易錯(cuò)易混考點(diǎn)總結(jié)

1、三十三、銷售退回和附有銷售退回條件的銷售在會計(jì)處理上有何區(qū)別？,銷售退回和附有銷售退回條件的銷售在會計(jì)處理上的區(qū)別,【例1】說明附有銷售退回條款的銷售 甲公司是一家健身器材銷售公司，2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售5 000件健身器材，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2 500 000元，增值稅稅額為 425 000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的

2、增值稅稅額允許沖減。甲公司的賬務(wù)處理如下：,1月1日發(fā)出健身器材時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 2 925 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 425 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000 1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 （1000件500） 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 000,2月1日前收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 2 925 000 貸：應(yīng)收賬款 2 925 000 6月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為1000件，款項(xiàng)已 經(jīng)支付： 借：庫存商品 （1000件40

3、0） 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) （1000件50017%）85 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 000 貸：銀行存款（1000件5001.17） 585 000,如果實(shí)際退貨量為800件時(shí)： 借：庫存商品（800件400） 320 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) （800件50017%）68 000 主營業(yè)務(wù)成本（200件400） 80 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 000 貸：銀行存款 （800件5001.17） 468 000 主營業(yè)務(wù)收入（200500） 100 000 如果實(shí)際退貨量為1200件時(shí)：,借：庫存商品（1200件400） 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

4、稅(銷項(xiàng)稅額) （1200件50017%）102 000 主營業(yè)務(wù)收入（200件500） 100 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本（200件400） 80 000 銀行存款（1200件5001.17） 702 000 6月30日之前如果沒有發(fā)生退貨： 借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000,售后租回形成融資租賃與經(jīng)營租賃會計(jì)處理的區(qū)別,三十四、售后租回形成融資租賃與經(jīng)營租賃會計(jì)處理的區(qū)別是什么？,【例1】說明售后租回形成經(jīng)營租賃 甲公司2011年1月1日出售辦公樓，該辦公樓的賬面原價(jià)1000萬元，已提折舊400萬元，賬面價(jià)

5、值600萬元。出售取得價(jià)款700萬元，根據(jù)當(dāng)時(shí)市場情況其公允價(jià)值為690萬元。 出售后同時(shí)租回該辦公樓用于辦公，租期從2011年1月1日2012年12月31日，每年租金48萬元，在年末支付。該租金高于當(dāng)時(shí)市場租金價(jià)格；多付租金是因?yàn)槌鍪蹠r(shí)多收了價(jià)款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司的賬務(wù)處理如下：,2011年1月1日出售時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 600 累計(jì)折舊 400 貸：固定資產(chǎn) 1000 借：銀行存款 700 貸：固定資產(chǎn)清理 600 營業(yè)外收入（690600） 90 遞延收益 （700690） 10,2011年末支付租金時(shí) 借：管理費(fèi)用 48 貸：銀行存款 48 借：遞延收益 5 貸：管理費(fèi)用（102） 5 注：實(shí)際租金費(fèi)用為43萬元。,凈利潤與其他綜合收益的區(qū)別,三十五、凈利潤與其他綜合收益有何區(qū)別？,鏈接： 1.在處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)的“資本公積其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”就是為了將未計(jì)入損益的業(yè)績轉(zhuǎn)為已計(jì)入損益的業(yè)績。 2.在處置公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)的“資本公積其他資本公積”轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”，就是為了將未計(jì)入損益的業(yè)績轉(zhuǎn)為已計(jì)入損益的業(yè)績；將“公允價(jià)值變動損益”轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”，就是將未實(shí)現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)