《會計憑證考證備》PPT課件.ppt

1、第四章 會計憑證,第一節(jié) 會計憑證概述,一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。,二、會計憑證的作用 （一）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù) （二）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制 （三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行,三、會計憑 證的種類,原始憑證,記賬憑證,業(yè)務發(fā)生或完成時，經(jīng)辦人取得或填 制，記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成 情況的書面證明。,會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證， 按經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定 會計分錄后所填制的書面證明。,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的概念,原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，是用記錄經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的文字憑據(jù)

2、。同時也是進行會計核算具有法律效力的原始書面證明。,二、原始憑證的種類,（一）按照其來源不同分類：分為外來原始憑證和自制原始憑證。,1、外來原始憑證，是從外部取得的，供自己使用如各種發(fā)票等。,發(fā)票，分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。 普通發(fā)票有三聯(lián)次，第一聯(lián)存根聯(lián)、第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)記賬聯(lián)。 增值稅專用發(fā)票還有抵扣聯(lián)。,2、自制原始憑證，是自己內(nèi)部取得的，供自己使用如收料單、差旅費報銷單等。,（二）按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同分類,按填制的手續(xù)及內(nèi)容的不同，可以將原始憑證分為：一次原始憑證、累計原始憑證、匯總原始憑證。,1、一次原始憑證 一次原始憑證是一次性完成手續(xù)的，如各種外來原始憑證等。,2、累計

3、原始憑證 累計原始憑證是在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型的經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。累計多次填制的，陸續(xù)完成手續(xù)的。如，自制的限額領料單等。,3、匯總原始憑證 匯總原始憑證是指定期根據(jù)若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如，收發(fā)材料憑證匯總表、差旅費報銷單等。,一次憑證,累計憑證,匯總憑證之一,匯總憑證之二,（三）按格式不同分類 原始憑證按格式不同，可以分為通用憑證和專用憑證。 1、通用憑證 通用憑證，是指由有關部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具體統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如常見的增值稅專用發(fā)票、銀行轉賬結算憑證等 2、專用憑證 專用憑證，是指單位自行印刷，僅在本單

4、位內(nèi)部使用的憑證。如，收料單、領料單、工資費用分配表等,三、原始憑證的基本內(nèi)容,（一）原始憑證名稱 （二）填制原始憑證的日期 （三）原始憑證的編號 （四）接受原始憑證單位名稱 （五）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 （六）填制單位簽章 （七）有關人員簽章 （八）填制單位名稱或填制人姓名 （九）憑證附件,在每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成時取得或自行填制的會計憑證是原始憑證。（） 答案： 下列各項中，屬于自制原始憑證的包括（） A借款單 B領料單 C工資結算單 D材料請購單 答案：ABC 原始憑證按照格式不同，可以分為（） A通用憑證 B專用憑證 C購貨合同 D領料單 答案：AB 稅務部門統(tǒng)一印制的增值稅專用發(fā)票屬于專用憑證

5、（） 答案： 記賬憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明，也是的登記賬簿的依據(jù)。（） 答案： 下列不屬于匯總原始憑證的是（） A發(fā)料憑證匯總表 B限額領料單 C差旅費報銷單 D工資計算表 答案：B,四、原始憑證的填制要求,1.記錄真實內(nèi)容真實，數(shù)字客觀。 2.內(nèi)容完整項目齊全，聯(lián)次無誤。 3.手續(xù)完備自制（經(jīng)辦單位領導或指定人員簽章） 對外開出（加蓋本單位公章） 外部單位取得（填制單位公章） 外部個人取得（填制人簽章）,原始憑證,4.書寫清楚規(guī)范： （1）中文大寫金額行、楷書寫，不自造簡化字，繁體字可受理。 （2）中文大寫之前標明“人民幣”字樣，不留白。 （3）中文大寫之后元后寫整（正）；

6、 角后可不寫；分后不寫。 （4）阿拉伯小寫金額之前加￥。 （5）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。 a.中間有“0” 要寫“零”。1023.40 b.中間連續(xù)有幾個“0” 只寫一個“零”。10002.87 c. 以下類似情形，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 120000.34 10200.56 d.角位是“0”，分位不是“0”時， 元后面應寫“零”字。 12653.09,壹仟零貳拾叁元肆角,壹萬零貳元捌角柒分,壹拾貳萬元叁角四分,壹萬（零）貳佰元伍角陸分,壹萬貳仟陸佰伍拾叁元零玖分,（6）票據(jù)的出票日期必

7、須使用中文大寫,大寫在前面加零月份，1月、2月、10月 日期，1日到9日、10日、20日、30日 大寫在前面加壹月份，11月、12月 日期，11日到19日,大寫：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整。,出票日期小寫銀行不受理。 出票日期大寫不規(guī)范銀行可受理，但造成損失有出票人承擔。,原始憑證,5.編號連續(xù)預印編號憑證作廢，蓋作廢戳記留存，不得撕毀。 6.不得涂改、刮擦、挖補，按規(guī)定修改錯誤由出具單位重開或更正；金額錯誤只能重開。不涂改。 7.填制及時。 8.出納人員在辦理收付款后，應在有關原始憑證上蓋收訖付訖戳記，避免重收重付。,原始憑證,四、審核： 1.

8、真實性日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)據(jù)、外來單位公章及填制人員簽章、自制憑證經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員簽名或蓋章、防假冒憑證。 2.合法性業(yè)務內(nèi)容是否違法、傳遞和審查程序是否違法、是否貪污腐化。 3.合理性是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要、是否符合計劃預算。 4.完整性是否要素齊全、數(shù)字清晰、文字工整、聯(lián)次正確、簽章齊全。 5.正確性大小寫、不涂改刮擦挖補。 6.及時性注意查驗填制日期，特別是銀行匯票、銀行本票。 審核后處理： 1.符合要求及時編制記賬憑證入賬。 2.不準確不完整退回，要求更正、補充或重開。 3.不真實不合法不接受，要向單位負責人報告。堅決抵制弄虛作假、舞弊。,以下各項中，不屬于原始憑證所必須具備的基本內(nèi)容的

9、是（） A憑證名稱、填制日期和編號 B經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要 C對應的記賬憑證號數(shù) D填制經(jīng)辦人員的簽字、蓋章 答案：C 原始憑證的填制，除了記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備等基本要求外，還要求做到（） A書寫清楚規(guī)范 B填制及時 C編號連續(xù) D不得涂改 答案：ABCD 對原始憑證的審核內(nèi)容就是審核憑證的合法性、合理性。（） 答案： 票據(jù)的出票日期書寫正確的有（） A2月15日，應寫成“零貳月壹拾伍日” B10月10日，應寫成“零壹拾月零壹拾日” C10月30日，應寫成“零壹拾月叁拾日” D12月12日，應寫成“零壹拾貳月零壹拾貳日” 答案：AB,一、記賬憑證的概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)

10、審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，確定會計分錄后所填制的會計憑證。 記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，原始憑證是填制記賬憑證的直接依據(jù)，不能直接登記賬簿。,第三節(jié) 記賬憑證,二、記賬憑證的種類 專用記賬憑證和通用記賬憑證 專用記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種形式。,專用記賬憑證選取的四個原則,注：“”=“現(xiàn)金”或“銀行存款”,1、借方有“”，選收款憑證 （借收） 2、貸方有“”，選付款憑證 （貸付） 3、借貸方都有“”，按貸方做一張付款憑證 4、借貸方都無“”，選轉賬憑證,收款憑證的借方一定是庫存現(xiàn)金或銀行存款 付款憑證的貸方一定是庫

11、存現(xiàn)金或銀行存款,借方是庫存現(xiàn)金或銀行存款的，不一定是收款憑證 貸方是庫存現(xiàn)金或銀行存款的，一定是付款憑證,1、從銀行提現(xiàn) 2、將現(xiàn)金存銀行,收款憑證，記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務的。 借方科目：銀行存款或庫存現(xiàn)金,付款憑證：記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證 貸方科目：銀行存款或庫存現(xiàn)金,轉賬憑證：記錄的是庫存現(xiàn)金和銀行存款無關的經(jīng)濟業(yè)務。,（通用型）,3月11日，從星光公司收回上年度銷售商品款80000元，款項已存入銀行。,銀行存款,2011 3 11,銀收 16,2,收回上年銷貨款,應收賬款,星光公司,8000000,張三,李四,王二,王小,吳大,8000000,3月21日，以

12、轉賬支票支付所欠銀河公司的貨款20000元。,歸還前欠貨款,銀行存款,2012 3 21,銀付 32,應付賬款,銀河公司,2000000,1,柳峰,李丹,王雨,吳芬,2000000,梅雪,3月25日，向星光公司銷售價值60000元的商品一批，貨款暫未收到。,2011 3 25,轉 8,賒銷商品,應收賬款,星光公司,主營業(yè)務收入,2,柳峰,李丹,王雨,吳芬,6000000,6000000,6000000,6000000,三、記賬憑證的內(nèi)容：,1.憑證名稱。 2.填制日期。 3.編號。 4.摘要。 5.會計科目。 6.金額。 7.記賬標記。 8.附件張數(shù)。 9.相關人員簽章。,四、記賬憑證的編制要

13、求： 1.內(nèi)容完整。 2.連續(xù)編號。一筆業(yè)務，需要填制多張憑證，分數(shù)編號法。 （1）憑證涉及科目過多，一張記賬憑證寫不下，寫到下張記賬憑證上，兩張編號一致。 （2）一張原始憑證，需填制多張憑證，注明原始憑證位置。 （3）一張原始憑證，供多家單位使用，應使用原始憑證分割單。 3.書寫清楚規(guī)范。 4.根據(jù)：每一張原始憑證；若干張同類原始憑證匯總編制；原始憑證匯總表。 不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。 5.除結賬與更正錯賬外，均應附原始憑證。 6.記賬憑證有誤：僅僅是憑證有誤，未登記賬簿重新填制，已經(jīng)入賬按照正確方法更正。,7.憑證金額處空行劃線注銷。 8.記賬憑證上的日期編

14、制記賬憑證的日期。 9.記賬符號表示“已根據(jù)憑證登記賬簿”，防止重記、漏記。 10.涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款的專用憑證，只登記一張付款憑證。 11.同一經(jīng)濟業(yè)務中，既有現(xiàn)金銀行存款收付業(yè)務，又有轉賬業(yè)務 分別填制收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。 12.附件張數(shù)自然張數(shù)，或匯總張數(shù)。,五、審核： 1.內(nèi)容真實。以原始憑證為據(jù)，經(jīng)濟內(nèi)容與附件一致。 2.項目齊全。日期、編號、摘要、科目、金額、附件、簽章。 3.科目正確。一級科目符合制度規(guī)定、準確。 4.金額正確。與原始憑證一致、計算準確。 5.書寫正確。工整、清晰、墨水合規(guī)、更正方法合規(guī)。,記賬憑證可以根據(jù)（）編制 A同一日期的所有原始憑證匯總 B原

15、始憑證匯總表 C若干張同類別的原始憑證匯總 D每一張原始憑證 答案：BCD 可以不附原始憑證的記賬憑證有（） A一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的 B更正錯誤的記賬憑證 C一張原始憑證需要有多個單位共同使用 D期末結賬的記賬憑證 答案：BD 從銀行提取現(xiàn)金，不應編制（） A轉賬憑證 B現(xiàn)金收款憑證 C銀行存款付款憑證 D銀行存款收款憑證 答案：ABD 收款憑證的左上角的會計科目為貸方科目（） 答案： 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)科目、金額有誤，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明沖銷某月某日某號憑證字樣，再用藍字做一張正確登記入賬。（） 答案： 收到前欠的應收賬款時，編制

16、的憑證為：借：“銀行存款”，貸“應付賬款”。（） 答案：,第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管 一、傳遞與保管： 傳遞，是指會計憑證的取得或填制起至歸檔保管過程。會計憑證的傳遞要滿足內(nèi)部控制制度的要求。傳遞程序要合理有效、節(jié)約時間、減少傳遞工作量。 二、會計憑證的保管： 會計憑證的保管，是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計部門定期（一般每月）整理、裝訂、歸檔存查。 1、會計憑證及時傳遞，不得積壓。 2、記賬憑證的原始憑證過多，可單獨裝訂保管，但應在封面和有關記賬憑證上加注說明。 3、對合同、契約、押金收據(jù)、涉外文書等重要的原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管，并在有關原始憑證和記賬憑證上注明另行保管。 4、原始憑證不得外借，特殊情況下，經(jīng)會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制，但是要登記。 5、外來原始憑證遺失： （1）取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容 等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員、和單位負責人批準，才能代 作原始憑證。 （2）確實無法取得證明，如車票。當事人寫明情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責 人、會計主管人員、和單位負責人批準，才能代作原始憑證。,會計憑證傳遞是指從原始憑證的填制或取