小微企業(yè)稅收優(yōu)惠解讀.ppt

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠解讀,目錄,什么是小微企業(yè)？,根據(jù)相關文件，小微企業(yè)的定義有兩個，分別是小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)，其中： 1、小型微型企業(yè)的概念來自工信部聯(lián)企業(yè)2011300號中小企業(yè)劃型標準規(guī)定，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標標準進行劃分。 2、小型微利企業(yè)的概念源自于企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條，“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過

2、1000萬元。” 其中，從業(yè)人員和資產總額，按照財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）第七條的規(guī)定執(zhí)行。,目錄,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀,中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國主席令第63號 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50計入應納稅所得額，按2

3、0%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀,小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批 根據(jù)政府轉變職能、改進作風的要求，自公告發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請、稅務機關批準的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產總額情況說明，報稅務機關備案即可。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀,核定征稅的小型微利企業(yè)是否可以享受優(yōu)惠政策 小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按

4、20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀,小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠 符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體如下： (一)采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，如果本年度采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預繳稅款;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應納所得額

5、的季度(月度)平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀,(二)采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預繳稅款;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。 (三)對于新辦小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀,定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠 按照公告規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策?？紤]到定額征稅企業(yè)

6、管理的特殊性，主管稅務機關可以根據(jù)本地情況，自行調整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀,小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題 一是符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受稅收優(yōu)惠的，稅務機關將依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，結合實際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。 二是對于預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀,關于2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的銜接問題 公告適用于2014年及以后年度申報繳納所得稅的小型微利企業(yè)。由于發(fā)文時間和稅務機關修改納稅申報軟件等問題的原

7、因，很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預繳2014年所得稅時，來不及享受減半征稅政策。為此，公告規(guī)定，小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。,目錄,營業(yè)稅優(yōu)惠政策解讀,財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知 (財稅201352號) 為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。 財政部 國家稅務總局 2013 年7 月29 日,營業(yè)稅優(yōu)惠政策解讀,財政部 國家稅

8、務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 （財稅201471號 ） 為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。,營業(yè)稅優(yōu)惠政策解讀,（4）所屬期2014年10月1日開始的個人和企業(yè)每月的房租合并當月其他營業(yè)額低于30000元的也可享受營業(yè)稅免征的優(yōu)惠政策！ 個人收取的房租如果合并當月其他營業(yè)額超過3萬元，但是月租金低于5000元的，仍可享受原閩財稅201187號文規(guī)定的營業(yè)稅免征的稅收優(yōu)惠。 如果合

9、同約定一次收取一年或數(shù)年（一個月或數(shù)月）的租金可以在租賃期內分期均勻計算收入，按當月收入金額判斷能否享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。,印花稅優(yōu)惠政策解讀,財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知 （財稅2011105號） 經國務院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。,印花稅優(yōu)惠政策解讀,財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知（財稅201478號 ） 為鼓勵金融機構對小型、微型企業(yè)提供金融支持，進一步

10、促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關印花稅政策通知如下：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。,目錄,常見問題解答,（1）分公司能否享受小微政策。如目前物業(yè)管理公司、旅行社和監(jiān)理公司大都以分公司形式在轄區(qū)內注冊經營，請問如果該分公司經營收入沒有超過30000元能否免征營業(yè)稅？分支機構能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 答復：所述分公司如果屬于獨立法人、財務獨立核算的，可按規(guī)定享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。,常見問題解答,（2）固定戶到門市開票每月營業(yè)額未達30000元的免征營業(yè)稅等稅費，資源稅和印花稅能否比照免征？ 答復：資源稅、印花稅、房產稅

11、、土地使用稅等無政策規(guī)定免征，均按規(guī)定征收 。,常見問題解答,（3）某稅務機關對一些經營額較大的個體戶 采取定期定率的征收方式，由納稅人自行申報營業(yè)額實行自行申報方式，若營業(yè)額低于30000元能否比照定期定額征收方式免征營業(yè)稅、附征稅費和個人所得稅？ 答復：若月營業(yè)額低于30000元，可按規(guī)定享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。,常見問題解答,（4）某 酒店管理有限公司下屬企業(yè)某酒店A、某酒店B，如果某酒店A 營業(yè)額低于30000元是否能免征營業(yè)稅？ 答復：某酒店A、某酒店B是否屬于獨立法人、財務獨立核算的，若是，則可分別享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。,常見問題解答,（5）增值稅一般納稅人，如福建某礦業(yè)有限公司取得營業(yè)稅應稅收入低于30000元能否享受小微政策？ 答復：無論大小企業(yè)，均可享受當月營業(yè)額低于30000元免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。,常見問題解答,（6）某外來建筑企業(yè)納稅人，實行按月申報，并在窗口代開發(fā)票。2014年11月分