第二章 負(fù)債 第二節(jié) 應(yīng)交稅費（包括應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款）習(xí)題答案

1、第二章 負(fù)債 第二節(jié) 應(yīng)交稅費（包括應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款）習(xí)題答案一、單項選擇題1、甲增值稅一般納稅人企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為40萬元，保險公司賠償30萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額是（ ）萬元。A.4 B.5 C.5.1 D.6.8【正確答案】：D【答案解析】：該批毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額 = 4017% = 6.8（萬元）。2、企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過核算的科目是（ ）。A應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）B應(yīng)交稅費未交增值稅C應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）D應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）【正確答案】：D【答案解析

2、】：企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，不通過“應(yīng)交稅費未交增值稅”科目核算。3、一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付價款30 000元（可按13%扣除進(jìn)項稅額），另支付運費1 000元（可按7%計算進(jìn)項稅額），則應(yīng)記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶的金額為（ ）元。A. 3 170 B. 3 970 C. 4 030 D. 4 100【正確答案】：B【答案解析】：進(jìn)項稅額 = 30 00013% + 1 0007% = 3 970（元）。4、甲企業(yè)委托外單位加工物資一批，該批委托加工物資為應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）。該批物資收回后，直接用于出

3、售。該企業(yè)應(yīng)于提貨時，將受托加工單位代收代繳的消費稅記入（ ）。A.“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的借方B.“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的貸方C.“委托加工物資”科目的借方 D.“營業(yè)稅金及附加”科目的借方【正確答案】：C【答案解析】：收回委托加工應(yīng)稅消費品所支付的消費稅記入委托加工物資的成本，應(yīng)借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”等科目。5、企業(yè)發(fā)生下列稅金，不應(yīng)記入管理費用的是（ ）。A房產(chǎn)稅 B增值稅 C土地使用稅 D車船使用稅 E 印花稅【正確答案】：B6、某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22 500元，增值稅稅額3 825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品

4、銷售價（含增值稅，扣除率6）78 750元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（ ）元。A632.55 B4 038.47 C4 725 D4 457.55【正確答案】：D【答案解析】：當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅78750（1+6） 64457.55（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項稅額不可以抵扣。7、某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅3萬元，應(yīng)交土地使用稅2萬元，應(yīng)交印花稅1萬元，因擴(kuò)建占地應(yīng)交耕地占用稅10萬元，則本期影響“應(yīng)交稅費”科目的金額是（ ）萬元。A.5 B.6 C.15 D.16【正確答案】：A【答案解析】：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅是計入“管理費用”的四個稅種。其中印花稅不通過“應(yīng)交稅費

5、”核算，直接借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。耕地占用稅也不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，企業(yè)按照規(guī)定交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。所以當(dāng)期影響“應(yīng)交稅費”科目的金額是3 + 2 = 5（萬元）。8、企業(yè)為一些非應(yīng)交增值稅項目購進(jìn)材料時，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計入（ ）。A應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 B營業(yè)稅金及附加C材料的采購成本 D營業(yè)外支出【正確答案】：C【答案解析】：按照稅法規(guī)定，如果屬于購入原材料時就知道該原材料是用于非應(yīng)稅項目，則發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，應(yīng)直接計入原材料的采購成本。本題屬于這種情況。如果購入時計劃是用于正常的生產(chǎn)加工，則購入時

6、將增值稅計入進(jìn)項稅額，但后來企業(yè)改變用途，用于了非應(yīng)稅項目，則通過應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）科目轉(zhuǎn)出。9、下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。A.應(yīng)付現(xiàn)金股利 B. 應(yīng)交教育費附加C.應(yīng)付租入包裝物租金 D.應(yīng)付管理人員工資【正確答案】：C【答案解析】：A應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算；B應(yīng)交教育費附加通過“應(yīng)交稅費”科目核算；C應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算；D應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】10、某企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)交土地增值稅，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。A.銷售費用

7、B.固定資產(chǎn)清理C.制造費用 D.管理費用【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)計算出應(yīng)交土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅”科目?！驹擃}針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】11、某企業(yè)本期實際應(yīng)上交增值稅200 000元，消費稅100 000元，營業(yè)稅200 000元，土地增值稅100 000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，則該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）元。 A.21 000 B.35 000 C.42 000 D.28 000【正確答案】：B【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅 =（200 000 + 100 000 + 2

8、00 000）7% = 35 000（元）?！驹擃}針對“其他稅費的核算,消費稅的核算,營業(yè)稅的會計處理,增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】12、企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計算出的應(yīng)交資源稅，應(yīng)計入（ ）科目。A.制造費用 B.生產(chǎn)成本 C.主營業(yè)務(wù)成本 D.營業(yè)稅金及附加【正確答案】：D【答案解析】：企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅”科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅”科目?！驹擃}針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】13、委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，由受托方代收

9、代交的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是（）。A.在途材料 B.委托加工物資C.應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 D.營業(yè)稅金及附加【正確答案】：B【該題針對“消費稅的核算”知識點進(jìn)行考核】14、某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，采用計劃成本對材料進(jìn)行日常核算，本期購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為200 000元，增值稅額為34 000元，材料尚未到達(dá)，并支付運費1 200元，已取得運費發(fā)票，其在采購的時候應(yīng)計入“材料采購”賬戶的金額為（ ）元。A.201 200 B.235 200 C.218 116 D.217 000【正確答案】：B【答案解析】：小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專

10、用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計入購入貨物的成本中。所以應(yīng)計入材料采購的金額= 200 000 + 34 000 + 1 200 = 235 200（元）?！驹擃}針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】15、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款20 000元，增值稅3 400元，在購入材料的過程中另支付運雜費600元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為（ ）元。A.20 000 B.20 600 C.23 400 D.24 000【正確答案】：D【答案解析】：該企業(yè)原材料的入賬價值 = 20 000 + 3 400 + 600 = 24 000（元）。【該題針對“增值稅的會計處理”知識

11、點進(jìn)行考核】16、A公司建造辦公樓領(lǐng)用外購原材料10 000元，原材料購入時支付的增值稅為1 700元；因火災(zāi)毀損原材料一批，其實際成本20 000元，經(jīng)確認(rèn)損失材料的增值稅3 400元。則A公司計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為（ ）元。A.680 B.1 020 C.1 700 D.5 100【正確答案】：D【該題針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】17、某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（ ）萬元。A.4.

12、20 B.3.92 C.3.22 D.2.38【正確答案】B【答案解析】根據(jù)規(guī)定，城建稅的計稅義務(wù)為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 =（34+12+10）7%=3.92（萬元）【該題針對“城市維護(hù)建設(shè)稅”的計算?！慷?、多項選擇題1、下列各項稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。A用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代交的消費稅B用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代交的消費稅C用于在建廠房工程的庫存原材料已支付的增值稅進(jìn)項稅額D小規(guī)模納稅人采購貨物支付的增值稅 E.支付的土地使用稅【正確答案】：ACD【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代

13、交的消費稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”賬戶的借方反映，不記入材料成本。2、下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）。A.工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的生產(chǎn)用材料 B.非常損失造成的存貨盤虧C.工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 D.以產(chǎn)成品對外投資【正確答案】：AB【答案解析】：工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品及以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額。3、下列行為中，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額的有（ ）。A.購入貨物發(fā)生非正常損失 B.將自產(chǎn)貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)貨物用于對外投資 D.將自產(chǎn)貨物委托他人代銷E.將自產(chǎn)的貨物分配給股東【正確答案】：BCDE【答案解析】：購入貨物發(fā)生非正

14、常損失應(yīng)作為增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。4、下列稅費中應(yīng)計入有關(guān)存貨成本的有（ ）。A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的增值稅B.一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅C.一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅D.收購未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳的資源稅 E.繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費【正確答案】：BCD【答案解析】：A：一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的增值稅，計入應(yīng)交稅費。B：一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅計入存貨的成本；C：一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入存貨成本；D：企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時，按實際支付的收購款；借：材料采購貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）按代扣代繳的資源稅稅額：借：材料采購貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源

15、稅企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅貸：銀行存款E：繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費：借：管理費用貸：應(yīng)交稅費5、企業(yè)不記入“管理費用”的稅金有（ ）。A.土地增值稅 B.印花稅 C.房產(chǎn)稅 D.耕地占用稅【正確答案】：AD【答案解析】：管理費用中核算的稅費主要有土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費?！尽捌渌愘M的核算”知識點進(jìn)行考核】6、下列稅金，應(yīng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（ ）。A.房產(chǎn)稅 B.車船稅C.車輛購置稅 D.購入固定資產(chǎn)交納的契稅【正確答案】：CD【答案解析】：固定資產(chǎn)的入賬價值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅

16、和車船稅應(yīng)該計入管理費用?！驹擃}針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】7、下列各項稅金中，影響企業(yè)損益的有（ ）。A.消費稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅銷項稅額 D.所得稅【正確答案】：ABD【答案解析】：消費稅和營業(yè)稅一般應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”或“營業(yè)外支出”等科目，影響當(dāng)期損益；企業(yè)應(yīng)該交納的所得稅應(yīng)該計入“所得稅費用”科目，影響當(dāng)期損益；增值稅銷項稅額不影響損益。【該題針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】8、企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有（ ）。A.銷售商品取得收入 B.銷售不動產(chǎn)取得收入C.出租無形資產(chǎn)取得收入 D.提供運輸勞務(wù)取得收入【正確答案】：BCD【答案解析】：營業(yè)稅的征稅范圍包

17、括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)；增值稅的征稅范圍包括銷售或進(jìn)口貨物，以及提供的加工、修理修配勞務(wù)。因此，正確答案為BCD?！驹擃}針對“營業(yè)稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】9、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要計算增值稅銷項稅額的有（ ）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)B.以庫存商品對外投資C.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈 D.原材料由于管理不善被盜【正確答案】：ABC【答案解析】：選項A、B、C為視同銷售行為，因而應(yīng)計算增值稅銷項稅額；選項D應(yīng)計入進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。【該題針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】10、下列稅費中，應(yīng)計入管理費用的有（ ）。A.房產(chǎn)稅 B.土地使用稅 C.車船稅 D.契稅【正確答案】

18、ABC【答案解析】契稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目。11、下列項目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有（）。A.應(yīng)付職工的工資 B.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金C.應(yīng)付存入保證金 D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A，計入應(yīng)付職工薪酬科目。【該題針對“其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核】12、下列各項交易或事項，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）。A.客戶存入的保證金 B.應(yīng)付股東的股利C.應(yīng)付租入包裝物的租金 D.預(yù)收購貨單位的貨款【正確答案】：AC【答案解析】：選項B計入應(yīng)付股利，選項D在預(yù)收賬款項目中核算。13、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅

19、費”科目核算的有（ ）。A.印花稅 B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅 D.土地增值稅【正確答案】：CD【答案解析】：選項A第一個排除掉，耕地占用稅也是直接計入固定資產(chǎn)成本中的。14、下列各項中，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”的有（ ）。A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅 B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅 D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅【正確答案】：CD【答案解析】：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目。15、企業(yè)交納的下列各種稅費中，不可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（ ）。A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費 B.增值稅銷項稅額C.出售固定資

20、產(chǎn)的營業(yè)稅 D.城市維護(hù)建設(shè)稅【正確答案】：ABC【答案解析】：礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費應(yīng)計入“管理費用”；增值稅銷項稅額不影響損益，與“營業(yè)稅金及附加”無關(guān)；出售固定資產(chǎn)的營業(yè)稅最終影響處置凈損益，不通過營業(yè)稅金及附加核算。三、判斷題1、月度終了，企業(yè)轉(zhuǎn)出多交增值稅或未交增值稅后，“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（ ）【正確答案】：【答案解析】：“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目借方余額反映的是尚未抵扣的進(jìn)項稅額。2、由于消費稅是價內(nèi)稅，所以企業(yè)用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，也要記入“營業(yè)稅金及附加”或“其他業(yè)務(wù)支出”科目。 （

21、）【正確答案】：【答案解析】：企業(yè)用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，應(yīng)記入“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。3、本月繳納上月應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。 （ ） 【正確答案】：【答案解析】：本月上交上月應(yīng)交未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅費未交增值稅”，貸記“銀行存款”。本月繳納本月的增值稅，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。4、企業(yè)應(yīng)付各種賠款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。 （ ）【正確答案】：【答案解析】：企業(yè)應(yīng)付各種賠款、應(yīng)付

22、租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算?！驹擃}針對“其他應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】5、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的教育費附加，一般都是借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加”科目。實際上交時，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。 （ ）【正確答案】：【該題針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】6、企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，都通過“應(yīng)交稅費”科目核算。 （ ）【正確答案】：【答案解析】：對印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計應(yīng)交稅費金額的，無需通過“應(yīng)交稅費”科目核算?！驹擃}針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】7、委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，

23、委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費稅計入委托加工后的應(yīng)稅消費品的成本。 （ ）【正確答案】：【答案解析】：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費稅先計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣該消費品以后銷售時所負(fù)擔(dān)的消費稅?！驹擃}針對“消費稅的核算”知識點進(jìn)行考核】8、企業(yè)只有在對外銷售消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品時才應(yīng)交納消費稅。（ ）【正確答案】：【答案解析】：企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅?！驹擃}針對“消費稅的核算”知識點進(jìn)行考核】9、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，由于會計核算時不作銷售處理，因此不

24、需交納增值稅。 （ ）【正確答案】：【答案解析】：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目或無償贈送他人的，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。【該題針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】10、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格41 200元，增值稅征收率3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為1 200元。 （ ）【正確答案】：【答案解析】：該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅額 = 41 200（1+3%）3% = 1200（元）?！驹擃}針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】11、公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，同時要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。 （ ）【正確答案】：【該題針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核

25、】12、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格179 941，增值稅稅率是3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為5 398.23元。 （）【正確答案】：【答案解析】：應(yīng)交增值稅應(yīng)該用不含稅銷售價格乘以增值稅稅率計算得到，因此要先將含稅價格還原為不含稅價格，因此該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅 = 179 941（1+3%）3% = 5 241（元）?！驹擃}針對“增值稅的核算”知識點進(jìn)行考核】四、計算分析題1、華聯(lián)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，營業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為25%，存貨收發(fā)采用實際成本法核算。該企業(yè)2009年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從一般納稅企業(yè)購入一批原材

26、料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅17萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1萬元（進(jìn)項稅額按7%的扣除率計算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗收入庫。（2）將一批材料用于建造辦公樓，材料成本為1萬元，該材料購進(jìn)時確認(rèn)的進(jìn)項稅為0.17萬元。（3）購入工程物資一批，其價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，用銀行存款支付（進(jìn)項稅不能抵扣）。（4）對外提供運輸勞務(wù)（非主營業(yè)務(wù)），收入10萬元存入銀行，確認(rèn)收入并計算應(yīng)交營業(yè)稅。（5）轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的所有權(quán)，收入10萬元存入銀行，該專利權(quán)原值為12萬元，轉(zhuǎn)讓時已經(jīng)累計攤銷6萬元，沒有計提減值準(zhǔn)備。（6）企業(yè)用銀行存款支付購買印花稅票0.1

27、3萬元。（7）向甲公司銷售一批應(yīng)稅消費品10萬元（主營業(yè)務(wù)），增值稅1.7萬元，收到款項存入銀行。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)（1）（7）編制相關(guān)的會計分錄?！菊_答案】：（1）購入原材料：借：原材料 （1 000 000 +10 00093%）1 009 300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170 700貸：銀行存款 （11 700 0000+10 000）1 180 000（2）原材料用于建造辦公樓，將原先計入進(jìn)項稅額的增值稅轉(zhuǎn)出：借：在建工程 17 000貸：原材料 10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1 700（3）購入工程物資：借：工程物資 234 0

28、00貸：銀行存款 234 000（4）對外提供運輸勞務(wù)：借：銀行存款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000借：營業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 5 000（5）轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的所有權(quán)：借：銀行存款 100 000 累計攤銷 60 000 貸：無形資產(chǎn) 120 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 5 000 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 35 000（6）用銀行存款支付購買印花稅票：借：管理費用 1 300貸：銀行存款 1 300（7）向甲公司銷售一批應(yīng)稅消費品：借：銀行存款 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000借：主

29、營業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫存商品 80 000借：營業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 10 0002、某企業(yè)2月初“應(yīng)交稅費”賬戶余額為零，當(dāng)月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）購入材料一批，價款300 000元，增值稅51 000元，以銀行存款支付，企業(yè)采用計劃成本法核算，該材料計劃成本320 000元，已驗收入庫；（2）將賬面價值為540 000元的產(chǎn)品專利權(quán)出售，收到價款660 000元存入銀行，適用的營業(yè)稅稅率為5%，假定該專利權(quán)沒有計提攤銷和減值準(zhǔn)備（不考慮除營業(yè)稅以外的其他稅費）；（3）銷售應(yīng)稅消費品一批，價款600 000元，增值稅102 000元，收到貨款并存入銀行，消費稅適用稅率為10%，該批商品的成本是500 000元；（4）月末計提日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，適用的稅率和費率分別為7%和3%。要求：編制（1）（4）業(yè)務(wù)會計分錄并列示業(yè)務(wù)（4）的計算過程。【正確答案】：（1）借：材料采購 300 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51 000貸：銀行存款 3