2009年會計從業(yè)資格考試會計電算化模擬試題.ppt

1、第二章,會計的基本程序,第一節(jié) 分錄 第二節(jié) 登賬 第三節(jié) 編報,第一節(jié) 分錄,一、原始憑證 二、會計科目 三、記賬憑證 四、借貸記賬法 五、會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 六、會計分錄舉例,會計分錄，通俗地講，就是會計人員所作的分門別類的記錄。 一、原始憑證 （一）概念： 原始憑證，也稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時所取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況的，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并具有法律效力的書面證明，它是進(jìn)行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。,1、外來原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時，從發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位或個人直接取得的原始憑證。 如，購貨發(fā)票等。 2、自制原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完成后，由本單位有

2、關(guān)部門人員，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。 如：入庫單，出庫單等。,（二）原始憑證的基本內(nèi)容 1、原始憑證的名稱 2、填制憑證的日期、編號 3、填制憑證單位的名稱（蓋章）。 4、接受憑證單位的名稱。 5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額 6、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。,（三）原始憑證的填制要求 1、真實(shí)可靠 2、內(nèi)容完整 3、書寫清楚規(guī)范 4、填制及時,（四）原始憑證的審核 1、實(shí)質(zhì)上的審核。 2、形式上的審核 二、會計科目 （一）概念 會計要素的進(jìn)一步分類，就是會計科目,（二）會計科目的分類 1、總分類賬科目，又叫總賬科目或一級科目 2、明細(xì)分類賬科目，也稱明細(xì)賬科目或明細(xì)科目,三、記賬憑證

3、 （一）記賬憑證的概念 記賬憑證，也稱傳票，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按設(shè)置的科目運(yùn)用借貸記賬法填制的，用于確定會計分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。,1、專用記賬憑證 （1）收款憑證：反映現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。 （2）付款憑證：反映現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)，以及現(xiàn)金和銀行存款兩者之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的記賬憑證 （3）轉(zhuǎn)賬憑證：反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（不涉及現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)）的記賬憑證。,2、通用記賬憑證 適合于所有業(yè)務(wù)的記賬憑證。采用通用記賬憑證的單位，無論款項(xiàng)的收付還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都采用統(tǒng)一格式的記賬憑證。 通用記賬憑證通常適合規(guī)模不大、款項(xiàng)收付不多的中小型企業(yè)。 名稱為記賬憑證。,（

4、二）記賬憑證的基本內(nèi)容 1、記賬憑證的名稱。 2、填制憑證的日期、編號 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 4、會計科目、借貸方向和金額 5、所附原始憑證的張數(shù) 6、填制、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽名或蓋章，收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。,（三）記賬憑證的填制 1、填制記賬憑證必須經(jīng)過審核無誤的原始憑證為依據(jù)。 2、記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)。 3、記賬憑證的日期應(yīng)如實(shí)填列。 4、記賬憑證應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號。 5、會計科目及其借貸方向和金額應(yīng)填寫正確 6、摘要應(yīng)用簡明扼要的語言，正確表達(dá)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。 7、記賬憑證上必須有填制、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽

5、名或蓋章。,四、借貸記賬法 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，記錄各會計要素具體內(nèi)容（即各會計科目）增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。,（一）在記賬憑證和賬戶中，用“借”和“貸”作為記賬符號,（二）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 （三）借貸記賬法的記賬符號包含三種含義和三種作用 1、表明在賬戶中借方和貸方兩個相對的部位，用來指明交易、事項(xiàng)的發(fā)生引起數(shù)量增減變化時在賬戶中應(yīng)記入的兩個不同方向。,2、表明構(gòu)成會計分錄的相對應(yīng)的借方賬戶和貸方賬戶的相互關(guān)系，用來了解一筆交易、事項(xiàng)所引起的會計要素具體金額增減變化的來龍去脈。 3、表明已登記在不同類別

6、賬戶中借方和貸方的金額是增加還是減少，用來說明賬戶的性質(zhì)。,（四）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)：每一賬戶分為“借方”和“貸方”，在“T”形賬戶中，左方為借方，右方為貸方。賬戶結(jié)構(gòu)如下：,1、資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu),2、負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu),3、收入類賬戶結(jié)構(gòu),4、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu),總結(jié),五、會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 1、會計科目的對應(yīng)關(guān)系：在借貸記賬法下，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會計分錄時，必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目中，這樣，會計科目之間就形成了一定的相互聯(lián)系、相互依存的對應(yīng)關(guān)系，這就是會計科目的對應(yīng)關(guān)系。,2、會計分錄 （1）會計分錄的概念 會計分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

7、事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借貸會計科目及其金額的記錄，簡稱分錄。 （2）會計分錄的三大要素 借貸方向，對應(yīng)會計科目名稱，應(yīng)記金額,（3）會計分錄的種類 簡單會計分錄一借一貸 復(fù)合會計分錄一借多貸，一貸多借，多借多貸 注意：一般來講，復(fù)合會計分錄可以分為若干簡單的會計分錄。 多借多貸會計分錄，只有在某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較繁雜，確實(shí)需要時才編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會計分錄。,（4）會計分錄的編制步驟 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是哪些會計要素 確定涉及哪些會計科目，各自的增減變動情況 確定借、貸方向 確定借貸金額各為多少,（5）會計分錄的書寫格式 先借后貸，借貸錯開，上借下貸，借貸平衡 例如：從銀行

8、提取現(xiàn)金1萬元 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000,六、會計分錄舉例 見課本P33,53,課堂練習(xí),【例2-1】金陽公司收到投資方華達(dá)公司投入的投資額5 000 000元，存入開戶銀行。 借：銀行存款 5 000 000 貸：實(shí)收資本 5000 000,【例2-2】金陽公司以銀行存款向晨光公司購買原材料10 000元 借： 原材料 10 000 貸：銀行存款 10 000,【例2-3】業(yè)務(wù)員夏光出差預(yù)借差旅費(fèi)3000 元，以現(xiàn)金支付。 借： 其他應(yīng)收款 夏光 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000,【例2-4】金陽公司自光明公司購入原材料100 000，貨款未付。 借：原材料 1

9、00 000 貸： 應(yīng)付賬款 100 000,【例2-5】金陽公司開出轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠光明公司的貨款30 000元。 借：應(yīng)付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 000,【例2-6】金陽公司簽發(fā)一張期限為兩個月的商業(yè)匯票，歸還前欠光明公司的貨款70 000元。 借：應(yīng)付賬款 70 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 70 000,【例2-7】金陽公司以歷年積累的盈余公積2 000 000元轉(zhuǎn)增資本。 借：盈余公積 2 000 000 貸：實(shí)收資本 2 000 000,【例2-8】投資方星光公司撤回投資 1 000 000元，以銀行存款支付。 借：實(shí)收資本 1 000 000 貸：銀行存款 1 000

10、000,【例2-9】華達(dá)公司代金陽公司償還銀行短期借款 500 000元，作為華達(dá)公司對金陽公司的追加投資。 借：短期借款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000,【例2-10】金陽公司宣布向投資者分配現(xiàn)金股利600 000元，尚未支付。 借：利潤分配 600 000 貸：應(yīng)付股利 600 000,65,第二節(jié) 登賬,一、賬簿和賬戶 二、登記賬簿的規(guī)則 三、登賬練習(xí),登賬就是把編制好的會計分錄往賬簿上抄錄的一個過程。 登賬過程主要涉及三個方面： （1）賬簿和賬戶 （2）賬簿的格式和登記方法 （3）登記賬簿的規(guī)則,一、賬簿和賬戶 （一）賬簿和賬戶的概念 賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、

11、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式，用來連續(xù)、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。,賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在，賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就是在每個賬戶中完成的，因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。,（二）賬簿的分類 1、按用途分類 （1）日記賬。也稱序時賬，指按交易、事項(xiàng)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。在實(shí)際工作中，應(yīng)用最多的是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。,（2）分類賬。指按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 （3）備查簿。指對某些在日記賬和分類賬中未記錄或記錄不全的交易、

12、事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如，臨時租入固定資產(chǎn)備查簿、受托加工材料備查簿等。,2、賬簿按格式分類 （1）三欄式賬簿。是指采用借方、貸方、余額三個主要欄目的賬簿。見課本P35 總分類賬、日記賬、明細(xì)分類賬中的結(jié)算類賬戶、資本賬戶等一般采用三欄式格式。,（2）多欄式賬簿。指采用一個貸方欄目、多個借方欄目，或一個借方欄目、多個貸方欄目，或多個借方欄目 多個貸方欄目的賬簿。見課本P37 適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)分類核算。如“生產(chǎn)成本”，“管理費(fèi)用”和“制造費(fèi)用”等一般采用多欄式格式。,（3）數(shù)量金額式賬簿。指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。存貨類賬戶一般采用數(shù)量金額式格式。 3、賬簿按外形分類 （1）訂

13、本賬。指賬簿使用前按照順序編號，將特定數(shù)量的賬頁裝訂成冊的賬簿?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，總分類賬也應(yīng)采用訂本式賬簿。,（2）活頁簿。指賬頁數(shù)量不固定，可以隨意增減的賬簿。適用于一般明細(xì)分類賬。 （3）卡片賬。是指以格式固定、裝訂分散的卡片作為賬頁所組成的賬簿。此類賬簿通常裝在卡片箱內(nèi)，使用靈活，可以隨時抽換，可以跨年度使用。固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用這種格式。,二、登記賬簿的規(guī)則 （一）賬簿的啟用規(guī)則 （二）賬簿的記錄規(guī)則 （三）錯帳的更正規(guī)則,三、登賬練習(xí)。,33,第三節(jié) 編報,一、編制會計報表前得準(zhǔn)備 二、會計報表及其編制方法,一、編制會計報表前的準(zhǔn)備 （一）賬項(xiàng)調(diào)整 （

14、二）成本結(jié)轉(zhuǎn) （三）對賬 （四）結(jié)賬 （五）試算平衡表,（一）賬項(xiàng)調(diào)整 1、預(yù)收收入的調(diào)整（本期實(shí)現(xiàn)的收入前期已收） 2、預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整（本期發(fā)生的費(fèi)用前提已付） 3、應(yīng)計收入的調(diào)整（本期實(shí)現(xiàn)的收入尚未收款） 4、應(yīng)計費(fèi)用的調(diào)整（本期發(fā)生的費(fèi)用尚未付款）,預(yù)收收入調(diào)整,【例2-11】某企業(yè)與2010年1月份收到承租單位交來的本年度出租設(shè)備的租金收入144 000元，并已存入銀行。 1月份收到租金時，作以下會計分錄： 借：銀行存款 144 000 貸：預(yù)收賬款 144 000,112月份末，每個月確認(rèn)收入時，作以下會計分錄： 借：預(yù)收賬款 12 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 12 000,預(yù)付費(fèi)用調(diào)

15、整,【例2-12】某企業(yè)在2010年1月份開出一張支票，支付生產(chǎn)車間以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出96 000元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)剩余租賃期為2年。 1月份支付改良支出時，作以下會計分錄： 借：長期待攤費(fèi)用 96 000 貸：銀行存款 96 000,各月份攤銷改良支出時，作以下會計分錄： 借：制造費(fèi)用 4000 貸：長期待攤費(fèi)用 4000,應(yīng)計收入,【例2-13】某企業(yè)于2010年1月末、2月末、3月末，根據(jù)其在銀行存款的金額和該類銀行存款的利率估算每月的銀行存款利息收入均為6 000元，季末實(shí)際結(jié)算利息為18 000元。 1月末計提銀行存款利息收入時，作以下會計分錄： 借： 其他應(yīng)收款 6

16、 000 貸：財務(wù)費(fèi)用 6 000,2月末和3月末計息的分錄同1月末。 3月末實(shí)際結(jié)算銀行存款利息時，作以下會計分錄： 借： 銀行存款 18 000 貸：其他應(yīng)收款 18 000,在實(shí)際工作中，通常采用的處理方法是，每個季度的前兩個月計提利息收入，在季度的最后一個月不再計提利息收入，待實(shí)際收到銀行結(jié)算出的利息時，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”賬戶，按前兩個月估算出的利息收入貸記“其他應(yīng)收款”賬戶，差額作為第三個月的利息收入記入“財務(wù)費(fèi)用”賬戶的貸方。其會計處理如下：,1月末和2月末計提銀行存款利息收入時，作以下會計分錄： 借：其他應(yīng)收款 6 000 貸：財務(wù)費(fèi)用 6 000 3月末實(shí)際結(jié)算

17、銀行存款利息時，作以下會計分錄： 借：銀行存款 18 000 貸：其他應(yīng)收款 12 000 財務(wù)費(fèi)用 6 000,應(yīng)計費(fèi)用,【例2-14】某企業(yè)1月員工工資為12000，實(shí)際支付工資為2月5日。在1月末，企業(yè)應(yīng)對已發(fā)生但尚未支付現(xiàn)金的工資薪酬作以下會計分錄： 借：管理費(fèi)用 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 12 000,（二）成本結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品、各項(xiàng)稅金、折舊等） 我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個別計價法計算確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。,【2-15】假設(shè)東湖公司期初庫存甲種商品1 000件，單價30元；本期購入甲種商品1000件，單價40元；本期銷售甲種商品1000件，

18、單位售價50元。如果采用先進(jìn)先出法，計算商品的成本，并編制會計分錄。,會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本銷售商品成本 30 000 貸：庫存商品甲商品 30 000,（三）對賬 1、賬證核對 2、賬賬核對 3、賬實(shí)核對 （四）結(jié)賬（結(jié)清與結(jié)轉(zhuǎn)）,結(jié)清只針對虛賬戶 實(shí)賬戶是結(jié)轉(zhuǎn),虛賬戶與實(shí)賬戶,C1,結(jié)賬前狀態(tài),結(jié)賬-虛賬戶的結(jié)清,P2,把收入類賬戶結(jié)賬至本年利潤科目,結(jié)賬-虛賬戶的結(jié)清,P2,把費(fèi)用類賬戶結(jié)清至本年利潤,結(jié)賬-虛賬戶的結(jié)清,P2,把本年利潤余額結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益類賬戶,結(jié)賬-虛賬戶的結(jié)清,P2,結(jié)賬-虛賬戶的結(jié)清,把所有者撤資賬戶結(jié)清至所有者權(quán)益類賬戶,P2,【2-15】假設(shè)東湖公

19、司期初庫存甲種商品1 000件，單價30元；本期購入甲種商品1000件，單價40元；本期銷售甲種商品1000件，單位售價50元。如果采用先進(jìn)先出法，計算商品的成本，并編制會計分錄。,【例2-15】會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本銷售商品成本 30 000 貸：庫存商品甲商品 30 000 銷售甲商品發(fā)生的營業(yè)收入是501000=50 000 對損益類賬戶（主營業(yè)務(wù)成本）進(jìn)行結(jié)賬處理,把收入類賬戶結(jié)賬至本年利潤科目,結(jié)賬-虛賬戶的結(jié)清,P2,把費(fèi)用類賬戶結(jié)清至本年利潤,結(jié)賬-虛賬戶的結(jié)清,P2,把本年利潤余額結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益類賬戶,結(jié)賬-虛賬戶的結(jié)清,P2,【例2-15】結(jié)賬過程會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入-銷售商品收入 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本-銷售商品成本 30 000 本年利潤 20 000 借：本年利潤 20 000 貸：利潤分配-未分配利潤 20 000,2、實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 實(shí)賬戶是指資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶。這些賬戶一般期末都有余額，其余要結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計期間，作為下一期的期初余額。所以，這三類賬戶的結(jié)賬是指計算出各賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，并加以劃線結(jié)束，然后將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一期。結(jié)賬后要編制試算平衡表。,（五）試算平衡表 借貸記賬法下的試算平衡，是指根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總試算和比較