物流成本績效管理10.ppt

1、第10章 物流成本管理績效評價與考核,10.1 物流成本管理績效評價 10.2 物流責(zé)任成本考核 10.3 平衡計分卡的應(yīng)用,第10章 學(xué)習(xí)目標(biāo),熟悉企業(yè)物流成本管理績效評價的基本原則和主要步驟； 掌握企業(yè)物流成本管理績效評價的主要內(nèi)容和方法； 熟悉物流責(zé)任中心的含義、特征和類型； 熟悉物流責(zé)任成本的含義； 掌握物流責(zé)任成本的計算方法、預(yù)算編制以及考核實施； 熟悉平衡計分卡的含義及其在物流成本管理中的具體應(yīng)用。,10.1 物流成本管理績效評價,10.1.1 物流成本管理績效評價的意義 物流成本管理績效評價是運用數(shù)理統(tǒng)計等方法，通過建立物流成本管理綜合評價指標(biāo)體系，設(shè)立相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，運用定量和

2、定性相結(jié)合的方法，對企業(yè)一定期間物流成本管理情況和物流獲利能力等進(jìn)行的綜合評價。,10.1 物流成本管理績效評價,開展物流成本管理績效評價有利于全面了解企業(yè)物流成本管理情況，及時發(fā)現(xiàn)物流活動中存在的問題，有利于充分調(diào)動部門和員工的積極性，不斷提高企業(yè)物流的獲利能力，同時也為企業(yè)制定物流發(fā)展戰(zhàn)略提供了可靠依據(jù)。,10.1 物流成本管理績效評價,10.1.2 物流成本管理績效評價的基本原則與步驟 1 物流成本管理績效評價的基本原則 物流成本管理績效評價應(yīng)遵循以下基本原則： （1）整體性原則 （2）定量與定性相結(jié)合的原則 （3）可比性原則 （4）經(jīng)濟(jì)性原則,10.1 物流成本管理績效評價,2 物流成

3、本管理績效評價的步驟 物流成本管理績效評價的主要步驟包括： （1）建立績效評價機(jī)構(gòu) （2）制定績效評價工作方案 （3）收集和整理相關(guān)信息 （4）進(jìn)行評價 （5）撰寫績效評價報告,10.1 物流成本管理績效評價,10.1.3 物流成本管理績效評價的指標(biāo)內(nèi)容 物流成本管理績效評價指標(biāo)由定量評價指標(biāo)和定性評價指標(biāo)兩大體系構(gòu)成。確定各項具體指標(biāo)之后，再分別賦以不同的權(quán)重，使之成為一個完整的指標(biāo)體系。,10.1 物流成本管理績效評價,1 定量評價標(biāo)準(zhǔn) 定量評價指標(biāo)由反映企業(yè)物流成本水平的絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)構(gòu)成，具體包括四類六項指標(biāo)。 （1）單位產(chǎn)品物流成本指標(biāo)。 該指標(biāo)是一項絕對指標(biāo)，是企業(yè)物流成本與產(chǎn)

4、品數(shù)量的比值，主要反映單位產(chǎn)品所耗用的物流成本水平。,10.1 物流成本管理績效評價,（2）物流成本與成本費用類指標(biāo)的比率。 這類指標(biāo)是相對指標(biāo)，主要包括三項指標(biāo)：一是物流成本與主營業(yè)務(wù)成本的比率，該指標(biāo)反映企業(yè)一定時期內(nèi)單位已售產(chǎn)品成本的物流成本比率；二是物流成本與期間費用的比率，該指標(biāo)反映企業(yè)一定期間內(nèi)發(fā)生的自營物流成本占期間費用的比重；三是物流成本與企業(yè)總成本的比率，該指標(biāo)反映企業(yè)物流成本在總成本中所占的比重，是結(jié)構(gòu)百分比指標(biāo)。,10.1 物流成本管理績效評價,（3）單位銷售收入物流成本率指標(biāo)。 該指標(biāo)是相對指標(biāo)，是企業(yè)物流成本與主營業(yè)務(wù)收入的比率，主要反映單位銷售收入所發(fā)生的物流成本。

5、 （4）物流成本利潤率指標(biāo)。 該指標(biāo)是相對指標(biāo)，是企業(yè)利潤總額與物流成本的比率，主要反映每單位物流成本所獲取的利潤額，反映了企業(yè)物流成本的盈利能力。,10.1 物流成本管理績效評價,2 定性評價指標(biāo) 定性評價指標(biāo)包括企業(yè)物流發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、物流發(fā)展創(chuàng)新、物流活動風(fēng)險控制、客戶滿意度、物流基礎(chǔ)管理等五個方面的指標(biāo)，主要反映企業(yè)一定期間所采取的物流成本管理措施及成效。,10.1 物流成本管理績效評價,10.1.4 物流成本管理績效評價方法 企業(yè)物流成本管理績效評價的基本方法包括定量評價和定性評價，在此基礎(chǔ)上，形成企業(yè)綜合的物流成本管理績效評價結(jié)果。,10.1 物流成本管理績效評價,1 定量指

6、標(biāo)評價 定量指標(biāo)評價是以企業(yè)四類六項定量指標(biāo)實際值對照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值，按照既定的計分規(guī)則進(jìn)行定量測算，得出定量指標(biāo)的總分值。其基本方法與步驟如下：,10.1 物流成本管理績效評價,（1）提取相關(guān)數(shù)據(jù)，計算各項指標(biāo)實際值； （2）確定各項指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值； （3）按照既定的計分規(guī)則對各項定量指標(biāo)評分； （4）計算定量指標(biāo)的綜合得分。,10.1 物流成本管理績效評價,2 定性指標(biāo)評價 定性指標(biāo)評價是在收集相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，運用綜合 分析判斷的方法，對企業(yè)五個方面的定性指標(biāo)進(jìn)行計分評價。其基本方法與步驟如下：,10.1 物流成本管理績效評價,（1）收集整理相關(guān)資料 ； （2）對各項定性指標(biāo)評價計分 ； （3

7、）計算定性指標(biāo)的綜合得分 。,10.1 物流成本管理績效評價,3 計算物流成本管理績效評價綜合得分，形成綜合評價結(jié)果 根據(jù)定量評價結(jié)果和定性評價結(jié)果，按照既定的權(quán)重和計分方法，計算出物流成本管理績效評價綜合得分，其計算公式如下： 物流成本管理績效評價綜合得分=定量評價分?jǐn)?shù)*A1+定性評價分?jǐn)?shù)*A2 其中，A1，A2分別表示定量評價分?jǐn)?shù)和定性評價分?jǐn)?shù)的權(quán)重，A1+A2=100%,10.1 物流成本管理績效評價,綜合評價結(jié)果是根據(jù)企業(yè)物流成本管理績效評價綜合分值及分析得出的評價結(jié)論，可以評價得分、評價類型和評價級別表示。,10.1 物流成本管理績效評價,10.1.5 物流成本管理績效評價報告 1

8、物流成本管理績效評價報告的主要內(nèi)容 物流成本管理績效評價報告是根據(jù)物流成本管理績效評價結(jié)果編制的反映被評價企業(yè)物流成本管理狀況的文件，由報告正文和附件構(gòu)成。,10.1 物流成本管理績效評價,報告正文一般包括物流成本管理績效評價的目的、評價方法、評價過程、評價結(jié)果以及評價結(jié)論、需要說明的重大事項、改進(jìn)建議等內(nèi)容。 附件一般包括評價結(jié)果計分表、問卷調(diào)查結(jié)果分析、專家咨詢報告、評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及評價過程性材料等。,10.1 物流成本管理績效評價,2 物流成本管理績效評價報告的基本要求 物流成本績效評價報告對物流成本管理者全面了解企業(yè)物流成本管理情況、促進(jìn)物流效率提高和成本降低、實施相應(yīng)的激勵制度等具有

9、重要意義。,10.1 物流成本管理績效評價,一份合格的物流成本績效評價報告至少應(yīng)符合以下要求：（1）及時性（2）相關(guān)性 （3）準(zhǔn)確性（4）例外性 除了上述要求外，績效評價報告還應(yīng)結(jié)合評價結(jié)果，對企業(yè)進(jìn)一步改進(jìn)物流成本管理提出合理化建議，對先進(jìn)性的經(jīng)驗做法予以肯定和強(qiáng)化等。,10.2 物流責(zé)任成本考核,10.2.1 物流責(zé)任中心 1 物流責(zé)任中心的含義與特征 物流責(zé)任中心就是承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利和利益的物流責(zé)任單位。 建立物流責(zé)任中心是實行物流責(zé)任預(yù)算和物流責(zé)任成本考核的基礎(chǔ)。,10.2 物流責(zé)任成本考核,物流責(zé)任中心通常具有以下特征： （1）物流責(zé)任中心是一個責(zé)權(quán)利相結(jié)合的實體。

10、（2）物流責(zé)任中心具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件。 （3）物流責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任和行使的權(quán)利都應(yīng)是可控的。 （4）物流責(zé)任中心具有相對獨立的物流業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動。它是確定物流經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀對象，是物流責(zé)任中心得以存在的前提條件。 （5）物流責(zé)任中心便于進(jìn)行單獨核算。,10.2 物流責(zé)任成本考核,2 物流責(zé)任中心的類型 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各物流責(zé)任中心的權(quán)責(zé)范圍及物流業(yè)務(wù)活動的不同，物流責(zé)任中心可分為物流成本中心、物流利潤中心和物流投資中心三大類。,10.2 物流責(zé)任成本考核,（1）物流成本中心 物流成本中心是指對物流成本或費用承擔(dān)責(zé)任的物流責(zé)任中心。它不會形成可以用貨幣計量的收入，因而不對收入、利潤或投

11、資負(fù)責(zé)。 物流成本中心可分為技術(shù)性物流成本中心和酌量性物流成本中心。,10.2 物流責(zé)任成本考核,（2）物流利潤中心 物流利潤中心是指既能控制物流成本，又能控制物流收入的物流責(zé)任中心。它不但要對物流收入、成本負(fù)責(zé)，而且也要對物流收入與成本的差額即物流活動產(chǎn)生的利潤負(fù)責(zé)。物流利潤中心一般指在物流活動開展中有獨立經(jīng)營決策權(quán)的物流組織部門。 物流利潤中心可分為自然物流利潤中心和人為物流利潤中心。,10.2 物流責(zé)任成本考核,（3）物流投資中心 物流投資中心是指既對物流成本、收入、利潤負(fù)責(zé)，又對物流投資效果負(fù)責(zé)的物流責(zé)任中心。物流投資中心的控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍一般比物流利潤中心要大，它擁有物流投資決策權(quán)

12、。物流投資中心是企業(yè)最高層次的責(zé)任中心，具有最大的決策權(quán)，也承擔(dān)最大的責(zé)任。,10.2 物流責(zé)任成本考核,10.2.2 物流責(zé)任成本 1 物流責(zé)任成本的含義 物流責(zé)任成本指以物流責(zé)任中心為對象所歸集的該責(zé)任中心責(zé)任范圍內(nèi)各項可控物流成本之和。,10.2 物流責(zé)任成本考核,物流責(zé)任中心的可控物流成本是指該物流責(zé)任中心特定時期內(nèi)能夠控制其發(fā)生的各種物流耗費。 從整個企業(yè)的角度和長時間范圍來看，所有的物流成本都是可控的 。,10.2 物流責(zé)任成本考核,2 物流責(zé)任成本的計算 物流責(zé)任成本的計算應(yīng)在明確物流責(zé)任中心的基礎(chǔ)上，按企業(yè)實際情況根據(jù)管理需要分層次進(jìn)行計算。 首先，計算各責(zé)任中心的責(zé)任成本，然

13、后，匯總各責(zé)任中心的責(zé)任成本，形成企業(yè)總的責(zé)任成本。在計算各責(zé)任中心的責(zé)任成本時，可以根據(jù)管理需要，將責(zé)任中心劃分相應(yīng)的層次，先計算每個層次的責(zé)任成本，最后匯總計算該責(zé)任中心的責(zé)任成本。,10.2 物流責(zé)任成本考核,3 物流責(zé)任成本預(yù)算 物流責(zé)任成本預(yù)算是以物流責(zé)任中心為主體，以其可控物流成本為對象編制的預(yù)算。通過編制物流責(zé)任成本預(yù)算，可以明確各物流責(zé)任中心的成本責(zé)任，同時也為控制和考核物流責(zé)任中心物流成本管理活動提供依據(jù)。 物流責(zé)任成本預(yù)算是物流成本總預(yù)算的補(bǔ)充和具體化。,10.2 物流責(zé)任成本考核,物流責(zé)任成本預(yù)算的編制程序有以下兩種： （1）以物流責(zé)任中心為主體，將物流成本總預(yù)算在各物流

14、責(zé)任中心之間層層分解，形成各物流責(zé)任中心的物流成本預(yù)算。 （2）各物流責(zé)任中心自行列示各自的物流成本預(yù)算指標(biāo)，層層匯總，最后由企業(yè)專門機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行匯總和調(diào)整，確定企業(yè)的物流成本總預(yù)算。,10.2 物流責(zé)任成本考核,10.2.3 物流責(zé)任成本考核 物流責(zé)任成本考核是以物流責(zé)任成本報告為依據(jù)，分析、評價各責(zé)任中心物流責(zé)任成本預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)差距，查明原因，借以考核各責(zé)任中心物流成本管理工作成果，并實施獎罰，促使各責(zé)任中心積極糾正行為偏差，完成物流責(zé)任成本預(yù)算的過程。,10.2 物流責(zé)任成本考核,1 物流責(zé)任成本考核指標(biāo) 企業(yè)物流責(zé)任成本考核指標(biāo)包括物流責(zé)任成本差異額和物流責(zé)任成本差異率兩項，

15、其公式如下： 物流責(zé)任成本差異額=物流實際責(zé)任成本-物流預(yù)算責(zé)任成本 物流責(zé)任成本差異率=(物流實際責(zé)任成本-物流預(yù)算責(zé)任成本)/物流預(yù)算責(zé)任成本,10.2 物流責(zé)任成本考核,2 物流責(zé)任成本報告 物流責(zé)任成本報告是根據(jù)會計記錄編制的反映物流責(zé)任成本預(yù)算實際執(zhí)行情況，揭示物流責(zé)任成本預(yù)算與實際執(zhí)行差異的報告。 物流責(zé)任成本報告的形式主要有報表、數(shù)據(jù)分析和文字說明等，將物流實際責(zé)任成本、預(yù)算責(zé)任成本及其差異用報表予以列示是物流責(zé)任成本報告的基本形式。,10.2 物流責(zé)任成本考核,物流責(zé)任成本的考核要通過編制物流責(zé)任成本報告來完成。 物流責(zé)任成本報告一般按成本責(zé)任單位或責(zé)任人編制，在報告中區(qū)分可控

16、成本和不可控成本，列示各物流成本明細(xì)項目的實際數(shù)、預(yù)算數(shù)、差異額和差異率等，揭示物流預(yù)算責(zé)任成本的完成情況，并用文字說明物流成本差異產(chǎn)生的原因。,10.2 物流責(zé)任成本考核,3 物流任成本考核注意的問題 （1）確定物流成本責(zé)任單位或責(zé)任人。 （2）合理編制物流責(zé)任成本預(yù)算。 （3）合理制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。 （4）合理激勵。,10.3 平衡記分卡的應(yīng)用,10.3.1 平衡計分卡的基本內(nèi)容 1 平衡計分卡的含義 平衡計分卡是20世紀(jì)90年代初由羅伯特卡普蘭和戴維諾頓率先提出來的。平衡計分卡反映的是一種關(guān)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的全面的發(fā)展觀，它從組織的使命、愿景、核心價值觀、戰(zhàn)略出發(fā)，運用財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)

17、流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度來衡量企業(yè)的業(yè)績，并通過一套具有因果關(guān)系的指標(biāo)體系將企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為日常行動，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)短期和長期利益的統(tǒng)一。,10.3 平衡記分卡的應(yīng)用,平衡計分卡主要實現(xiàn)了五個方面的平衡：企業(yè)財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的平衡；企業(yè)長期目標(biāo)和短期目標(biāo)的平衡；企業(yè)內(nèi)部群體與外部群體的平衡；結(jié)果性指標(biāo)與動因性指標(biāo)之間的平衡；領(lǐng)先指標(biāo)與滯后指標(biāo)之間的平衡。,10.3 平衡記分卡的應(yīng)用,2 平衡計分卡的要素 平衡計分卡主要包括以下六個方面的要素： （1）維度 維度是觀察和分析企業(yè)及其戰(zhàn)略的視點，每個維度均包含戰(zhàn)略目標(biāo)、績效指標(biāo)、目標(biāo)值、行動方案和任務(wù)幾部分。平衡計分卡的維度具體包括：財務(wù)、客

18、戶、內(nèi)部作業(yè)、學(xué)習(xí)與成長四個維度。 （2）目標(biāo) 目標(biāo)是由企業(yè)戰(zhàn)略分解出來的關(guān)鍵性戰(zhàn)略目標(biāo)，每個戰(zhàn)略目標(biāo)都包括一個或多個績效指標(biāo)。,10.3 平衡記分卡的應(yīng)用,（3）績效指標(biāo) 績效指標(biāo)是衡量組織戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)結(jié)果的定量或定性的尺度。 （4）指標(biāo)值 指標(biāo)值是指標(biāo)的具體要求，也是評價指標(biāo)的具體尺度。 （5）行動方案 行動方案是由一系列相關(guān)任務(wù)或行動組成，目的是達(dá)到每個指標(biāo)的期望值。 （6）任務(wù) 任務(wù)是執(zhí)行戰(zhàn)略的行動方案過程中的特定行為。,10.3 平衡記分卡的應(yīng)用,10.3.2 平衡計分卡在企業(yè)物流成本管理績效評價與考核中的應(yīng)用 1 評價考核維度 按照平衡計分卡的思想，對企業(yè)物流成本管理績效評價與考核主要從以下四個方面進(jìn)行： （1）財務(wù)方面 （2）客戶方面 （3）內(nèi)部作業(yè)方面 （4）創(chuàng)新與學(xué)習(xí),10.3 平衡記分卡的應(yīng)用,2 必備條件和保障措施 （1）運用平衡計分卡對企業(yè)物流成本管理績效進(jìn)行評價與考核應(yīng)具備以下三個條件： 高層的推動和參與 良好的文化氛圍 一定的投入,10.3 平衡記分卡的應(yīng)用,（2）運用平衡計分卡對企業(yè)物流成本管理績效進(jìn)行評價與考核的保障措