的信息孤島,制造商,供應(yīng)商,供應(yīng)商,研發(fā)公司,經(jīng)銷商,代理商,客戶,客戶,各自建立的信息系統(tǒng) 協(xié)同運(yùn)作,供需鏈?zhǔn)峭ㄟ^五種流的流動(dòng)形成的,運(yùn)輸 倉庫,運(yùn)輸 倉庫,運(yùn)輸 倉庫,運(yùn)輸 倉庫,運(yùn)輸 倉庫,5 種流把上下游聯(lián)系成為一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)體,供需鏈管理 與 信息技術(shù)的應(yīng)用,MIS,交易模式,供需鏈和供需鏈管理定義,APICS：Handbook of Supply Ch

2、ain Management, 供需鏈?zhǔn)?生命周期 流程， 包括物料、信息、資金和 知識(shí) 流 其目的是通過眾多鏈接在一起的供應(yīng)商提供產(chǎn)品和服務(wù) 滿足最終用戶的需求,生命周期：組成隨市場(chǎng)變化而變,流程：供應(yīng)/加工/運(yùn)輸/銷售,流：各種流,知識(shí)：創(chuàng)新/增值,最終用戶需求：供需鏈存在的基本原因,眾多鏈接在一起的供應(yīng)伙伴：全球網(wǎng)絡(luò), 供需鏈管理： 設(shè)計(jì)、維護(hù)、控制和運(yùn)行供需鏈流程 通過評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)不斷改進(jìn)和優(yōu)化 以滿足最終用戶的需求, 實(shí) 時(shí) 獲 取 需 求 （始于客戶） 快 速 組 織 供 應(yīng) （終于客戶） 系 統(tǒng) 優(yōu) 化,當(dāng)前的競(jìng)爭(zhēng)是 供需鏈 對(duì) 供需鏈 的競(jìng)爭(zhēng),ERP 是實(shí)現(xiàn)供需鏈競(jìng)爭(zhēng)的有力工具,

3、樹立相 應(yīng) 的 文 化 理 念 (全球競(jìng)爭(zhēng)、合作競(jìng)爭(zhēng)）,合作競(jìng)爭(zhēng)、協(xié)同商務(wù) 信用互守、 目標(biāo)共商、 優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、 利益共享、 信息互通、 困難互助、 風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、 長(zhǎng)期合作。,研究供需鏈管理的目的,1990年 Gartner Group 提出ERP, 1990年 4月12日（S-300-339 ） ERP：設(shè)想下一代的 MRP II （ERP: A Vision of the Next-Generation MRP II ） 背景： 全球化經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)的出現(xiàn) 企業(yè)集團(tuán)多元化經(jīng)營(yíng) 計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的迅猛發(fā)展, 兩個(gè)集成 內(nèi)部集成 產(chǎn)品研發(fā)、核心業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)采集集成 外部集成 企業(yè)與供需鏈上所有合作伙

4、伴的集成 在內(nèi)外集成基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn) 設(shè)計(jì)、管理、監(jiān)控、優(yōu)化整個(gè)供需鏈 合作競(jìng)爭(zhēng)、協(xié)同商務(wù),Gartner 定義 ERP 的核心思想,管理需求ERP功能應(yīng)用技術(shù), 協(xié)同商務(wù) 異構(gòu)平臺(tái)實(shí)時(shí)通信 互聯(lián)網(wǎng)、無線通信、中間件、 信息門戶、CORBA ,ERP 的內(nèi)部功能擴(kuò)展, 滿足多元化經(jīng)營(yíng)： 裝配型、流程型、混合型；多工廠 充實(shí)內(nèi)部管理功能：質(zhì)量管理、設(shè)備管理、實(shí)驗(yàn)室管理 資金管理、法令法規(guī) 人力資源管理 物流管理：運(yùn)輸管理、廠內(nèi)外倉庫、 跨國(guó)經(jīng)營(yíng)：多語種、多幣制、多稅制 售后現(xiàn)場(chǎng)服務(wù) 高級(jí)計(jì)劃與排程（APS） 高層經(jīng)理查詢系統(tǒng)（EIS） 支持CAD、PDM集成 支持分布式控制系統(tǒng)（DCS）和各種數(shù)據(jù)采集

5、器接口 支持業(yè)務(wù)流程重組、互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù),MRP II,CAD,CPC：電子商務(wù)環(huán)境下的同步工程,ERP 的外部功能擴(kuò)展,產(chǎn)品,管理,ERP 與 供應(yīng)鏈管理 ( SCM ), 以 SCM 命名的軟件公司： i2RHYTHM Manugistic,功能, 以 ERP 命名的軟件公司： SAP Oracle Baan PeopleSoft,銷售與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù) 生產(chǎn)與能力計(jì)劃 生產(chǎn)執(zhí)行 物流（采購/發(fā)貨/倉庫）,基本上是 MRP II 的功能,側(cè)重于事務(wù)處理,側(cè)重于整體計(jì)劃、同步分析、決策、優(yōu)化,最初, 趨勢(shì)：整合、趨同, Gartner ：CRM是一種經(jīng)營(yíng)策略 企業(yè)通過有效交流，了解并影響客戶行為

6、增加商業(yè)機(jī)會(huì) 實(shí)現(xiàn)獲利性、銷售收益和客戶滿意度的優(yōu)化,ERP 與 客戶關(guān)系管理（CRM）, ERP與CRM系統(tǒng)分工（基本情況）,信息流 物 流 管理 資金流,信息流策略,客戶價(jià)值與企業(yè)價(jià)值,客戶價(jià)值,質(zhì)量,價(jià)格,產(chǎn) 品,服 務(wù),成 本,利 潤(rùn),企業(yè)提供,企業(yè)控制,企業(yè)價(jià)值,客戶愿意支付的金額 整體總成本,雙贏 / 共贏,（消費(fèi)心理）,（錢）,1、質(zhì)量管理的發(fā)展史 （1） 質(zhì)量的定義： ISO：反映實(shí)體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和； Taguchi：產(chǎn)品上市后給社會(huì)造成的損失，但由于產(chǎn)品功能本身造成的損失除外； J.M.Juran：Fitness for use適用性 * 都是站在用戶的角

7、度下的定義,ERP 與質(zhì)量體系管理,（2） 產(chǎn)品質(zhì)量的形成,質(zhì)量問題的經(jīng)典論斷： 產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段決定了產(chǎn)品質(zhì)量的70，形成了產(chǎn)品成本的6%。而產(chǎn)品質(zhì)量的100、成本的94%是在ERP系統(tǒng)涉及的制造過程、使用過程及其輔助過程中形成的。 制造過程是產(chǎn)品質(zhì)量的形成過程，其過程的質(zhì)量管理是企業(yè)涉及面最大廣、工作量最大、參與人數(shù)最多的質(zhì)量管理工作。該階段質(zhì)量管理工作的成效對(duì)產(chǎn)品的符合性質(zhì)量起者決定性的作用。,（3）質(zhì)量管理的發(fā)展史 質(zhì)量管理是制造企業(yè)管理的重要組成部分，質(zhì)量管理的發(fā)展實(shí)際上是一個(gè)自然歷史過程。 質(zhì)量管理發(fā)展到今天，大致經(jīng)過了四（三）個(gè)階段，即： 傳統(tǒng)質(zhì)量管理階段操作者或工長(zhǎng)的質(zhì)量管理，19

8、世紀(jì)70年代以前 質(zhì)量檢驗(yàn)管理階段檢驗(yàn)員的質(zhì)量管理，20世紀(jì)初 統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理階段（統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制,SQC）20世紀(jì)20年代，美國(guó)人休哈特 全面質(zhì)量管理階段（TQC） 20世紀(jì)50年代，美國(guó)人費(fèi)根堡姆和朱蘭 *全面質(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)：全面質(zhì)量的、全過程的、全員性的質(zhì)量管理。,幾個(gè)質(zhì)量管理手段的比較,（4）ERP系統(tǒng)質(zhì)量管理系統(tǒng)的內(nèi)容 A：質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的建立 質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是建立質(zhì)量管理系統(tǒng)運(yùn)行所需的基本參數(shù)和技術(shù) 標(biāo)準(zhǔn)，其內(nèi)容包括： 質(zhì)量等級(jí)：一級(jí)、二級(jí)、優(yōu)級(jí) 質(zhì)量缺陷：輕微、嚴(yán)重 檢驗(yàn)方法：計(jì)量檢驗(yàn)、全檢、抽檢 檢測(cè)項(xiàng)目：長(zhǎng)度、強(qiáng)度 抽樣標(biāo)準(zhǔn)：物料檢驗(yàn)抽樣所遵循的標(biāo)準(zhǔn) 檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)：檢驗(yàn)項(xiàng)目的合格標(biāo)準(zhǔn),B：質(zhì)量檢驗(yàn)

9、 主要包括： 原材料質(zhì)量檢驗(yàn) 在制品質(zhì)量檢驗(yàn) 外購、外協(xié)件質(zhì)量檢驗(yàn) 產(chǎn)成品質(zhì)量檢驗(yàn) *質(zhì)量檢驗(yàn)與采購、生產(chǎn)、銷售、庫存等模塊集成，是對(duì)各個(gè)部門物料、工序、工作中心的在制品與完成品進(jìn)行檢驗(yàn)的過程。,例：質(zhì)量檢驗(yàn)管理流程,當(dāng)今社會(huì)，什么資源為企業(yè)發(fā)展的第一資源？ 各種各樣的人力資源！,ERP 與人力資源管理,著名論斷： 人力資源越來越成為企業(yè)最重要的資源，世界著名心理學(xué)家、加拿大多倫多大學(xué)終身教授江紹倫博士曾經(jīng)說過：“21世紀(jì)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，而中國(guó)擁有大量的人才，這是中國(guó)贏得未來競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)所在”。 人力資源管理系統(tǒng)（Human Resource Management，簡(jiǎn)稱HRM）與ERP良好地

10、集成，推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展。,HRM的內(nèi)容： 基本業(yè)務(wù)的管理 人力資源計(jì)劃和開發(fā) 具體業(yè)務(wù)種類有： （1）人事管理 它是人力資源管理的基礎(chǔ)工作，HRM是從人事管理工作發(fā)展而來。包括 員工基本信息管理（人員檔案管理） 工種管理 職位管理,職位調(diào)整 假期管理 人員調(diào)動(dòng) 合同管理 離職管理 退休 考勤管理 住房管理 獎(jiǎng)懲 人事狀況統(tǒng)計(jì)等等,（2）人力資源計(jì)劃（HRP）管理 企業(yè)根據(jù)目前的人力資源狀況，為了滿足未來一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的人力資源質(zhì)量和數(shù)量方面的需要，而決定引進(jìn)、保持、提高和流出的人力資源進(jìn)行預(yù)測(cè)和制訂相關(guān)事項(xiàng)，為HRP。 HRP的制訂涉及企業(yè)的高層管理人員、各職能部門管理人員以及相關(guān)的管理

11、專家。 包括： 人力資源戰(zhàn)略、人力需求預(yù)測(cè)、人力資源計(jì)劃、人力資源成本預(yù)算管理、規(guī)劃實(shí)施報(bào)表等,人力資源計(jì)劃流程,例：?jiǎn)T工招聘,ERP 與設(shè)備管理,設(shè)備管理子系統(tǒng)功能簡(jiǎn)介： （1）設(shè)備供應(yīng)管理：包括從采購計(jì)劃到設(shè)備投入運(yùn)行期間的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理。主要內(nèi)容包括：設(shè)備采購計(jì)劃維護(hù)、設(shè)備采購合同維護(hù)、設(shè)備開箱驗(yàn)收、設(shè)備資料維護(hù)、設(shè)備附件資料維護(hù)、設(shè)備驗(yàn)收、設(shè)備入庫、設(shè)備前期查詢。（2）設(shè)備臺(tái)帳管理：維護(hù)設(shè)備的基本信息和設(shè)備的變動(dòng)情況。主要功能有：設(shè)備臺(tái)帳維護(hù)、設(shè)備臺(tái)帳查詢、設(shè)備閑置管理、設(shè)備啟用管理、設(shè)備移動(dòng)管理、設(shè)備調(diào)撥管理、設(shè)備原值調(diào)整管理、設(shè)備報(bào)廢管理、設(shè)備變動(dòng)信息查詢。,（3）設(shè)備運(yùn)行管理

12、：記錄設(shè)備的日常運(yùn)行情況，并形成設(shè)備管理的各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表，通過信息共享，可以使相關(guān)部門了解設(shè)備的運(yùn)行情況，為生產(chǎn)和其他決策提供參考。 （4）設(shè)備維修管理：提供了設(shè)備維修中從計(jì)劃到實(shí)施情況記錄的各種功能，通過這些信息，可以及時(shí)了解設(shè)備維修的安排和實(shí)施情況。主要功能包括大項(xiàng)修年計(jì)劃、大項(xiàng)修月計(jì)劃、大項(xiàng)修檢修項(xiàng)目計(jì)劃、大項(xiàng)修實(shí)際檢修記錄、設(shè)備大項(xiàng)修換件記錄、設(shè)備大項(xiàng)修計(jì)劃實(shí)施情況報(bào)表。 （5）設(shè)備潤(rùn)滑管理：提供設(shè)備潤(rùn)滑管理的相關(guān)功能，主要包括設(shè)備潤(rùn)滑月計(jì)劃、設(shè)備潤(rùn)滑月記錄、設(shè)備潤(rùn)滑記錄。,設(shè)備管理業(yè)務(wù)流程,引子：企業(yè)資金流的流轉(zhuǎn)過程,資金流帳務(wù)處理過程：現(xiàn)金 原材料/燃料動(dòng)力/直接工資/制造費(fèi)用 在制

13、品 產(chǎn)成品 銷售收入 現(xiàn)金/應(yīng)收,ERP 與資金流體系管理,資金流體系管理（財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)）的基本內(nèi)容 1、 基本概念部分 在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，資金流總是伴隨著生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的。由于ERP系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)基本涵蓋了企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以ERP的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)體現(xiàn)了集成化的財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，大部分生產(chǎn)和管理業(yè)務(wù)處理過程發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來自各個(gè)業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)。 什么是財(cái)務(wù)管理？ 定義：是對(duì)會(huì)計(jì)工作、活動(dòng)的統(tǒng)稱。現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)把企業(yè)會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（為企業(yè)外部提供財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)事務(wù)）和管理會(huì)計(jì)（為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員提供財(cái)務(wù)信息）。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì) 性 質(zhì) 對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)，行業(yè)、企業(yè) 對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)、一

14、般不公開 之間有可比性 使用對(duì)象 企業(yè)外部 企業(yè)內(nèi)部 范圍目的 生成國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表 生成企業(yè)管理決策用的各種 報(bào)表 時(shí) 間 性 按規(guī)定時(shí)間（年、季、月） 按管理需要自行定義時(shí)間段 報(bào)告已發(fā)生客觀事實(shí)(事后) 報(bào)告歷史、當(dāng)前、未來信息 約束條件 受國(guó)家法令、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 無強(qiáng)制約束，以滿足成本/效益 約束 分析要求為準(zhǔn),2、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的基本職責(zé) （1） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：強(qiáng)調(diào)貨幣化資產(chǎn)的管理，包括貨幣化資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入、使用、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)出等的管理與控制，強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)確性。 （2）管理會(huì)計(jì)：強(qiáng)調(diào)物化資產(chǎn)消耗的控制，以貨幣形式來度量物化資產(chǎn)，即以成本控制為中心。 傳統(tǒng)手工管理的成本會(huì)計(jì)往往局限于事后核算

15、，沒有做到對(duì)成本的計(jì)劃與控制。這種觀念已不適應(yīng)現(xiàn)代管理的需要。ERP管理則強(qiáng)調(diào)：事前計(jì)劃一執(zhí)行過程中控制一事后分析，并把三者統(tǒng)一起來,3、ERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)事務(wù) ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是集成財(cái)務(wù)管理，集成了采購、庫存中的原材料管理、產(chǎn)成品的管理、銷售管理、生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、固定資產(chǎn)管理等所有與企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，因而比單一的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有集成度高、信息處理及時(shí)等特點(diǎn)。 有統(tǒng)計(jì)表明，若信息集成度高的話，企業(yè)財(cái)務(wù)的70以上的憑證可以自動(dòng)生成。 一般來說，ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)分為兩部分來對(duì)待： （1）財(cái)務(wù)管理傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理，包括總帳、應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金管理、存貨核算等等部分內(nèi)容； （2

16、）成本管理成本計(jì)劃、成本核算、成本控制、成本分析等內(nèi)容,國(guó)內(nèi)某著名企業(yè)ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程圖,1、基本內(nèi)容 1）帳務(wù)處理 （1）科目：對(duì)貨幣或物化形式貨幣表征的資產(chǎn)所進(jìn)行的一種分類，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。 定義會(huì)計(jì)科目的目的是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，即資產(chǎn)、收入、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用和利潤(rùn)等進(jìn)行分類核算，使各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素分門別類的記在帳上，并使之眉目清楚、一目了然。 例如，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需處理以下一些科目：銀行現(xiàn)金、銷售收入、銷售成本、管理費(fèi)用、存貨、應(yīng)收款、應(yīng)付款、待攤費(fèi)用 管理會(huì)計(jì)需處理以下一些科目：材料費(fèi)、制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)(在制品)、產(chǎn)成品成本、銷售成本,財(cái)務(wù)管理

17、,科目可依據(jù)需要?jiǎng)澐譃椋阂患?jí)科目、二級(jí)科目、三級(jí)科目。 *會(huì)計(jì)法中基本規(guī)定了企業(yè)的一級(jí)科目體系 例如制造業(yè)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目有：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、材料采購、材料、待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、借款、所得稅、公積金、利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用 *會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱 每個(gè)賬戶有四個(gè)金額要素： 期初余額、 期末余額、本期增加額、本期減少額 四個(gè)要素之間關(guān)系： 期末余額期初余額+本期增加額本期減少額,財(cái)務(wù)管理,（2） 記帳方法：復(fù)式記帳法 相對(duì)單式記賬法，指在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法

18、。主要有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法，而借貸記賬法是世界各國(guó)普遍采用的一種方法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明文規(guī)定中國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)都應(yīng)該采用借貸記賬法。 科目的“借方”與“貸方”：向科目中放入，為借入；從科目中拿出，為“貸出”。并對(duì)賬戶進(jìn)行試算平衡。 每一個(gè)記帳憑證，表征了一筆資金的來龍去脈，因此應(yīng)記錄從哪一科目中拿出，又放入哪一科目中，即記錄二次（復(fù)式記賬）。 例如： 2003010001 借：原材料，20,000 貸：采購費(fèi)用，20,000,財(cái)務(wù)管理,復(fù)式記帳法：有借必有貸，借貸總相等 例如： 2003010002 借：原材料，2,000 借：低值易耗品，1,000 貸：采購費(fèi)用，3,000

19、。 2003010003 借：產(chǎn)成品，3,000 貸：基本生產(chǎn)-低值易耗品，1,000 貸：基本生產(chǎn)-原材料，2,000,財(cái)務(wù)管理,（3）帳務(wù)處理過程和內(nèi)容 憑證：原始憑證和記帳憑證 原始憑證 (財(cái)務(wù)/成本記帳的依據(jù)) 記帳憑證(對(duì)原始憑證進(jìn)行匯總、分類，歸集到相應(yīng)的科目，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)意義上的準(zhǔn)確記錄) 審核/復(fù)核(對(duì)記帳憑證進(jìn)行復(fù)核，以確認(rèn)資產(chǎn)變動(dòng)的正確性，以及資產(chǎn)歸集科目的正確性) 記帳(將記帳憑證上的信息匯總到財(cái)務(wù)總帳中，即將每一記帳憑證數(shù)據(jù)，修改科目余額、累計(jì)發(fā)生額等匯總數(shù)據(jù)) 帳簿管理(按時(shí)間(年度/月度)、分立帳(現(xiàn)金、應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn))等歸類整理財(cái)務(wù)帳，并實(shí)現(xiàn)正確的結(jié)轉(zhuǎn)(上年末數(shù)

20、據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至下年初，上月末數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至下月初) 編制財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表(年/季/月)、現(xiàn)金流量表(年/季/月)、損益表(年/季/月)等),財(cái)務(wù)管理,賬務(wù)處理的業(yè)務(wù)流程,總體流程： 1、編制審核記賬憑證 2、登記賬簿（明細(xì)帳和總帳） 3、對(duì)帳和結(jié)賬、定期軋帳 4、編制會(huì)計(jì)報(bào)表,軋賬： 核對(duì)總帳、明細(xì)帳、日記帳的一致性,財(cái)務(wù)管理,3、ERP系統(tǒng)的集成化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 1）ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)與單一財(cái)務(wù)電算化軟件的不同點(diǎn)是： 數(shù)據(jù)集成化程度高， ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)涵蓋企業(yè)ERP系統(tǒng)所有業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,2）ERP業(yè)務(wù)子系統(tǒng)向財(cái)務(wù)子系統(tǒng)提交的數(shù)據(jù) （1）采購數(shù)據(jù)：例如采購訂單、采購發(fā)票、采購收貨單、

21、采購費(fèi)用等，并自動(dòng)生成應(yīng)付賬款、材料采購帳、原材料帳、自動(dòng)計(jì)算材料價(jià)格、采購成本等 （2）銷售數(shù)據(jù)：例如銷售合同、銷售發(fā)票、銷售費(fèi)用等，并自動(dòng)生成應(yīng)收賬款、計(jì)算銷售成本等,（3）庫存數(shù)據(jù)：出入庫單據(jù)、盤點(diǎn)數(shù)據(jù)，形成材料、半成品、產(chǎn)品的數(shù)量帳、金額帳 （4）工程數(shù)據(jù)：標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)定額成本，用于成本核算和分析 （5）生產(chǎn)數(shù)據(jù)：在制品、加工工時(shí)和產(chǎn)量數(shù)據(jù)，用于計(jì)算成本、工資等 （6）質(zhì)量數(shù)據(jù)：廢品數(shù)、質(zhì)檢工時(shí)，用于計(jì)算成本、工資等 （7）計(jì)劃數(shù)據(jù)：投入產(chǎn)出計(jì)劃，用于財(cái)務(wù)預(yù)算 （8）設(shè)備數(shù)據(jù)：設(shè)備維修、保養(yǎng)數(shù)據(jù)，形成相關(guān)費(fèi)用或記入生產(chǎn)成本 （9）人力資源數(shù)據(jù)：工資信息，用于計(jì)算工資,財(cái)務(wù)管理,某ERP軟件

22、業(yè)務(wù)子系統(tǒng)與財(cái)務(wù)子系統(tǒng)相關(guān)模塊的集成,工程管理,質(zhì)量管理,財(cái)務(wù)管理,某ERP軟件集成化帳務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程圖,業(yè)務(wù)系統(tǒng),財(cái)務(wù)子系統(tǒng)與ERP其它各相關(guān)子系統(tǒng)的關(guān)系,定額資料,維修、保養(yǎng)工時(shí),質(zhì)量成本,加工費(fèi),計(jì)劃信息,應(yīng)付賬,應(yīng)收賬,采購 系統(tǒng),財(cái)務(wù) 系統(tǒng),銷售 系統(tǒng),庫存 系統(tǒng),設(shè)備 系統(tǒng),生產(chǎn) 系統(tǒng),計(jì)劃系 統(tǒng)核算,質(zhì)量系 統(tǒng)核算,工程 數(shù)據(jù),收、發(fā)、存信息,財(cái)務(wù)管理,成本管理,1、成本的概念和意義 （1）成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)而在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的耗費(fèi)。 （2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是什么？ 盈利，而利潤(rùn)是由什么因素決定？ 利潤(rùn) = （ 價(jià) 格 - 成 本 ） * 銷量 (市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)約束決定

23、) （內(nèi)部管理控制決定） 所以，企業(yè)如果不控制成本，就意味著可能失去在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，從而將影響企業(yè)的生存和發(fā)展。即在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想獲取更多的利潤(rùn)，除擴(kuò)大產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率外，主要靠降低成本來實(shí)現(xiàn)。,成本管理,2、工業(yè)企業(yè)成本管理的內(nèi)容： 成本計(jì)算、成本計(jì)劃、成本日?？刂?、成本管理和分析 3、成本的構(gòu)成,成本管理,有關(guān)費(fèi)用的說明： A：直接成本指可以明確分辨用于某個(gè)具體物料上的費(fèi)用，與生產(chǎn)數(shù)量有關(guān)。 *返工報(bào)廢造成的費(fèi)用凡是與具體物料有關(guān)的，分別計(jì)入直接材料費(fèi)和直接人工費(fèi)中作為直接成本。 B：間接成本指那些不能明確分清用于哪個(gè)具體物料上的費(fèi)用。其中 與產(chǎn)量有一定關(guān)系的稱為變動(dòng)間接費(fèi)(如

24、燃料與動(dòng)力費(fèi))； 與產(chǎn)量無直接關(guān)系的稱為固定間接費(fèi)(如非直接生產(chǎn)人員的工資、辦公費(fèi)、房屋折舊、廠房采暖及照明等)。,成本管理,C：期間費(fèi)用指不直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用（3大費(fèi)用），它不記入產(chǎn)品成本。 這樣處理的好處： 簡(jiǎn)化成本核算工作，提高成本計(jì)算的準(zhǔn)確性 有利于正確考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的成本管理的責(zé)任和進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和決策。,成本管理,4、ERP的成本計(jì)算 （1）ERP成本計(jì)算方法主要有： 品種法：以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象計(jì)算成本的方法，適 用于大量大批單步驟（投入至產(chǎn)出在一個(gè)車間進(jìn)行，在技術(shù)上不能劃分步驟）生產(chǎn)企業(yè)； 分批法：也叫訂單法，按照產(chǎn)品批別計(jì)算成本的方法，適用于單件小批（造

25、船、重型設(shè)備） 分步法：按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的方法，適 用于大量大批多步驟生產(chǎn)。 *實(shí)質(zhì)是歸集到工作中心,成本管理,（2）ERP成本計(jì)算的工作內(nèi)容： A：確定成本計(jì)算對(duì)象歸集生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象，即成本的承擔(dān)者； B：確定成本計(jì)算期生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本所規(guī)定的起止日期，即每次計(jì)算產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)期間； C：產(chǎn)品成本在產(chǎn)成品和在制品之間分配。最常用的分配方法為約當(dāng)產(chǎn)量比例法； 約當(dāng)產(chǎn)量比例法：將月末在制品實(shí)際數(shù)量按其完工程度折算為完工產(chǎn)品的數(shù)量，將本月所匯集的全部生產(chǎn)費(fèi)用按照完工產(chǎn)品的數(shù)量和月末在制品的約當(dāng)產(chǎn)量的比例進(jìn)行分配。,成本管理,D：直接材料費(fèi)的計(jì)算 直接材料費(fèi)計(jì)算的基礎(chǔ)是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（B

26、OM），從最低層原材料（外購件或外加工件）開始，這層的費(fèi)用含： 材料采購價(jià)格費(fèi)用和采購間接費(fèi)（采購管理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)等） 材料價(jià)格的計(jì)價(jià)方法有： 先進(jìn)先出：材料領(lǐng)用先進(jìn)先出，材料價(jià)格按最先入庫材料價(jià)格； 后進(jìn)先出：材料領(lǐng)用后進(jìn)先出，材料價(jià)格按最后入庫材料價(jià)格； 加權(quán)平均：加權(quán)平均價(jià)格期間總?cè)霂旖痤~/ 期間總?cè)霂鞌?shù)量； 移動(dòng)加權(quán)平均 （每批采購來料后進(jìn)行）：移動(dòng)平均價(jià)格（本次入庫 金額+上次結(jié)存金額）/（本次入庫數(shù)量+上次結(jié)存數(shù)量）； 最后進(jìn)價(jià)：最后一次采購價(jià)為最終價(jià)； 計(jì)劃價(jià)：按計(jì)劃價(jià)計(jì)價(jià)，不隨買入價(jià)波動(dòng)。,成本管理,材料費(fèi)=采購價(jià)格+采購間接費(fèi),累計(jì)材料費(fèi)=D材料費(fèi)+E材 料費(fèi),累計(jì)材料

27、費(fèi)=D材料費(fèi)+E材料費(fèi)+C 材料費(fèi),各層物料的直接材料費(fèi)的計(jì)算是個(gè)卷積的過程，計(jì)算公式為: 本層制造件的直接材料費(fèi)下層制造件的直接材料費(fèi) 材料費(fèi)材料實(shí)際消耗量*材料價(jià)格*產(chǎn)品數(shù)量,成本管理,E：直接人工費(fèi)（BOM各層制造件加工組裝費(fèi)用）的計(jì)算 * 加工費(fèi)用主要是直接人工費(fèi) 計(jì)算公式： 各層直接人工費(fèi)人工費(fèi)率（工作中心文件）*工時(shí)（工藝路線文件） 直接人工費(fèi)卷積計(jì)算的過程是：利用產(chǎn)品的工藝路線文件及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)文件（BOM）從底層向高累加，一直到產(chǎn)品的頂層直接人工費(fèi)。 即：產(chǎn)品直接人工費(fèi)各層制造件的直接人工費(fèi),成本管理,F：間接費(fèi)用的分配 間接費(fèi)不同于直接人工費(fèi)和直接材料費(fèi)，并不隨著工票或各種憑證按

28、物料分別實(shí)時(shí)記錄， 因此不能直接準(zhǔn)確計(jì)算。我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革后采用制造成本法，間接費(fèi)只算到車間一級(jí)，不再把企業(yè)管理費(fèi)計(jì)入產(chǎn)品成本。由于加工成本是在工作中心上發(fā)生的，間接費(fèi)要分配到工作中心 。間接費(fèi)分配一般按以下步驟進(jìn)行。 根據(jù)企業(yè)歷史統(tǒng)計(jì)資料，結(jié)合產(chǎn)品、車間、工作中心、費(fèi)用類型等確定分配依據(jù)，例如下表信息。,成本管理,計(jì)算工作中心的間接費(fèi)率。分配到生產(chǎn)部門的間接費(fèi)還要再 進(jìn)一步分配到工作中心，確定各間接成本因素的分配率。 產(chǎn)品的間接費(fèi)用分配，間接費(fèi)用最終都會(huì)分配到各個(gè)產(chǎn)品， 因此分配到工作中心的費(fèi)用還要分配到產(chǎn)品。計(jì)算公式： 產(chǎn)品某成本因素的費(fèi)用分配率該時(shí)期工作中心的該項(xiàng)間接費(fèi)用總金額/該時(shí)期工

29、作中心工作小時(shí) 此時(shí)，該產(chǎn)品在某工作中心的間接費(fèi)用為： 間接費(fèi)用產(chǎn)品該工作中心費(fèi)用分配率*占用工作中心工時(shí),成本管理,成本管理,5、成本類型 （1） 標(biāo)準(zhǔn)成本：在正常生產(chǎn)條件下的成本，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)和評(píng)價(jià)的尺度，反映了在一定時(shí)期內(nèi)計(jì)劃要達(dá)到的成本水準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)期內(nèi)保持不變，是一種“凍結(jié)”的成本。 （2）實(shí)際成本：生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的成本，主要根據(jù)結(jié)算加工單或采購單時(shí)得到的實(shí)際數(shù)據(jù)(如來自領(lǐng)料單、完工報(bào)告、采購發(fā)票等)。編制財(cái)務(wù)報(bào)表一般使用實(shí)際成本。 （3）模擬成本：ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)之一是它的模擬功能，回答whatif的問題。 在制定下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的標(biāo)準(zhǔn)成本之前，先把修訂的成本項(xiàng)輸入模擬成本系統(tǒng)；經(jīng)過多次模擬比較，提