增值稅練習(xí)題答案

1、.一、單項(xiàng)選擇題1. 單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（ D ）。A. 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B. 集體福利C.個(gè)人消費(fèi)D.無(wú)償贈(zèng)送其他單位2. 根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（B）。A. 增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009 年以前購(gòu)進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅B. 增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的包裝物，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅D.增值稅一般納稅

2、人銷售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅3. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是（ A）。A. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用B. 港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)C.代理記賬D.放映服務(wù)4. 根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額征稅的是（ C ）。A. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅B. 銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)C.銷售貨物因購(gòu)貨方延期付款而收取的延期付款利息D.銷售汽車向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅5. 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20

3、14 年 10 月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款 60 萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼 6 萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人） 不含稅運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014 年 10 月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（C）萬(wàn)元。A.10.30B.9.43C.10.41D.8.656. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2015 年 4 月從汽車制造廠購(gòu)入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款350000 元，增值稅59500 元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部

4、門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（C）元。A.0B.60860C.60380D.600607. 某企業(yè)（增值稅一般納稅人） 2014 年 10 月生產(chǎn)貨物用于銷售， 取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400 元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000.元（含運(yùn)費(fèi)465 元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（D）元。A.17000B.16911.9C.13600D.15272.18. 某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015 年 4 月 2 日向某商場(chǎng)銷售電冰箱100 臺(tái)，開

5、具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000 元，因商場(chǎng)在10 日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922 元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190 元（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4 月份應(yīng)繳納增值稅（C）元。A.20132B.24946.74C.20710D.289009. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014 年 4 月 1 日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585 萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4 月 20 日、 5 月 20 日和 6 月 20 日，乙企業(yè)因資金緊張于2014 年 5 月 4

6、日才支付了第一筆款項(xiàng)195 萬(wàn)元。甲企業(yè)2014 年 4 月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（B）萬(wàn)元。A.0B.28.33C.33.15D.8510. 境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（C）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。A.12B.24C.36D.4811. 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指（C）在境內(nèi)。A 應(yīng)稅服務(wù)提供方B 應(yīng)稅服務(wù)接受方C應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方D應(yīng)稅服務(wù)提供方和接受方12. 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（A）A 17%.B 11% C 6% D 13%13. 納稅人憑通用繳款

7、書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的， 應(yīng)當(dāng)具備 ( C ) 和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書B 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)C書面合同、付款證明D農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票14. 非正常損失是指（D）和被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。A 自然災(zāi)害造成的損失B 運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗C天氣變化造成的損失.D因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失15. 納稅人兼營(yíng)免稅、 減稅項(xiàng)目的， 應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、 減稅項(xiàng)目的銷售額； 未分別核算的，（ C ）A 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額B 從高適用稅率C不得免稅、減稅。D按照組成計(jì)稅方法計(jì)算16. 納稅人提供應(yīng)稅服

8、務(wù)， 將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以 _的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以_的價(jià)款為銷售額。（D）A 折扣后，折扣后 B折扣前，折扣后 C 折扣前，折扣前 D折扣后 , 折扣前二、多項(xiàng)選擇題1. 根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（BC）。A. 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅B. 納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅2. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（ ABCD

9、 ）。A. 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位B. 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶3. 增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（ABD）。A. 巴氏殺菌乳B. 滅菌乳C.調(diào)制乳D.鮮奶4. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（BD）。A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)B. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)5. 根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下

10、列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（ ABD）。A. 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票B. 接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證C.增值稅普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票6. 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供（ AB ）服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。A 交通運(yùn)輸業(yè)B 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)C 旅游業(yè) D 餐飲業(yè)7. 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)，包括以下（ABCD）。A 陸路運(yùn)輸服務(wù)B 水路運(yùn)輸服務(wù)C信息技術(shù)服務(wù)D 文化創(chuàng)意服務(wù).8. 下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（AD）A 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。B 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全

11、在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)。C境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。D境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。9. 單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)， 視同提供應(yīng)稅服務(wù)。但（ BC ）除外。A 為履行國(guó)家行政管理職能B 以公益活動(dòng)為目的C以社會(huì)公眾為對(duì)象的D為履行公共服務(wù)職能10. 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之后，增值稅稅率包括（ABDE）A17% B11% C3% D6% E13%11. 下列用于適用（ ABCD ）的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B

12、 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C免征增值稅項(xiàng)目D集體福利或者個(gè)人消費(fèi)12. 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣(ABC )A 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。B 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。C接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。D自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。四、綜合題1. 甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014 年 10 月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000 元，增值稅 3910 元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)

13、回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300 元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000 元；銷售自己使用過(guò)的小汽車1 輛，取得含稅收入 42120 元（小汽車系當(dāng)年 2 月購(gòu)進(jìn)，賬面價(jià)值為80000 元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000元。（4）組織 2014 年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000 元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)不含稅價(jià) 36000 元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)為100620 元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的

14、水泥， 雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。（6）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為 8800 元。（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；.（ 2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（ 3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。答：（ 1）業(yè)務(wù)（ 1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =3910+1300 11%=4053（元）；業(yè)務(wù)（ 3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =14000 17%=2380（元）；業(yè)務(wù)（ 4

15、）：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（ 5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 =36000 17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（ 6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8800 17%=1496（元）；該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4053+2380+6120-1496=11057 （元）。（ 2）業(yè)務(wù)（ 2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=62000 17%+42120（ 1+17%） 17%=16660（元）；業(yè)務(wù)（ 5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)

16、項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=36000 17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=100620（1+17%） 17%=14620（元）；該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=16660+6120+14620=37400（元）。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=37400-11057=26343 （元）。2. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2015 年 5 月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80 萬(wàn)元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85 萬(wàn)元。（ 2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25 萬(wàn)元。（ 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程； 成本價(jià)為 20 萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。（ 4）購(gòu)進(jìn)貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2 萬(wàn)元，另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。（ 5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30 萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5 萬(wàn)元，取得相關(guān)的專用發(fā)票。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)5 月份應(yīng)繳納的