《會計信息生》PPT課件.ppt

1、第三章 會計信息生成,本章導(dǎo)讀： 1、會計循環(huán)概述 2、會計憑證 3、會計賬簿,第一節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計循環(huán)概述,名詞：,交易與事項(xiàng)： 在會計上，把能引起會計要素增減變化進(jìn)而可以確認(rèn)與計量的經(jīng)濟(jì)活動稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項(xiàng)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照是否涉及企業(yè)本身以外的單位或個人而分為對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和對內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也稱交易，如接受投資，上繳稅款等。 對內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也稱事項(xiàng)，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料等。,第二節(jié) 會計憑證,會計憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記帳簿的一種具有法律效力的書面證明文件。,一、會計憑證的概念,二、填制和審核會計憑證的作用（意義）,三、會計憑證種類（1）,按

2、其填制程序和用途分：,（1）原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況的原始依據(jù)。,（2）記賬憑證，也稱分錄憑證或記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表 ，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容加以歸類編制的，據(jù)以確定會計分錄作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。,三、會計憑證種類（2）,四、原始憑證（一次憑證） 一次性填制完成，只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（外來）,自制原始憑證,累計憑證（自制）,匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。,（一）原始憑證內(nèi)容,1原始憑證的基本要素 企業(yè)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種

3、多樣，用于記錄這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證的內(nèi)容和格式也多種多樣，但無論對于什么類別的原始憑證，都必須具備下列基本要素： （1）憑證的名稱； （2）填制憑證的日期； （3）接受憑證單位的名稱； （4）填制憑證單位或填制人姓名； （5）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； （6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； （7）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、單價和金額。,原始憑證內(nèi)容,（二）原始憑證填制與審核,審核要求： （1）真實(shí)性、合法性 （2）完整性 （3）規(guī)范性,填制的要求： 真實(shí)可靠 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 文字規(guī)范 填制及時 連續(xù)編號,五、記賬憑證,（一）記賬憑證的基本內(nèi)容,VV,付款憑證樣式,轉(zhuǎn)帳憑證樣式,通用記賬憑證式樣含義：可用以反

4、映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。,XXXX有限公司記帳憑證,字 號,開票日期 X年X月X日,業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,會計分錄,附件 張,主管： 記帳 復(fù)核： 制單： 出納：,通用記賬憑證的基本內(nèi)容（7要素）（通用格式）,總結(jié)記賬憑證-內(nèi)容,（1）記賬憑證的名稱； （2）填制憑證的日期； （3）憑證的編號； （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要； （5）應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目（包括一級科目、二級科目或明細(xì)科目）和金額； （6）所附原始憑證的張數(shù)； （7）會計主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章。 （8）記賬符號,（二）記帳憑證的種類,收款憑證,付款憑證,現(xiàn)金收款憑證,銀

5、行存款收款憑證,按所反映業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金、銀存有關(guān)分,轉(zhuǎn)帳憑證,現(xiàn)金付款憑證,銀行存款付款憑證,“收” 字,“付” 字,“轉(zhuǎn)” 字,“現(xiàn)收” 字,“銀收” 字,“現(xiàn)付” 字,“銀付” 字,（三）記賬憑證的填制與審核,具體填制： 1、摘要欄 2、會計科目要詳細(xì) 3、編號要連續(xù) 4、附原始憑證張數(shù) 5、合計金額 6、日期 7、簽字 審核要求： 1、與原始憑證相符 2、科目正確、金額準(zhǔn)確 3、填列齊全,第三節(jié) 會計賬簿,一、會計賬簿作用和種類 （一）會計賬簿的概念 會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干帳頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍（冊）。,

6、（二）會計賬簿的作用,（三）會計賬簿的種類,會計賬簿按用途分類,會計賬簿按外表形式分類,（三）賬簿按賬頁格式分類,1三欄式賬簿 三欄式賬簿，是在賬頁上只設(shè)置“借方”.“貸方”和“余額”三欄。,這種格式適用于只 進(jìn)行金額核算而不 需要數(shù)量核算的總 分類賬、現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬以 及各種應(yīng)收、應(yīng)付款 明細(xì)賬等。,在賬頁格式中，最 基本的是三欄式， 其他各種格式都是 從三欄式賬頁轉(zhuǎn)變 而來的。,2數(shù)量金額式賬簿,數(shù)量金額式賬簿，也稱大三欄式賬簿，是在“借方”.“貸方”和“余額”每一大欄內(nèi)又設(shè)置數(shù)量.單價.金額等小欄目。,這種格式適用于既 要進(jìn)行金額核算， 又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量 核算的各種財產(chǎn)物

7、資賬簿。如原材料 明細(xì)賬和庫存商品 明細(xì)賬等。,3多欄式賬簿,多欄式賬簿，是在“借方”或“貸方”的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。,這種格式適用于核 算項(xiàng)目較多，且管 理上要求提供核算 項(xiàng)目詳細(xì)內(nèi)容的賬 簿。如生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用、管理費(fèi) 用、財務(wù)費(fèi)用等明 細(xì)賬。,二、會計賬簿設(shè)置與登記,（一）賬簿的基本內(nèi)容 1.設(shè)置賬簿的基本原則 滿足管理需要 遵守國家規(guī)定 格式簡便適用 2.賬簿的基本內(nèi)容,3、 賬簿啟用時的一般規(guī)則,賬簿啟用時，應(yīng)該在賬簿扉頁上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”詳細(xì)載明： 單位名稱 賬簿名稱. 賬簿編號. 賬簿冊數(shù)、賬簿共計頁數(shù) 啟用日期

8、加蓋單位公章.經(jīng)管人員（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人.主管會計.復(fù)核和記賬人員）均應(yīng)載明姓名并加蓋印章。,啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編號，不得跳頁.缺號。啟用活頁式賬簿，應(yīng)按順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，標(biāo)明目錄、賬戶名稱和頁次。,記賬人員或者會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會計主管人員如果調(diào)動工作或因故離職時，應(yīng)當(dāng)辦理賬簿交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期.交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。,會計人員 交接時的 規(guī)則,編寫頁數(shù) 應(yīng)遵守的 規(guī)則,4、賬簿登記規(guī)則,1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全 2.使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用 3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳

9、行,4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 5.說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格,6、賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明,7、注明余額方向 “T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：,8、做好記賬標(biāo)記,（二）日記賬簿的格式與登記方法 1.特種日記賬的格式與登記方法 (1)現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,(2) 銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,2.普通日記賬的格式與登記方法 (1)兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,(2)分欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：逐日逐筆登記。,（三）分類賬簿的格

10、式與登記方法 1.總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。,登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。,2.明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： (1)三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。,登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)。,(2)數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。,登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。,3）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。,登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。

11、 特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。,三、錯賬的更正方法, （一）錯賬的主要原因有： 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額； 漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額； 借、貸項(xiàng)方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。 錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。,(二)錯賬更正方法 1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。,(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。,2.更正錯賬的具體方法 1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 27

12、5 貸：銀行存款 3 275 錯賬：賬簿賬戶中登記為3 257。更正方法為：,注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。,分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原來的錯賬,張清,更正方法錯誤,更正方法正確,2）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。 更正方法為：,注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記

13、原來錯賬的賬戶。,適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為： 借：財務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 錯賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：,3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯賬：會計分錄中金額寫少。 更正方法為：,劃線更正法,適用于在結(jié)賬前賬 簿記錄有錯誤，而 記賬憑證無錯誤。,將原賬簿記錄上的錯誤數(shù) 字用紅線劃掉，再用藍(lán)黑 字填上正確的數(shù)字。,范圍,更正,（1）記賬憑證中應(yīng)借.應(yīng)貸的賬戶名稱或金額有錯誤并已

14、登記入賬。 （2）記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借.應(yīng)貸賬戶未錯，但所記金額大于應(yīng)記金額,1.適用范圍：,紅字更正法,補(bǔ)充更正法,適用于記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng) 借、應(yīng)貸賬戶未錯， 但所記金額小于應(yīng)記 金額。,用藍(lán)字填制一張與原憑證 科目相同，但金額為少記 部分的憑證并登記入賬， 補(bǔ)充少記部分的金額。,范圍,更正,四、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記,（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 區(qū)別：總分類賬是按照總分類賬戶開設(shè)的，提供全面、系統(tǒng)的資料，只提供貨幣指標(biāo)。 明細(xì)分類賬是按照二級賬戶或明細(xì)分類賬戶開設(shè)的，提供較為詳細(xì)的資料，除了貨幣指標(biāo)外，還提供實(shí)物量度指標(biāo)。 聯(lián)系：明細(xì)分類賬對總分類賬進(jìn)行必要的補(bǔ)充說明，總分類賬

15、對明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭作用。,（二）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記,平行登記就是對同一會計事項(xiàng)在總分類賬和明細(xì)分類賬中進(jìn)行的同方向、同金額、同時間登記。 要點(diǎn)： 1同依據(jù)2同方向3同金額4同時間,五、結(jié)賬與對賬,（一）結(jié)賬 1、結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。,2、結(jié)賬的步驟,3、結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。,年結(jié) 年末時進(jìn)行的結(jié)賬。,(二)對賬 1、對賬的含義 對賬是指會計人員對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作，目的是為了保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符，從而使會計信息真實(shí)可靠。為編制會計報表提供真實(shí)可靠的會計信

16、息。,（1）賬證核對 將賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對。,2、對賬的內(nèi)容 (1)賬證核對 (2)賬賬核對 (3)賬實(shí)核對,3. 核對方法,（2）賬賬核對 1）總分類賬戶之間的核對 全部總分類賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)核對，期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。 2）總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬核對。 3）總賬發(fā)生額與所屬明細(xì)賬發(fā)生額合計數(shù)核對，總賬期末余額與所屬明細(xì)賬期末余額合計數(shù)核對 4）會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬核對。,（3）賬實(shí)核對 1）現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對。 2）銀行日記賬的余額與銀行對賬單核對。 3）財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)與財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)核對。 4