會計課件07.ppt

1、會計學(xué)原理,信息管理學(xué)院,學(xué)習(xí)內(nèi)容,第一章 總論 第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬 第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 第四章 商品流通企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)過程核算 第五章 會計帳戶分類 第六章 會計憑證 第七章 會計賬簿 第八章 賬務(wù)處理程序,學(xué)習(xí)內(nèi)容,會計賬簿概述,會計賬簿的登記,錯賬更正方法,對賬和結(jié)賬,第七章 會計賬簿,會計賬簿概述,原始憑證,記賬憑證,會計科目 復(fù)式記賬法,分散 不系統(tǒng),1. 發(fā)揮會計監(jiān)督作用 2. 為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料 3. 為編制會計報表提供依據(jù),設(shè)置和登記賬簿,會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、具有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全

2、面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。,賬簿的種類,按賬簿的 用途分類,按賬簿的外表形式分類,序時賬簿,分類賬簿,備查賬簿,訂本式賬簿,活頁式賬簿,卡片式賬簿,銀行存款日記賬,現(xiàn)金日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,賬簿的種類,按賬簿的賬頁格式分類,三欄式賬簿,數(shù)量金額式賬簿,多欄式賬簿,現(xiàn)金日記賬訂本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,現(xiàn) 金 日 記 賬,銀行存款日記賬訂本式,銀 行 存 款 賬,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,總 分 類 賬訂本式,總 分 類 賬,ZONG FEN LEI ZHANG,第 頁,會計科目:,明細(xì) 分 類 賬,三欄式賬頁,明細(xì)分類賬活頁

3、式 數(shù)量金額式,-明細(xì)賬,明細(xì)分類賬卡片式,固定資產(chǎn)卡片,明細(xì)分類賬多欄式賬頁,制造費(fèi)用明細(xì)賬,一、賬簿的登記規(guī)則,二、總分類賬同明細(xì)分類賬的平行登記,會計賬簿會計賬簿的登記,一、賬簿的登記規(guī)則,1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證（日記賬），及時地登記各種賬簿。,會計憑證,賬 簿,2、記賬要用藍(lán)黑墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯時使用。,3、說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格,一、賬簿的登記規(guī)則,一、賬簿的登記規(guī)則,4、賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬時，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁； 如果發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對

4、角線注銷，并注明“作廢”字樣。,會計科目:,銀行存款,第 45 頁,總 分 類 賬,一、登記賬簿的規(guī)則,第 12 頁,會計科目:,銀行存款,作廢,總 分 類 賬,作廢,4、賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬時，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁； 如果發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。,一、賬簿的登記規(guī)則,5、賬頁記完 時，應(yīng)在每頁最后一行的“摘要”欄寫上“轉(zhuǎn)次頁”字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計和余額；在下一頁第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁”（或接前頁）字樣，將上頁末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開始登記新的業(yè)務(wù)。,銀行存款,會計科目:,第 46 頁

5、,總 分 類 賬,會計科目:,銀行存款,第 45 頁,總 分 類 賬,6、注明余額方向,7、做好記賬標(biāo)記,日記賬的設(shè)置和登記,格式：采用訂本式賬簿 賬頁格式采用三欄式,登記方法： 逐日逐筆登記。,3.登記后核對： 賬實核對：隨時結(jié)出賬面余額 現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實存額核對 銀行存款日記賬定期與銀行對賬單核對 賬賬核對：出納登記后將收付款憑證交由會計人員登記 總分類賬和明細(xì)分類賬“現(xiàn)金”和“銀行存款” 總賬和日記賬定期核對,日記賬的登記,1.由誰登記：出納,2.登記依據(jù)：審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，銀行存款收、付款憑證,出納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、 銀行存款日記賬以外的任何賬簿。,提示,分類賬的設(shè)置

6、和登記,格式：三欄式的訂本賬,按照會計科目的編碼順序分設(shè)賬戶，每個賬戶預(yù)留若干賬頁。,登記方法：逐筆登記或者匯總登記,明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記,登記：通常根據(jù)標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證進(jìn)行登記，可逐筆登記，也可定期匯總登記。,材料物資、應(yīng)收應(yīng)付款、收入、費(fèi)用、利潤等可設(shè)置明細(xì)分類賬。,格式：三欄式 明細(xì)分類賬 應(yīng)收、應(yīng)付款項 數(shù)量金額式 明細(xì)分類賬 材料、庫存產(chǎn)品 多欄式 明細(xì)分類賬 費(fèi)用、收入、利潤科目,第 頁,會計科目:,三欄式明細(xì)分類賬,1. 格式：借、貸、余三欄式（同總分類賬） 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：往來款項,明細(xì)分類賬數(shù)量金額式,-明細(xì)賬,1. 格式：借、貸、余三

7、欄中分設(shè)數(shù)量、金額欄 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：實物資產(chǎn)等 4. 特點：既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo),多欄式明細(xì)分類賬,制造費(fèi)用明細(xì)賬,1. 格式：按借方、貸方分設(shè)專欄 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：成本費(fèi)用和收入等,二、總賬與明細(xì)賬的平行登記,總賬與明細(xì)賬的關(guān)系,聯(lián)系是,區(qū)別是,兩者登賬的原始依據(jù)相同 兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。,二者反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，總賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的總括情況，提供總括資料；明細(xì)賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)情況提供某一方面的資料。 二者所起的作用不同?？傎~是明細(xì)賬的綜合，對所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭的作用；明細(xì)賬是總賬的具體化，對總賬起著補(bǔ)充、

8、詳細(xì)說明的作用。,總賬與明細(xì)賬的平行登記,總賬與明細(xì)賬的平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。,平行登記的要點,原始依據(jù)相同,同時登記,金額相等,總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計,總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計,二、總賬與明細(xì)賬的平行登記,方向一致,平行登記的結(jié)果：,二、總賬與明細(xì)賬的平行登記,總賬與明細(xì)賬的平行登記及登記要點案例,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月16 日 轉(zhuǎn)字第 38 號,附單據(jù) 1 張,收 料單 供貨單位: 鞍鋼 憑證編號: 64

9、 發(fā)票編號: 0528 2003年7月16日 收料倉庫:2號庫,原材料明細(xì)賬,材料名稱: 16cm圓鋼 計量單位: 公斤,原材料明細(xì)賬,材料名稱: 30cm圓鋼 計量單位: 公斤,方向一致,依據(jù)相同,金額相等,劃線更正法,紅字更正法,補(bǔ)充登記法,更正錯賬方法,1、劃線更正法,劃線更正法適用于記賬以后，結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字錯誤。,更正錯賬方法,【案例1】分配制造費(fèi)用元。記賬憑證上編制的分錄為： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 錯賬：賬戶中登記為。,分錄沒錯，無須更正。 管理費(fèi)用 5 ,原來的錯賬,張清,更正方法錯誤,更正方法正確,會計主

10、管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,劃線更正法 案例2,總 分 類 賬,會計科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁,1 5 8 3 0 0,張紅,更正錯賬方法,2、紅字更正法,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目有錯誤。,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。,更正錯賬方法,適用1：記賬憑證賬戶和記賬方向有錯誤，金額正確。 方法：紅字填制與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證； 藍(lán)字填制正確記賬憑證，并據(jù)以登賬。,【案例1】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。 錯誤分

11、錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。,紅字更正法 案例2,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,1 0 8 0 0 0,總 分 類 賬,會計科目: 管理費(fèi)用,第 68 頁,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 59 號,附單據(jù) 張,1,總 分 類 賬,會計科目: 制造費(fèi)用 第 64 頁,紅字 更正法 案例2,適用2： 會計科目和記賬方向沒錯，金額多記。 方法：紅字沖銷多記金額。,【案例3】用銀行

12、存款50元支付匯款手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄： 借：財務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 錯賬：分錄中金額寫多。,紅字更正法 案例4,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,制造費(fèi)用分配表,2003年6月30日 單位:元,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,紅字更正法 案例4,3、補(bǔ)充登記法,更正錯賬方法,適用于 記賬以后，發(fā)現(xiàn) 記賬憑證和賬簿記錄的 金額有錯誤，而記賬憑證上 的應(yīng)借應(yīng)貸的科目

13、 無誤，只是所記 金額小于應(yīng) 記金額。,適用：科目和記賬方向沒有錯誤，金額少記。 方法：藍(lán)字補(bǔ)記。,【案例1】收到某單位歸還欠款3500元存入銀行。錯誤分錄： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯賬：會計分錄中金額寫少。,應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150,原來的錯賬,編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3 150元： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150,原來的錯賬,補(bǔ)充登記法 案例2,收 料單 供貨單位: 鞍鋼 憑證編號: 47 發(fā)票編號: 0078 2003年7月10日 收料倉庫:2號庫,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新

14、制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月10日 轉(zhuǎn)字第 27 號,附單據(jù) 2 張,總 分 類 賬,會計科目: 原材料,第 38 頁,補(bǔ)充登記法 案例2,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月10日 轉(zhuǎn)字第 27 號,附單據(jù) 2 張,10,轉(zhuǎn),29 補(bǔ)記金額應(yīng)付賬款,二、對賬,對 賬 的 主 要 內(nèi) 容,賬證核對,賬賬核對,賬實核對,什么 是對賬?,對賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后， 進(jìn)行賬簿記錄的核對。,賬表核對,賬證核對,各種賬簿記錄與 有關(guān)會計憑證 之間的核對。,1、賬證核對,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新

15、 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 59 號,附單據(jù) 張,1,總 分 類 賬,會計科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁,賬證核對 案例,賬賬核對,各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對， 具體核對內(nèi)容主要有： 總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù) 與貸方期末余額合計數(shù)核對 各明細(xì)賬戶的余額合計數(shù) 與其有關(guān)總賬賬戶余額核對 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額 與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對,2、賬賬核對,總帳與明細(xì)賬核對案例,總 分 類 賬,會計科目: 原材料,第 60 頁,材料名稱: 16m圓鋼 計量單位: 公斤,原材料明細(xì)賬,存放倉庫：2號庫,材料名稱: 30m圓鋼 計量單位: 公斤,

16、存房倉庫：1號庫,內(nèi)容一致,方向一致,金額相等,賬實核對,各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實物結(jié)存數(shù)額相核對。 核對的主要內(nèi)容： 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額核對； 銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對； 各種材料物資明細(xì)分類賬賬面余額 與各種材料物資實際盤存數(shù)額相核對； 各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額 與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對。,、賬實核對,三、試算平衡,試算平衡：在期末對所有賬戶的發(fā)生額 和（或）余額進(jìn)行加總，以確定借貸是 否相等，檢查記賬、過賬過程中是否存 在差錯的方法。,試算平衡,總分類賬試算平衡公式：,1、發(fā)生額試算平衡公式：,2、余額試算平衡公式：,總分類賬試算平

17、衡表：,年 月 日 編號：,試算平衡能夠檢驗的錯誤 會計分錄中一方金額記錯 一方金額遺漏記載或重復(fù)記載 過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯 分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶 賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤,試算平衡,試算平衡不能檢驗的錯誤 會計分錄中借貸雙方全部漏記 全部重記 方向顛倒 用錯賬戶,試算平衡,四、結(jié)賬,結(jié)賬：是指在把本會計期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額并將余額轉(zhuǎn)入下期或新賬的工作。 依據(jù)的公式： 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額 = 期末余額,月結(jié) 每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。,總 分 類 賬,會計科目: 原材料,第 60 頁,3

18、0,本月合計,9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1 9 0 0 0,總 分 類 賬,會計科目: 原材料,第 60 頁,31,本月合計,9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1 9 0 0 0,31,本年合計,5 6 8 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0,借,4 2 7 9 0 0 0,結(jié)轉(zhuǎn)下年,4 2 7 9 0 0 0,借,會計循環(huán),會計循環(huán)的基本步驟,會計循環(huán)的起點：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),重要提示：不能孤立地看會計和學(xué)會計，必須把會計與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)合起來，在企業(yè)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動框架內(nèi)學(xué)習(xí)和理解會計。,必須通過一個完整的會計循環(huán)，才能向報表使用者提供有用的會計信息，這個循環(huán)是從分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始的。,知識點回顧：會計分錄，是指按照借貸記帳法記帳規(guī)則 的要求，對交易或事 項列示應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶和金額的一種記錄。,會計循環(huán)第二步：編制會計分錄,在分析了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計要素的影響之后，就要運(yùn)用復(fù)式記賬原理對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以記錄，也就是要編制會計分錄。,會計循環(huán)第三步：賬簿登記,知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。賬簿內(nèi)的賬頁一旦標(biāo)上會 計科目，這個賬頁就成為用來記錄和反映該科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶,登記賬簿就是將會計分錄所記載的內(nèi)容過到總分類賬和明細(xì)分類賬簿上，應(yīng)此，登記賬簿又叫過賬。,會計循環(huán)第四步：調(diào)整前