企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理專題(ppt 72頁).ppt

1、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理專題,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 陳 波,湖北省內(nèi)審協(xié)會(huì)培訓(xùn)項(xiàng)目,2020/9/17,2,主講人簡介,武漢大學(xué)博士 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)博士后 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 碩士研究生導(dǎo)師 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)審計(jì)教研室主任 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士（MPAcc）中心主講教師 湖北省內(nèi)審協(xié)會(huì)、湖北省建設(shè)銀行、湖北省煙草公司、大冶有色集團(tuán)、中國三江航天集團(tuán)等財(cái)務(wù)培訓(xùn)主講人,2020/9/17,3,主要內(nèi)容,1. 案例分析：中航油,2. 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,3. 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,4. 結(jié)論與思考,2020/9/17,引例,這樣的案例層出不窮,4,2011年2月，江西省鄱陽縣財(cái)政局股長李華

2、波，與當(dāng)?shù)匦庞蒙缰魅喂唇Y(jié)，從財(cái)政專項(xiàng)賬戶上套取資金近9400萬后出逃至加拿大,2011年3月，紫金礦業(yè)由于2010年連續(xù)兩次發(fā)生含銅酸性溶液滲漏，造成汀江重大水污染事故，被福建省取消高新技術(shù)企業(yè)資格,2020/9/17,引例,這樣的案例層出不窮,5,2011年3月，北京國美電器大港店由于銷售人員侵占消費(fèi)者贈(zèng)品及現(xiàn)金券，以及虛假以舊換新銷售，被央視315晚會(huì)曝光,2011年2月，阿里巴巴公告稱經(jīng)公司內(nèi)部調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在公司B2B對(duì)外貿(mào)易平臺(tái)上，2009年和2010年連續(xù)兩年分別有1219家和1107家的中國供應(yīng)商涉嫌欺詐全球買家，公司CEO衛(wèi)哲引咎辭職,2020/9/17,引例,這樣的案例層出不窮,

3、6,2011年4月，云南上市公司綠大地由于存在虛增資產(chǎn)、隱瞞負(fù)債、隱瞞退貨、頻繁更改業(yè)績報(bào)告，以及虛報(bào)收入及利潤等問題，公司董事長何學(xué)葵被捕,2011年央視315晚會(huì)報(bào)道稱，記者暗訪調(diào)查發(fā)現(xiàn)，錦湖輪胎為減少成本不按照比例摻膠，大量使用廢料返煉膠，降低了整個(gè)輪胎的性能,2020/9/17,引例,這樣的案例層出不窮,7,央 視在315晚會(huì)播出了一期“健美豬”真相的特別節(jié)目，披露了河南濟(jì)源雙匯公司使用瘦肉精豬肉的事實(shí)。針對(duì)媒體曝光的“瘦肉精”事件，雙匯集團(tuán)向消費(fèi)者致歉并表示問題產(chǎn)品將全部召回，“雙匯發(fā)展”股票則于2011年3月16日起停牌,侵吞公款、環(huán)境污染、欺騙消費(fèi)者、欺騙買家、財(cái)務(wù)欺詐、產(chǎn)品質(zhì)量

4、缺陷，這樣的問題為什么總是會(huì)出現(xiàn)？一旦出現(xiàn)這樣的問題，企業(yè)輕則聲譽(yù)受損、遭受處罰、業(yè)績下滑，重則陷入危機(jī)、資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)倒閉。如何避免？,2020/9/17,案例分析：中航油,案例概況,8,1997年由于亞洲金融危機(jī)，中航油新加坡公司（簡稱中航油）陷入風(fēng)雨飄搖之中，陳久霖臨危受命擔(dān)任董事總經(jīng)理，第二年即扭虧為盈，自此之后公司營業(yè)額和利潤年均呈三位數(shù)增長，2003年公司凈資產(chǎn)近1.28億美元，相比1997年增長761倍 2004年11月29日，公司突然宣布石油衍生品（場外期權(quán)交易）造成5.5億美元的巨額虧損，并向新加坡高等法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù),2020/9/17,9,案例分析：中航油,期權(quán)交易簡

5、介,期權(quán)交易可用于套期保值、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，也可用于投機(jī)，具體包括看漲期權(quán)和看跌期權(quán),看漲期權(quán)（call option） 標(biāo)的：銅期貨 期權(quán)執(zhí)行價(jià)格：1850美元/噸,1.1,2.1,B賣出,A買入,權(quán)利金：5美元/噸 A獲得按照1850美元/噸購買銅的權(quán)利,銅價(jià)1905美元/噸，期權(quán)價(jià)格55美元/噸，A賺50美元/噸，B虧損50美元/噸,銅價(jià)1805美元/噸，A棄權(quán)，虧5美元/噸，B賺5美元/噸,2020/9/17,10,案例分析：中航油,普華永道調(diào)查結(jié)果,2003年底至2004年，中航油錯(cuò)誤地判斷了油價(jià)走勢(shì)，賣出了看漲期權(quán)并買入了看跌期權(quán)，導(dǎo)致期權(quán)盤位到期時(shí)面臨虧損 為了避免虧損，中航油在200

6、4年1月到9月先后進(jìn)行了三次挪盤，即買回期權(quán)以關(guān)閉原先盤位，同時(shí)出售期限更長、交易量更大的新期權(quán) 每次挪盤均成倍擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)在油價(jià)上升時(shí)呈指數(shù)級(jí)數(shù)的擴(kuò)大，公司面臨不斷增長的保證金支付要求，最后終于無力支付，從而導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)困境,2020/9/17,11,案例分析：中航油,普華永道調(diào)查結(jié)果,中航油擁有一個(gè)由部門領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”，但這個(gè)結(jié)構(gòu)的每個(gè)層次在本次事件中都犯有嚴(yán)重的錯(cuò)誤，即部門領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)進(jìn)行石油衍生品交易、風(fēng)管委員會(huì)未向總裁提供充分準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)信息、內(nèi)部審計(jì)部門未對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)并預(yù)警,2020/9/17,12,案例分析：中航油,普

7、華永道調(diào)查結(jié)果,作為總裁，陳久霖要負(fù)以下四種主要責(zé)任 其一，在不了解期權(quán)交易、沒有對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)做出正確評(píng)估的情況下就開始期權(quán)交易 其二，通過挪盤使公司承擔(dān)了不可接受的巨大風(fēng)險(xiǎn)，最后導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)災(zāi)難 其三，未在財(cái)務(wù)業(yè)績中披露公司的損失 其四，在公司中培養(yǎng)了一種保密文化，向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)隱瞞期權(quán)交易,2020/9/17,13,案例分析：中航油,陳久霖語錄,我是一個(gè)重事業(yè)勝過金錢的人，我從不貪戀生活享受。一日三餐，衣食無虧足矣。平時(shí)西裝革履看似風(fēng)光，那不過是為了我這個(gè)上市公司的門面而已,陳久霖平時(shí)生活儉樸，中午同員工一起吃盒飯，從來不見富豪派頭。他太太也是一名樸實(shí)的職業(yè)婦女，缺少時(shí)下那種珠光寶氣

8、的行頭。夫妻倆住在租來的兩房式公寓里，也沒有雇請(qǐng)傭人照顧生活,2020/9/17,14,案例分析：中航油,陳久霖語錄,賭可能是人的天性，我經(jīng)常會(huì)以某種賭的精神，致力于公司的發(fā)展。收購本身就是一種賭，但由于中國航油準(zhǔn)備工作做得徹底，每次收購都使國有資產(chǎn)大幅增值，所以，中國航油的賭都是有絕對(duì)把握的賭,那個(gè)思路開闊、作風(fēng)果敢的陳久霖和那個(gè)賭性深重、不肯及早低頭直面災(zāi)難的陳久霖，正是同一人 中國企業(yè)家,2020/9/17,15,案例分析：中航油,陳久霖語錄,回首過去的這段經(jīng)歷，我感到不寒而栗，猶如噩夢(mèng)驚醒。面壁反省，我十分后悔、痛心疾首。我對(duì)不起黨和組織上對(duì)我的培養(yǎng)和教育；對(duì)不起國資委、商務(wù)部等有關(guān)部

9、委領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的關(guān)懷和期待；對(duì)不起集團(tuán)和7000多名股東給予我的信任和支持；對(duì)不起公司多年與我共同打拼的下屬。痛定思痛，無盡疼痛,2020/9/17,16,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的作用,創(chuàng)新與控制的平衡是企業(yè)經(jīng)營管理者必須面臨的根本問題之一，它好比是汽車的油門和剎車，沒有創(chuàng)新，企業(yè)無法進(jìn)步；沒有控制，企業(yè)就會(huì)“翻車” 良好的控制看似束縛了經(jīng)營管理者的手腳，其實(shí)它是為經(jīng)營管理者系上了安全帶，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨之時(shí)，它更多地起到了保護(hù)經(jīng)營管理者的作用,2020/9/17,17,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制重在執(zhí)行,中航油的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是由安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助制定的，號(hào)稱集

10、合了安永、摩根斯坦利、殼牌、加德士等經(jīng)驗(yàn)于一身，并結(jié)合公司實(shí)際情況和規(guī)模量身訂造 中航油的“風(fēng)險(xiǎn)管理體系”2004年曾獲得中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)頒發(fā)的“ 第十屆全國企業(yè)管理現(xiàn)代創(chuàng)新成果”一等獎(jiǎng),2020/9/17,18,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制重在執(zhí)行,陳久霖受邀在“2004年全國企業(yè)管理創(chuàng)新大會(huì)” 上演講時(shí)， 把“風(fēng)險(xiǎn)管理”作為自己發(fā)言的主題， 用了近三分之一的篇幅對(duì)中航油的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)作全面介紹，他引用“巴林銀行”作為前車之鑒 還特別提到“50萬美元”的平倉止損線,風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)規(guī)定， 損失20萬美元以上的每筆交易要提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估，累計(jì)損失超過35萬美元的交易必須得到總裁

11、同意才能繼續(xù)，而任何將導(dǎo)致50萬美元以上損失的交易將自動(dòng)平倉；公司的止損限額是每年500萬美元和倉位限額200萬桶,2020/9/17,19,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,居安思危，始終保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),股市有一句名言，暴跌是最好的風(fēng)險(xiǎn)教育，或者說，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是虧出來的 事業(yè)打拼遂心順意，初涉期權(quán)交易斬獲頗豐，由此而造成的過度自信，以及不愿承認(rèn)失敗的要強(qiáng)心理，是導(dǎo)致陳久霖最終滑入深淵的內(nèi)在原因 “知人者智，自知者明”，擁有自知之明和自省能力，敢于直面自身的弱點(diǎn)和前進(jìn)道路上的挫折失敗，始終保持冷靜與理性，這是大企業(yè)家最重要的素質(zhì),2020/9/17,20,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,有所為，有所不為,

12、巴菲特有一條重要的投資原則，那就是永遠(yuǎn)只投資于自己能夠理解的行業(yè) 與知道自己可以做什么相比，知道自己不可以做什么往往更難 企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)于企業(yè)的競爭優(yōu)勢(shì)與局限性，以及自身的優(yōu)勢(shì)與局限性，均應(yīng)有清醒的、深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)于專長范圍以外的事項(xiàng)，應(yīng)心存敬畏，非經(jīng)充分論證并掌握必要資源，不應(yīng)輕易進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，尤其是高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,2020/9/17,21,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要文件,美國COSO組織2004年發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架（Enterprise Risk Management ，簡稱ERM） 2006年6月6日，國資委正式發(fā)布了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，明確了以下

13、三點(diǎn)： 中央企業(yè)要重視和開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理 什么是全面風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)如何開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作,2020/9/17,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系,22,2020/9/17,23,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,國有企業(yè)經(jīng)常存在的問題,2020/9/17,24,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引內(nèi)容概要,2020/9/17,25,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,總則,風(fēng)險(xiǎn)定義及分類 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響,純 粹風(fēng) 險(xiǎn),機(jī) 會(huì) 風(fēng) 險(xiǎn),企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害，也應(yīng)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造

14、價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),2020/9/17,26,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,總則,風(fēng)險(xiǎn)定義及分類,2020/9/17,27,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,總則,風(fēng)險(xiǎn)定義及分類：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)舉例,被稱為“三九教父”的趙新先掌舵三九長達(dá)19年，將三九集團(tuán)從一個(gè)軍隊(duì)藥廠締造為一家龐大的企業(yè)集團(tuán)：超過200億元的總資產(chǎn)、400余家子公司和三家上市公司，涉足藥業(yè)、農(nóng)業(yè)、房地產(chǎn)、食品、汽車、旅游等八大產(chǎn)業(yè) 2004年4月14日，三九集團(tuán)及其下屬公司遭遇銀行逼債，財(cái)務(wù)危機(jī)全面爆發(fā)。五級(jí)公司管理體系中三級(jí)以下公司財(cái)務(wù)嚴(yán)重失控，整個(gè)三九系貸款和貸款擔(dān)保余額約為180億元 2004年5月16日，趙新先被免去三九的一切

15、職務(wù)。2005年11月21日，趙新先被刑事拘留，開始了自己的囚徒生涯,2020/9/17,28,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,總則,全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)實(shí)體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響實(shí)體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量（risk appetite）之內(nèi)，并為實(shí)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證（reasonable assurance）（COSO, 2004）,2020/9/17,29,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,總則,全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義 全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

16、管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法,2020/9/17,30,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,總則,全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo) 確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi) 確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告 確保遵守有關(guān)法律法規(guī) 確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性 確保企業(yè)建立針對(duì)

17、各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失,2020/9/17,31,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,總則,全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程,收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略,提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn),高層重視與參與,2020/9/17,32,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,總則,全面風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線,職能部門和業(yè)務(wù)單位,風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),報(bào)告,評(píng)價(jià)、監(jiān)督,報(bào)告,評(píng)價(jià)、監(jiān)督,2020/9/17,33,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息,基本要求 企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和

18、風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè) 應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位,2020/9/17,34,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息,案例：力拓（Rio Tinto）間諜門 2009年7月7日晚，力拓上海首席代表胡士泰等四人被上海公安局拘留，理由是涉嫌從事間諜活動(dòng)和竊取國家機(jī)密（后改為竊取商業(yè)秘密） 有報(bào)道稱，中方鋼鐵企業(yè)（絕大部分為國有企業(yè)）自2003年在中外進(jìn)出口鐵礦石談判中，由于底線頻頻被刺探、曝光以致屢戰(zhàn)屢敗，各相關(guān)企業(yè)累計(jì)多支付了約7000億元人民幣,2020/9/17,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,資料：企業(yè)老總平常要看哪些財(cái)務(wù)資料,35,銷

19、售日?qǐng)?bào)表,銷售回款表,資金日?qǐng)?bào)表,銷售毛利月報(bào),應(yīng)收應(yīng)付周報(bào),庫存變動(dòng)周報(bào),2020/9/17,36,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程,風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí),風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)價(jià),重大嗎？,持續(xù)監(jiān)控,內(nèi)控有效嗎？,什么會(huì)妨礙企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)？,考慮風(fēng)險(xiǎn)潛在的影響及發(fā)生的可能性,是,持續(xù)監(jiān)控,是,實(shí)施應(yīng)對(duì)方案,否,否,2020/9/17,37,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)：識(shí)別有可能給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng) 風(fēng)險(xiǎn)分析：分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的概率和后果大小 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：判斷風(fēng)險(xiǎn)是否重大,后果 大小,低,中,高,小,中,大,2020/9/17,38,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,課堂討論 請(qǐng)列舉出貴公

20、司最重大的三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素,2020/9/17,39,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,資料：煙草專賣公司的風(fēng)險(xiǎn)列表,2020/9/17,40,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)注意的幾個(gè)問題 信息的可靠性問題 信息傳遞渠道是否通暢的問題 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率問題 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定性方法與定量方法問題,2020/9/17,41,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理策略,風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)承受度 企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，即企業(yè)愿意承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)的最低限度和不能超過的最高限度，并據(jù)此確定風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警線及相應(yīng)采取的對(duì)策,風(fēng)險(xiǎn)偏好 （ risk appetite ）,風(fēng)險(xiǎn)承受度 （ risk t

21、olerance ）,主體在追求價(jià)值過程中愿意承受的廣泛意義的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量,對(duì)于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而言所能接受的偏離程度,2020/9/17,42,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理策略,風(fēng)險(xiǎn)管理工具,2020/9/17,43,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理策略,風(fēng)險(xiǎn)管理工具,2020/9/17,44,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理策略,風(fēng)險(xiǎn)管理工具,2020/9/17,45,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,案例：萬科的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)策略（2010年年報(bào)）,為促進(jìn)公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，公司根據(jù)既定的發(fā)展策略，結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)

22、別和風(fēng)險(xiǎn)分析，并相應(yīng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 公司由相關(guān)部門負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭、資源供給等外部風(fēng)險(xiǎn)因素以及財(cái)務(wù)狀況、資金狀況、資產(chǎn)管理、運(yùn)營管理等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行收集研究，并采用定量及定性相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估，為管理層制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。 2010 年度，面對(duì)宏觀政策的日益收緊、行業(yè)走向的高度不確定以及競爭態(tài)勢(shì)的新挑戰(zhàn)，公司著重于提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量、管理效率和專業(yè)能力，努力促進(jìn)公司發(fā)展由規(guī)模速度型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變。報(bào)告期內(nèi)，公司始終保持充分的謹(jǐn)慎，發(fā)揮“戰(zhàn)略縱深”優(yōu)勢(shì)，綜合運(yùn)用各種渠道，以合理的價(jià)格獲取優(yōu)質(zhì)的土地資源，存貨管理堅(jiān)持采取“量出為入”策略，與此同時(shí)，公司不

23、斷深入推動(dòng)成本優(yōu)化，積極開展成本對(duì)標(biāo)，提高集中采購度水平，嚴(yán)格控制成本，并采取嚴(yán)格費(fèi)用預(yù)算和預(yù)算監(jiān)督，降低費(fèi)用水平，以及積極拓展融資渠道等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以保障各城市和區(qū)域的均衡發(fā)展，持續(xù)提升為股東持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值的能力。,2020/9/17,46,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,基本要求 方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具（如：關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理、損失事件管理等）,2020/9/17,47,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,方案類型,外包方案,內(nèi)控方案,企業(yè)許多風(fēng)險(xiǎn)

24、管理工作可以外包出去，如企業(yè)使用投資銀行、信用評(píng)級(jí)公司、保險(xiǎn)公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所、風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司等專業(yè)機(jī)構(gòu)，將有關(guān)方面的工作外包，可以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高效率,2020/9/17,48,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,常見內(nèi)部控制活動(dòng),2020/9/17,49,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,案例：,案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞,當(dāng)我知道自己要被調(diào)去搞采購時(shí)，我知道，該我發(fā)財(cái)了。 要搞錢，幾個(gè)因素必須齊備：首先是公司管理不嚴(yán)。其次是用料部門領(lǐng)導(dǎo)“懂不懂事”。沒有不貪的貓，在金錢的誘惑下，設(shè)備科長和我一拍即合。再次，是要找到一個(gè)可靠的供貨方。 在我們公司，除作為固定資產(chǎn)的整機(jī)購買要總公司老

25、總們批準(zhǔn)外，一般的損耗配件購買，只需下面經(jīng)手領(lǐng)導(dǎo)批就行了。因此，用料部門平時(shí)就“莽”起開條子去庫管那兒領(lǐng)，領(lǐng)來當(dāng)然沒用，都存起了。工地上的事，管理部門啷個(gè)曉得呢？要領(lǐng)些啥子，領(lǐng)導(dǎo)間相互打個(gè)招呼就批了。還有就是“報(bào)廢”特別多。一個(gè)上萬元的配件，剛領(lǐng)走幾天就“報(bào)廢”了，接著就急急忙忙來領(lǐng)新的。 看看存的料多了，用料部門就會(huì)打報(bào)告給公司。需要買些什么當(dāng)然已經(jīng)列得清清楚楚的了。隨后接到公司采購任務(wù)通知的采購員，就把存下的料發(fā)到已聯(lián)系好了的供貨部門手里。,2020/9/17,50,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞,其間，供貨方充當(dāng)了一個(gè)洗錢的角色。我們對(duì)供貨方要求是能提

26、供齊全的合法手續(xù)。未買之前，我還會(huì)把供方的價(jià)格，所購配件數(shù)量等詳細(xì)情況再傳回去請(qǐng)老總批準(zhǔn)。買后不能直接帶回公司，要通過運(yùn)輸部門，以防萬一清查時(shí)，好拿得出個(gè)憑證。購貨款納完稅，扣除實(shí)際購貨的金額，剩下的我們和供貨方一般是七三分。 去年八月，我在一個(gè)建筑機(jī)械配件門市買了10萬元錢的液壓配件，實(shí)際只花了500元錢買新貨，其余配件都是自己從公司發(fā)出去的。一些配件被反復(fù)的“買來買去”，自己都認(rèn)熟了。 我們公司誰都知道效益差，說起你都不信，我一個(gè)月只拿不到2000元。但我做采購三年，買了一套價(jià)值七位數(shù)的別墅，老婆沒工作、娃兒讀的貴族學(xué)校。采購中這種“找錢”方式其實(shí)很普遍，像建筑行業(yè)、電力、鐵路等不少行業(yè)的

27、采購人員都在這樣搞。,2020/9/17,51,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,案例討論：該單位采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在哪些漏洞,2020/9/17,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,52,參考答案,該公司采購業(yè)務(wù)存在的控制漏洞主要包括： （1）用料部門可以大量、無節(jié)制地領(lǐng)用貨物，說明缺乏預(yù)算和定額控制； （2）缺乏存貨報(bào)廢及處置的嚴(yán)格審批程序； （3）采購業(yè)務(wù)中職責(zé)分離不到位，執(zhí)行采購者不應(yīng)負(fù)責(zé)確定供應(yīng)商，采購業(yè)務(wù)量大的企業(yè)，可考慮設(shè)立采購委員會(huì)，實(shí)施采購招標(biāo)制； （4）采購貨物缺乏嚴(yán)格的驗(yàn)收程序，如果有專人負(fù)責(zé)驗(yàn)收，不難發(fā)現(xiàn)多次采購的配件系同一產(chǎn)品的事實(shí)；,2020/9/17,企

28、業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,53,參考答案,（5）公司自己的貨物能夠順利地運(yùn)出至供應(yīng)商，說明該公司缺乏必要的安保（如門衛(wèi)）控制； （6）缺少有效的內(nèi)部審計(jì)制度，如果內(nèi)審部門能夠?qū)Σ少彉I(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立核查的話，僅僅通過分析程序就可以發(fā)現(xiàn)設(shè)備科采購量過大和設(shè)備報(bào)廢率過高的事實(shí)； （7）“工地上的事，管理部門啷個(gè)曉得呢”說明該單位建筑施工缺乏現(xiàn)場控制。,2020/9/17,54,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn),基本要求 企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓

29、力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn),2020/9/17,55,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn),財(cái)政部等五部委制定的內(nèi)控規(guī)范體系,2020/9/17,56,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn),財(cái)政部內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告（即內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告）的過程 企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督；企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

30、工作,2020/9/17,57,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,基本要求 企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé) 應(yīng)建立有效制衡、科學(xué)決策的法人治理結(jié)構(gòu) 國有獨(dú)資公司和國有控股公司應(yīng)建立外部董事、獨(dú)立董事制度，外部董事、獨(dú)立董事人數(shù)應(yīng)超過董事會(huì)全部成員的半數(shù)，以保證董事會(huì)能夠在重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)管理等方面作出獨(dú)立于經(jīng)理層的判斷和選擇,2020/9/17,58,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,一種較為理想的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),股東大會(huì),董事會(huì),總經(jīng)理,首席風(fēng)險(xiǎn)官,總

31、審計(jì)師,風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),審計(jì)委員會(huì),風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì),風(fēng)險(xiǎn)管理部,審計(jì)部,監(jiān)事會(huì),2020/9/17,59,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),基本要求 企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等,企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等的融合，并注重信息技術(shù)（包括計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)）的應(yīng)用,2020/9/17,60,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),信息與溝通要求 企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)為管理層提供高質(zhì)量的信息，使其可以作出明智的決策，這些信息包括企

32、業(yè)內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和從企業(yè)外部搜集的信息 有效地溝通包括信息在組織中向下、平行和向上的流動(dòng)，企業(yè)員工應(yīng)從高層領(lǐng)導(dǎo)那里收到必須認(rèn)真擔(dān)負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的清晰信號(hào)，了解自己在ERM中的職責(zé)以及自己與他人之間的工作聯(lián)系，具備向上報(bào)告重要信息的通暢渠道,2020/9/17,61,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),案例：法國興業(yè)銀行巨虧49億歐元 法國興業(yè)銀行2008年1月23日宣布，因?yàn)橐幻v巴黎的交易員熱羅姆凱維埃爾在股指期貨上的違規(guī)操作，該集團(tuán)損失49億歐元（約合71.6億美元），成為有史以來涉及金額最大的交易員欺詐事件,2020/9/17,62,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),案例分析

33、法興的內(nèi)控漏洞是導(dǎo)致詐騙交易得逞的主要根源。根據(jù)法興的披露，銀行內(nèi)控系統(tǒng)要在交易的三天后才會(huì)對(duì)交易進(jìn)行查核，同時(shí)法興系統(tǒng)的開發(fā)人員、驗(yàn)收人員與IT管理人員在一段較長時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)控和技術(shù)漏洞未能采取有效的措施，使得這樣的漏洞被交易員熱羅姆凱維埃爾利用，他同時(shí)為了規(guī)避后臺(tái)監(jiān)控，盜用多個(gè)系統(tǒng)密碼篡改數(shù)據(jù) 盡管采取了復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，銀行業(yè)仍然面臨著這樣的風(fēng)險(xiǎn)：熟知公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制流程的員工可能規(guī)避這些流程，以掩蓋（投資）損失,2020/9/17,63,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),案例啟示 根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引，應(yīng)嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立健全計(jì)算機(jī)

34、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，包括對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對(duì)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、應(yīng)用程序設(shè)置必要的日志，以確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全,2020/9/17,64,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理文化,成功企業(yè)家的名言 十年來我天天思考的都是失敗，對(duì)成功視而不見，也沒有什么榮譽(yù)感、自豪感，而是危機(jī)感。 華為任正非 撒上一層黃土，踩實(shí)了；再撒上一層黃土，再踩實(shí)了；直到確定腳下是堅(jiān)實(shí)的道路，然后撒腿就跑。 聯(lián)想柳傳志 永遠(yuǎn)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠(yuǎn)如履薄冰。 海爾張瑞敏,2020/9/17,65,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理文化,基本要求 大力培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,2020/9/