MBA會計(jì)學(xué)：4會計(jì)循環(huán).ppt

1、第4章，會計(jì)周期，第4-2節(jié)，會計(jì)周期的基本步驟和結(jié)果，如何通過會計(jì)等式分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)調(diào)整分錄的生成和處理，編制試算表和期末工作底稿以及基本財(cái)務(wù)報(bào)表，學(xué)習(xí)目標(biāo)，第4-3節(jié)，會計(jì)周期是通過一定的程序和方法以會計(jì)報(bào)表的形式展示企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程。會計(jì)周期是會計(jì)主體編制會計(jì)報(bào)表的過程，是企業(yè)提供會計(jì)信息的必要程序。財(cái)務(wù)會計(jì)的總體框架是由會計(jì)周期構(gòu)成的。會計(jì)周期，4-4，會計(jì)周期在權(quán)責(zé)發(fā)生制下包括以下步驟：1 .準(zhǔn)備會計(jì)分錄(填寫記賬憑證)2。登記總賬3。調(diào)整并張貼4。試算表5。結(jié)算和過帳6。準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告，4-5。會計(jì)等式，一個(gè)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)資源被稱為資產(chǎn)；當(dāng)事人對這些資產(chǎn)的權(quán)利要求稱為權(quán)

2、益。權(quán)益有兩種：1。債權(quán)人的債權(quán)。所有者權(quán)益索賠所有索賠不能超過所需的總資產(chǎn)。由此，我們得到了基本的會計(jì)等式：資產(chǎn)=權(quán)益。它的擴(kuò)展形式是：資產(chǎn)=負(fù)債，所有者權(quán)益，4-6，會計(jì)等式。每筆交易都對會計(jì)記錄有雙重影響。然而，會計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會破壞會計(jì)等式。會計(jì)平等是同一性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有四種類型：1 .經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生增加了相同數(shù)量的資產(chǎn)和權(quán)益；2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生減少了相同數(shù)量的資產(chǎn)和權(quán)益方；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方增加一個(gè)項(xiàng)目，減少一個(gè)項(xiàng)目，資產(chǎn)總額和權(quán)益保持不變；4.隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，權(quán)益方的一個(gè)項(xiàng)目增加，一個(gè)項(xiàng)目減少，總資產(chǎn)和權(quán)益保持不變。4-7，會計(jì)等式，例1:所有者向企業(yè)投入20萬

3、元現(xiàn)金。資產(chǎn)20萬(現(xiàn)金)=權(quán)益20萬(所有者權(quán)益)例2:企業(yè)購買存貨5萬元，貨款未付。資產(chǎn)=200，000 50，000(存貨)=250，000權(quán)益=200，000 50，000(應(yīng)付賬款)=250，000資產(chǎn)=250，000權(quán)益(總資產(chǎn)和權(quán)益增加)，4-8，會計(jì)等式，示例3:企業(yè)支付1萬元現(xiàn)金1資產(chǎn)=250，000-10，000(現(xiàn)金)=240，000權(quán)益=250資產(chǎn)=240000 80000(固定資產(chǎn))-80000(現(xiàn)金)=240000權(quán)益=240000資產(chǎn)240000=權(quán)益240000(資產(chǎn)和權(quán)益的總額將隨著資產(chǎn)項(xiàng)目的增加和減少而保持不變。)，4-10，會計(jì)等式，例5:企業(yè)在發(fā)行面值為

4、40，000元的票據(jù)進(jìn)行支付之前欠了錢。資產(chǎn)=240，000權(quán)益=240，000 40，000(應(yīng)付票據(jù))-40，000(應(yīng)付賬款)=240，000資產(chǎn)=240，000權(quán)益(權(quán)益項(xiàng)目增加和減少，總資產(chǎn)和權(quán)益保持不變)，4-11，會計(jì)等式，從前面的分析，我們可以得到：1，會計(jì)等式2。會計(jì)等式是建帳和編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本理論基礎(chǔ)；3.會計(jì)等式是一個(gè)恒等式，會計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會破壞會計(jì)等式。4-12，帳戶，1。賬戶：是系統(tǒng)地、持續(xù)地記錄會計(jì)主體交易活動(dòng)的一種手段。每個(gè)帳戶都有一個(gè)名稱(帳戶)。2.永久賬戶和臨時(shí)賬戶永久賬戶(實(shí)際賬戶):指資產(chǎn)負(fù)債表上每個(gè)項(xiàng)目的賬戶集。臨時(shí)賬戶(虛擬賬戶):指

5、損益表中為收入和費(fèi)用設(shè)置的賬戶。4-13，通用會計(jì)科目表，4-14，賬簿，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地反映主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。賬簿根據(jù)用途分為分類賬、日記賬和參考賬戶。分類賬用于對各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿進(jìn)行分類和登記。分類賬可以分為總賬和明細(xì)賬?？傎~提供全面的會計(jì)數(shù)據(jù)，而明細(xì)賬提供詳細(xì)的會計(jì)數(shù)據(jù)。日記本也叫日記本。這是一本按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備的會計(jì)分錄，按時(shí)間順序逐一登記的書。4-15，會計(jì)賬簿，4-16，復(fù)式記賬，1。復(fù)式記賬法的概念：復(fù)式記賬法是指一個(gè)會計(jì)主體在記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中等量登記的記賬方法。借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法。2.借方記賬：借方記賬以“借方”和“貸方”

6、為記賬符號，以“有借必有還”為記賬規(guī)則。這里的借貸已經(jīng)失去了原來的意義，只被用作記賬符號。4-17，借貸記賬法，1。t型賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方雖然各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資本變動(dòng)很復(fù)雜，但從數(shù)量上看，無非是增加和減少，所以賬戶分為左右兩方，分別記錄它們的增加和減少。增減后的差額稱為賬戶余額。借貸記賬法的左邊是借方，右邊是貸方。期末余額=期初余額本期增加額-本期減少額，4-18，借貸記賬法，2。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分賬戶：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、共同成本、損益、4-19、賬戶結(jié)構(gòu)、1)資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方、期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。期初85000，1) 50000，2) 80000

7、，3) 43000，4) 25000，期末147000，4-20，賬戶結(jié)構(gòu)，2)債務(wù)賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方，本期減少額，本期增加額，期末70000，期初余額，期末余額，4-21，賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方，本期減少額，本期增加額，借方實(shí)收額借記衍生信用、期初50000、1)200000、期末250000、期初余額： 2 000 000、4-23、賬戶結(jié)構(gòu)、5本期增加(發(fā)生)的費(fèi)用和成本、本期減少(或轉(zhuǎn)售)的費(fèi)用和成本、生產(chǎn)成本的借記信用、3)100 000(成品成本)、1)50 000(材料成本)、2)40 000(工資本期增加(發(fā)生)的費(fèi)用和成本，本期減少(或注銷)的費(fèi)用和成本，借記管理費(fèi)用

8、貸項(xiàng)、3)90000(注銷)，1)50000(招待費(fèi))、4-25，賬戶結(jié)構(gòu)，b .借記損益賬戶(反映收入)貸項(xiàng)、本期收入減少(或轉(zhuǎn)售)，本期收入增加(實(shí)現(xiàn))，借款人主營業(yè)務(wù)收入貸項(xiàng)、4) 740000 會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)賬戶負(fù)債所有者權(quán)益賬戶貸款規(guī)則借款借款借款借款-* * *，4-27，損益表賬戶損益(收入和費(fèi)用)，收入賬戶，費(fèi)用賬戶，借款和貸款-* * *正常余額，期末結(jié)賬后損益賬戶無余額，4-28，會計(jì)程序，原始憑證，收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證，記賬憑證，總帳，明細(xì)帳，財(cái)務(wù)報(bào)告，4-29會計(jì)分錄基于原始交易憑證。會計(jì)分錄填寫在會計(jì)憑證(會計(jì)憑證的一種)中。例1:業(yè)主向企業(yè)

9、投資20萬元現(xiàn)金。借款：庫存現(xiàn)金：20萬。貸款：實(shí)收資本：20萬元。2:企業(yè)采購存貨5萬元，貨款未付。借：庫存商品5萬元，貸：應(yīng)付賬款5萬元，4-30，并做好會計(jì)分錄。例3:企業(yè)以現(xiàn)金支付部分貨款10000元。借款：應(yīng)付賬款10，000；貸款：手頭現(xiàn)金10，000英鎊；4:企業(yè)用8萬元現(xiàn)金購買設(shè)備。借款：固定資產(chǎn)80000貸款：手頭現(xiàn)金80000例5:企業(yè)發(fā)行面值4萬元的票據(jù)前欠錢。借方：應(yīng)付賬款40000。貸款：應(yīng)付票據(jù)40000，4-31；編制會計(jì)分錄，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，會計(jì)分錄可以分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。簡單會計(jì)分錄是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只記錄兩個(gè)賬戶中兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)因

10、素的數(shù)量變化的會計(jì)分錄。復(fù)合會計(jì)分錄是指在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要記錄三個(gè)或三個(gè)以上賬戶中多個(gè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)因素的數(shù)量變化的會計(jì)分錄。復(fù)合會計(jì)分錄可以分解成幾個(gè)簡單的會計(jì)分錄。復(fù)式記賬有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，簡化記賬。4-32，準(zhǔn)備會計(jì)分錄，例如，用現(xiàn)金6萬元償還應(yīng)付賬款1萬元和短期貸款5萬元。借款：應(yīng)付賬款10，000短期貸款50，000貸款：庫存現(xiàn)金60，000上述示例可以分為兩個(gè)簡單的會計(jì)分錄：(1)借款：應(yīng)付賬款10，000貸款：庫存現(xiàn)金10，000 (2)借款：短期貸款50，000貸款：庫存現(xiàn)金50，000，4-33，登記分類賬和過帳，盡管會計(jì)分錄是完整的，(4-34，調(diào)整和結(jié)算，調(diào)整分

11、錄為了公平地反映所有屬于本期收入和費(fèi)用的事項(xiàng)都需要在會計(jì)期末進(jìn)行調(diào)整和記錄。4-35，調(diào)整和結(jié)算，1)未記錄的費(fèi)用。例：這段時(shí)間管理人員的工資沒有支付2萬元。借款：管理費(fèi)用(工資費(fèi)用)20000；貸款：應(yīng)付給員工的工資20000 2)未記錄的收入。例：本期未收債券利息收入1000元。借款：應(yīng)收利息1000，貸款：投資收入(利息收入)1000，4-36，調(diào)整和結(jié)算，3)在兩個(gè)或兩個(gè)以上會計(jì)期間分配的收入。示例：高爾夫球場在此期間收到會員購買的10萬元綠色優(yōu)惠券。其中，在此期間，有2萬元用于購買綠色優(yōu)惠券。出售綠色優(yōu)惠券時(shí)：借：手頭現(xiàn)金10萬；貸款：遞延收入100，000英鎊；提供服務(wù)時(shí)：(當(dāng)期調(diào)

12、整分錄)借款：遞延收入20，000；主營業(yè)務(wù)收入2萬元，4月37日調(diào)整結(jié)算；4)折舊費(fèi)用固定資產(chǎn)給會計(jì)主體帶來的收益期是多期的，其成本不斷轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。折舊費(fèi)用是指固定資產(chǎn)成本在一定會計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)化為費(fèi)用的項(xiàng)目。本期折舊費(fèi)用不直接從“固定資產(chǎn)”科目中扣除，而是單獨(dú)記入“累計(jì)折舊”科目?！袄塾?jì)折舊”科目是固定資產(chǎn)科目的抵銷科目。4-38、調(diào)整和結(jié)算時(shí)，固定資產(chǎn)賬戶余額和累計(jì)折舊賬戶之間的差額即為固定資產(chǎn)凈值。僅用累計(jì)折舊反映固定資產(chǎn)價(jià)值減少的原因是，一般會計(jì)準(zhǔn)則要求單獨(dú)披露以下信息：1)固定資產(chǎn)的原始成本；2)這些資產(chǎn)從購置到資產(chǎn)負(fù)債表編制日的累計(jì)折舊。4-39，調(diào)整和結(jié)算，例如：年初，用6萬元的銀

13、行存款購買了一臺設(shè)備。預(yù)計(jì)將使用五年。過期沒有剩余價(jià)值。購買時(shí)：借款：固定資產(chǎn)6萬元；銀行存款6萬元；本月調(diào)整分錄：借款：管理費(fèi)用(折舊費(fèi)用)1000元；累計(jì)折舊1000，4-40元；調(diào)整和結(jié)算；5)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用；無形資產(chǎn)給會計(jì)主體帶來的收益也是多期的，其成本不斷轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用計(jì)入“累計(jì)攤銷”。用12萬元的銀行存款購買專利權(quán)。預(yù)計(jì)將使用五年。購買時(shí)：借方：無形資產(chǎn)12萬元。銀行存款120，000英鎊；本月調(diào)整分錄：借方：管理費(fèi)用2000；貸款：累計(jì)攤銷2000年4月41日；調(diào)整和關(guān)閉；2.結(jié)賬：所有臨時(shí)賬戶都應(yīng)在會計(jì)期末將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至?xí)河涃~戶“本年利潤”(收入?yún)R總),這樣在臨時(shí)賬戶期末就沒有余額了。年終時(shí)，“本年