管理會計-計算機在管理會計中的應用.ppt

1、管理會計-計算機在管理會計中的應用,第10章 計算機在管理會計中的應用,本章學習目標,了解管理會計模型庫的意義和作用 熟悉管理會計模型庫內(nèi)容 知道管理會計模型庫的使用方法 懂得管理會計模型庫的安裝,本章學習內(nèi)容,10.1 管理會計模型庫 10.2 管理會計模型庫簡介 10.3 管理會計常用模型庫的使用與安裝 10.4 線性模型的實例 10.5 成本、業(yè)務量和利潤分析 10.6 投資分析模型 10.7 決 策 分 析 10.8 庫存分析模型 小 結(jié) 練習題與思考題,10.1 管理會計模型庫,1. 適應信息時代發(fā)展的要求 2. 滿足管理會計發(fā)展的要求,1. 適應信息時代發(fā)展的要求,在信息時代，將計

2、算機技術運用于管理會計是我國企業(yè)管理會計現(xiàn)代化的一個重要標志。 許多西方發(fā)達國家將計算機技術用于企業(yè)管理的預測分析、決策分析、責任會計和成本控制，在提高企業(yè)素質(zhì)、決策水平和企業(yè)的經(jīng)濟效益等方面成果卓著。實踐證明，將計算機技術用于管理會計既是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要手段，又是現(xiàn)代化管理的重要組成部分。 21世紀的我國，現(xiàn)代化企業(yè)管理的方法與技術已經(jīng)被提到議事日程上來，有越來越多的企業(yè)家及管理工作者意識到利用計算機技術可有效地利用企業(yè)核算信息與外部信息，為企業(yè)提高管理水平，進行預測、決策分析，提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務。,2. 滿足管理會計發(fā)展的要求,現(xiàn)代經(jīng)濟活動節(jié)奏快、競爭激烈，迫切要求企業(yè)能夠高效、

3、及時、合理和科學地進行決策，這要求管理會計能夠有效、迅速、有力地進行經(jīng)營情況分析，提出決策方案，保證經(jīng)營活動的科學與合理并產(chǎn)生經(jīng)濟效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。這促使管理會計不斷發(fā)展，不斷引進新技術、新手段和新方法。將計算機技術與管理會計結(jié)合起來，是管理會計發(fā)展的一個重要方向，必將促進管理會計的發(fā)展。,10.1.2 管理會計模型庫的作用,(1) 管理會計模型庫應用電子計算機，高速地處理數(shù)據(jù)，提高了數(shù)據(jù)處理的及時性。同時，由于計算機的處理還可以極大提高數(shù)據(jù)的精確性，從而保證了決策的準確性和科學性。 (2) 管理會計模型庫可以應用經(jīng)濟數(shù)學的模型和方法，提高了決策分析的能力和效果，可以

4、極大地提高資金利用的效益。 (3) 管理會計模型庫利用計算機處理數(shù)據(jù)，利用磁性介質(zhì)存儲數(shù)據(jù)，在信息容量上和檢索速度上提高了會計數(shù)據(jù)使用的效率。 (4) 管理會計模型庫，使從事繁重勞動的會計人員及管理者可以科學、及時、有效地處理數(shù)據(jù)，使他們可以進行深層次的創(chuàng)造性的工作，為更好地發(fā)揮會計的職能提供了條件。 (5) 在計算機持術的支持下，管理會計模型庫可以快速、高度精度地完成手工難以實現(xiàn)的計算與分析工作，只要按操作說明進行操作，可以很快掌握，不需要很高的計算機水平，解決了財務人員、經(jīng)營管理人員計算機能力不強的問題，從而，簡化了企業(yè)的財務管理工作，提高了財務管理水平，這必將為企業(yè)帶來巨大的效益。,10

5、.2 管理會計模型庫簡介,管理會計模型庫系統(tǒng)集成了一些管理會計常用的分析方法和模型。我們把已經(jīng)編制的模型和分析方法分成五類： 線性分析類模型 本量利分析類模型 投資分析類模型 決策分析類模型 庫存及訂價決策類模型 參見圖10.1所示的管理會計模型庫功能菜單。,圖10.1 管理會計模型庫功能菜單,10.2.1 線性分析類模型,1. 回歸分析模塊的功能 2. 時間序列分析模塊的功能 3. 移動平均模塊的功能 4. 指數(shù)平滑模塊的功能 5. 線性規(guī)劃模塊的功能,1. 回歸分析模塊的功能,在回歸分析模塊中，使用者可以： (1) 創(chuàng)建一個新的分析項目； (2) 可以重新分析一個原有的項目，另行保存； (

6、3) 對回歸分析的主要參數(shù)，可以對回歸分析方程中的變量的方差、F檢驗和相關系數(shù)r等，進行計算，驗證一元回歸方程擬合的可靠性； (4) 隨時進行預測分析； (5) 觀察數(shù)據(jù)的描點、連線和擬合曲線的圖形。,2. 時間序列分析模塊的功能,時間序列分析模塊的功能與回歸分析模塊基本相同，只是回歸方程中的自變量為時間T，程序自動生成自變量T的序列，不必手工輸入。,3. 移動平均模塊的功能,移動平均模塊的功能包括： (1) 創(chuàng)建新分析項目； (2) 重新分析原有的項目，另行保存； (3) 以擬合方差選擇平均期段和檢驗平均效果； (4) 方便地進行預測分析； (5) 可觀察數(shù)據(jù)的描點、連線和擬合曲線的圖形。

7、該移動平均模塊的特點是根據(jù)移動平均的擬合方差，自行確定移動平均的期段數(shù)，比使用經(jīng)驗移動平均期段數(shù)更為精確地進行擬合分析。同時，系統(tǒng)可以給出一個移動平均和二次移動平均的擬合曲線。,4. 指數(shù)平滑模塊的功能,與移動平均模塊的功能相似，指數(shù)平滑模塊也包括： (1) 創(chuàng)建新分析項目； (2) 重新分析原有的項目，另行保存； (3) 以四合方差選擇平滑系數(shù)和檢驗平均效果； (4) 系統(tǒng)可以及時進行預測分析； (5) 觀察數(shù)據(jù)的描點、連線和擬合曲線的圖形。 該指數(shù)平滑模塊的特點是根據(jù)指數(shù)平滑的擬合方差，自行確定指數(shù)平滑系數(shù)，比使用經(jīng)驗指數(shù)平滑系數(shù)值更為精確地進行擬合分析。同時，系統(tǒng)可以自動給出一次指數(shù)平滑

8、和二次指數(shù)平滑的擬合曲線。,5. 線性規(guī)劃模塊的功能,線性規(guī)劃是管理會計中最復雜的分析方法，在手工情況下計算工作極其困難，但是使用計算機程序進行分析計算，則變得易如反掌，只要使用者能夠定義線性規(guī)劃方程組，就可以方便地使用這個計算機程序，迅速得出分析結(jié)果。該線性規(guī)劃模塊可以解決多達幾十個變量和約束方程的線性規(guī)劃問題。,10.2.2 本量利分析類模型,把邊際貢獻分析、本量利分析、資金需求量預測、利潤預測和資金成本分析歸結(jié)在本量利分析類模型中。本量利是成本、業(yè)務量(可以是產(chǎn)量或銷量)及利潤的簡稱。本量利分析是管理會計中較為常用的內(nèi)容，這一方法既簡捷、又比較實用，而且具有極強的管理效應。,1. 本量利

9、分析模塊的功能 2. 邊際貢獻分析模塊的功能 3. 資金需求預測模塊的功能 4. 利潤預測分析模塊的功能 5. 資金成本分析模塊的功能,1. 本量利分析模塊的功能,本量利分析通過銷售單價、銷售數(shù)量、固定成本及變動成本之間關系的分析，計算銷售利潤、保本數(shù)量、保本金額等，可以簡單、容易地進行企業(yè)的經(jīng)營決策，是管理會計中的一個十分有效的方法。 在本量利分析模塊中包括： (1) 創(chuàng)建新項目； (2) 刪除項目； (3) 分析銷售利潤、保本數(shù)量和保本金額； (4) 對銷售數(shù)量、銷售單價、固定成本與變動成本等進行靈敏度分析； (5) 打印分析結(jié)果。,2. 邊際貢獻分析模塊的功能,邊際貢獻分析模塊通過對銷售

10、數(shù)量、銷售單價、總變動成本、固定成本的計算，可以得到銷售收入、單位變動成本、變動成本率、邊際貢獻總額、單位邊際貢獻、邊際貢獻和預測利潤等結(jié)果；并且可以比較不同產(chǎn)品的數(shù)據(jù)。程序操作簡單，界面友好，運行速度極其迅速，是會計人員的得力工具。,3. 資金需求預測模塊的功能,在資金需求預測模塊中，程序通過銷售百分比法預測資金需求量。使用者只要輸入：基期隨銷售總額變化的資產(chǎn)項目數(shù)額、基期隨銷售總額變化的負債項目數(shù)額、基期銷售收入總額、計劃期間銷售收入總額、基期稅后銷售利潤的留存收益比率、計劃期間的零星資金需要量，可以計算出基期隨銷售總額變動資產(chǎn)各項目自動變化的百分比和基期隨銷售總額變動負債各項目自動變化的

11、百分比等數(shù)據(jù)，程序?qū)⒆詣佑嬎愠鲱A計期間需要追加的資金數(shù)量。,4. 利潤預測分析模塊的功能,利潤預測分析模塊中使用比例法預測利潤，其中有：銷售利潤法、銷售成本利潤法、產(chǎn)值利潤法、資金利潤法和銷售數(shù)量法等。程序中輸入預計數(shù)字和相應的利潤率，即可以得到預計的目標利潤，同時也可以通過預計目標利潤、倒推利潤率或預計數(shù)據(jù)。,5. 資金成本分析模塊的功能,資金成本分析模塊中，通過企業(yè)常用的幾種籌資方式，如：發(fā)行債券籌資、向銀行長期借款籌資、發(fā)行優(yōu)先股籌資、發(fā)行普通股籌資和通過企業(yè)留存收益籌資的分析，分別計算它們的利息支出額、資本成本率，和加權平均資本成本率等，可以方便地幫助會計人員進行資金成本分析。,10.

12、2.3 投資分析類模型,把利息、利率、本利和的計算，各種類型年金計算，各期現(xiàn)金流量不等的計算，長期投資分析及綜合分析的分析方法歸為投資分析類模型。這些模型是財務人員進行經(jīng)濟活動分析常用的工具。使用該模型處理、分析和計算會計數(shù)據(jù)，將極大地方便會計人員。,1. 利息計算模塊的功能 2. 年金計算模塊的功能 3. 不等現(xiàn)金流量的計算模塊的功能 4. 長期投資分析模塊的功能 5. 綜合分析模塊的功能,1. 利息計算模塊的功能,利息計算程序模塊包括利息計算、利率計算、本利和計算等內(nèi)容，可以使會計人員容易得到這些計算結(jié)果。 特別是當已知期數(shù)、現(xiàn)值、年金時，計算利率使用手工計算中十分困難。程序中使用了迭代方

13、法計算，不僅可以迅速得到結(jié)果，而且精度很高。,2. 年金計算模塊的功能,在年金計算模塊中可以計算普通年金、即付年金、永續(xù)年金和遞延年金的現(xiàn)值和終值，可以用于各種投資分析。使用年金計算模型不僅便利，而且可以提高幾十倍的工作效率。,3. 不等現(xiàn)金流量的計算模塊的功能,不等現(xiàn)金流量的計算模塊用于各期現(xiàn)金流量不等的計算分析。當各期現(xiàn)金流量不等時，計算它的終值和現(xiàn)值的工作將變得十分麻煩和復雜，例如，對企業(yè)未來的收益的估計，對企業(yè)的商譽和企業(yè)的價值的估計等。本模塊可以使會計人員極大地減輕這種工作。,4. 長期投資分析模塊的功能,長期投資分析模塊解決的是投資分析的問題，它可以進行投資回收期、平均報酬率、未來

14、報酬的凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)和內(nèi)含報酬率等的計算。在這些分析中像內(nèi)含報酬率的計算在手工情況下，不僅計算復雜和困難，而且精度不高。這個程序可以較好地解決這個問題。,5. 綜合分析模塊的功能,綜合分析模型中考慮了各期投資、各期現(xiàn)金流入量、各期現(xiàn)金流出量、貼現(xiàn)率及殘值等多種因素的問題，其各期數(shù)據(jù)既可以是相等的，也可以是不等的。這樣，對于復雜的投資分析可以進行有效和方便的分析。,10.2.4 決策分析模型,在決策分析類模塊中，主要設計了概率期望值分析決策、不確定性決策分析、風險決策分析、離差分布分析和決策樹分析模型。使用它們可以很方便地研究企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨風險時的風險決策問題。,1. 概率期望值分析模塊

15、的功能 2. 不確定性決策分析模塊的功能 3. 風險決策分析模塊的功能 4. 離差分布分析模塊的功能 5. 決策樹分析模塊的功能,1. 概率期望值分析模塊的功能,在概率期望值分析模塊中，對于給出的幾種影響因素值及其發(fā)生的概率進行組合計算期望值。對其期望值進行排序求優(yōu)，尋找最大的期望值，進行決策分析。,2. 不確定性決策分析模塊的功能,在不確定性決策分析模塊中，對于不同市場狀況、不同銷售價格進行組合分析，給出了最悲觀決策(小中取小)、悲觀決策(小中取大)、樂觀決策(大中取大)、有限樂觀決策(大中取小)和最小后悔值法決策等，集中不同的分析結(jié)果，供給不同類型的使用者進行決策時參考。,3. 風險決策分

16、析模塊的功能,在風險決策分析模塊中，對于不同銷售狀況觀測資料及其出現(xiàn)的次數(shù)或概率，進行組合分析，計算其綜合收益期望值，尋找得出其最優(yōu)期望值，作為決策參考方案，可以解決企業(yè)經(jīng)營決策中面臨經(jīng)營風險時的多種經(jīng)營決策問題。,4. 離差分布分析模塊的功能,離差分布分析模塊通過對系列方案收益率離差分布的分析，尋找離差率最小的方案作為投資方案，以減少投資的風險性。,5. 決策樹分析模塊的功能,決策樹分析模塊是使用決策樹分析的方法進行決策分析，可以比較直觀地分析決策問題。 使用此模塊可以減少反復作圖分析的工作。,10.2.5 庫存與訂價分析模型,在訂貨分析類模型中，集中了庫存決策模型、ABC分析方法、生產(chǎn)批量

17、模型、再訂貨點分析以及訂價分析等模型。這些是生產(chǎn)管理決策中非常實用的模型。,1. ABC分析方法模塊的功能 2. 庫存決策模塊的功能 3. 再訂貨點分析模塊的功能 4. 生產(chǎn)批量模塊的功能 5. 訂價分析方法模塊的功能,1. ABC分析方法模塊的功能,ABC分析方法對于抓關鍵問題、把握主要因素，既簡潔又有效，但是在手工情況下的大量數(shù)據(jù)的排列分析，十分麻煩，如果數(shù)據(jù)發(fā)生變化則更加麻煩。該程序大大簡化庫存分析工作，使用時可根據(jù)需要按消耗量或金額排序，程序自動將庫存物品分成A、B、C三類，是企業(yè)在庫存管理中行之有效的方法。,2. 庫存決策模塊的功能,庫存決策模型是一個十分著名和有意義的解析性公式，可

18、以解決連續(xù)生產(chǎn)中庫存管理的問題。庫存模型中給出了四種模塊(子模型)：不允許缺貨，瞬時到達，不允許缺貨，非瞬時到達。它們針對企業(yè)訂貨的各種情況進行庫存管理，有助于會計人員有效地進行庫存管理工作。,3. 再訂貨點分析模塊的功能,再訂貨點分析模塊相對于庫存模型來說是一個比較簡單的分析方法，但是卻很實用，對于常規(guī)經(jīng)營企業(yè)的訂貨來說，也是非常有效的。,4. 生產(chǎn)批量模塊的功能,生產(chǎn)批量模塊是對產(chǎn)品最優(yōu)生產(chǎn)批量進行分析，它可以簡單有效地進行產(chǎn)品最優(yōu)生產(chǎn)批量和經(jīng)濟訂貨量的決策，這個模型是以上庫存決策模型的特殊模型，但是由于模型簡單，所以使用廣泛，有著很好的實用價值。,5. 訂價分析方法模塊的功能,訂價分析方

19、法模塊并不屬于庫存決策類模塊，只是為了方便，也放在了此處。這一模塊包括保本訂價方法、成本加成訂價方法(全部成本加成訂價和變動成本加成訂價)以及0.6指數(shù)訂價的計算方法，可以簡單、有效地解決企業(yè)的訂價決策問題。,10.3 管理會計常用模型庫的使用與安裝,10.3.1 管理會計模型庫系統(tǒng)運行環(huán)境 10.3.2 管理會計模型庫系統(tǒng)啟動 10.3.3 管理會計模型系統(tǒng)的安裝,10.3.1 管理會計模型庫系統(tǒng)運行環(huán)境,(1)硬件配置：本系統(tǒng)適用于Intel Pentium系列處理器200MHz以上微機，或者同檔次的各種機型以及兼容機。 (2)基本配置：內(nèi)存不低于16MB，硬盤不低于1GB，高分辨率顯示器

20、，設置(800600)格式，80列以上的24點陣漢字打印機。 (3)軟件環(huán)境：本系統(tǒng)在Windows 95中文版操作系統(tǒng)平臺上開發(fā)，可以在Windows 95中文和Windows 98中文版以及以上等版本的操作系統(tǒng)上運行。,10.3.2 管理會計模型庫系統(tǒng)啟動,(1)進入管理會計模型系統(tǒng)的安裝目錄，雙擊GPKJMXK . EXE的圖標，即可啟動管理會計模型庫系統(tǒng)，出現(xiàn)如圖10.2所示的畫面。單擊“運行”按鈕就可以進入圖10.1所示的菜單畫面。 (2)可以拖動GPKJMXK.EXE圖標，放到桌面上，形成快捷方式，以后只要雙擊快捷方式圖標即可以運行管理會計模型庫。 (3)還可以修改管理會計模型庫G

21、PKJMXK.EXE的圖標。其方法是：右擊圖標，選擇“屬性”命令可以修改圖標，選擇重命名命令可以修改名字。 (4)單擊“退出”按鈕，可以退出系統(tǒng)的運行。,圖10.2 管理會計模型庫啟動畫面,10.3.3 管理會計模型系統(tǒng)的安裝,管理會計模型庫系統(tǒng)安裝步驟如下： (1) 尋找安裝文件：插入安裝光盤，在光盤中找到DISK144目錄下的DISK1目錄(或者光盤中的NETSETUP目錄)，找setup .exe文件，如圖10.3所示。,圖10.3 管理會計模型庫安裝路徑,(2)雙擊setup.exe文件，即可啟動系統(tǒng)的安裝，顯示安裝說明，如圖10.4所示。,圖10.4 管理會計模型庫安裝說明,(3)系

22、統(tǒng)要求確認姓名和單位WINDOWS用戶名稱，可以忽略跳過。如圖10.5所示，單擊“確定”按鈕，繼續(xù)向下進行。,圖10.5 輸入Windows用戶名稱,(4)進入選擇安裝目錄，如圖10.6所示。如果不修改可以使用默認安裝路徑。,圖10.6 輸入或確認安裝路徑,(5)在圖10.6中單擊“確定”按鈕，進入確認安裝目錄過程，如圖10.7所示。,圖10.7 確認安裝路徑和開始安裝,(6)系統(tǒng)顯示安裝進程，如圖10.8所示。,圖10.8 顯示安裝進度,(7)當系統(tǒng)復制安裝文件完成后，要求輸入用戶的單位名稱和主管人姓名等內(nèi)容，如圖10.9所示。,圖10.9 輸入使用者名稱等資料顯示版權,(8)輸入安裝密碼，

23、如果不知道請與供應者聯(lián)系。如果沒有輸入安裝密碼，系統(tǒng)不會進行初始化，并且不能運行，如圖10.10所示。,圖10.10 輸入安裝密碼,(9)最后提示安裝成功，如圖10.11所示。,圖10.11 提示安裝成功,10.4 線性模型的實例,管理會計的線性模型主要有一元回歸分析模型、時間序列分析模型、移動平均模型、指數(shù)平滑模型和線性規(guī)劃模型等。,1. 一元回歸模型分析方法,又稱回歸直線法，在企業(yè)的經(jīng)營預測和決策中用途特別廣泛。 主要應用于企業(yè)的成本預測、銷售預測、資金需求量的預測等方面的分析。,【例10-1】壙口工廠今年10月的維修費用如表10.1所示。,表10.1 壙口工廠今年10月的維修費用,解：

24、(1) 調(diào)用管理會計常用模型庫中的一元回歸程序，進入回歸分析模型的界面。 (2) 單擊“創(chuàng)建項目”按鈕，進入“創(chuàng)建新回歸項目”界面。在這個界面，輸入新項目的名稱：維修費；在數(shù)據(jù)欄中輸入表10.1的觀測值x、y。 (3) 單擊“參數(shù)估算”按鈕，則模型自動計算出： y的擬合值 回歸直線的斜率b=5.5855、截距a=1354.93及回歸直線方程； 計算出相關系數(shù)=0.872，方差=106.59及檢驗值F=25.39； 計算觀測點中x, y的最大、最小值 計算觀測點中x, y的當前值,(4) 所求的回歸方程為：y=1354.92+5.59X (5) 進行預測。將x=200輸入回歸方程預測值的自變量中

25、，按Enter鍵，模型自動計算出今年11月份維修費的預測值為： Y=2471.97 (6) 因為F的值為5%檢驗值=0.632小于相關系數(shù)=0.8721，說明所求回歸直線方程Y=a+bX是擬合程度較好的回歸直線，其可靠性為95%；又因為F的置信度為1% 、檢驗值=0.765小于相關系數(shù)=0.8721，說明所求回歸直線方程Y=a+bX是擬合程度更好的回歸直線,其可靠性可達99%。 (7) 觀察圖形，進入回歸直線圖形界面。 從圖形可以看出回歸直線居于各觀測點中間，與觀測值的擬合程度較好。通過相關系數(shù)也證明了這個判斷。,最適合在非季節(jié)性產(chǎn)品銷售預測中應用 【例10-2】某公司2002年A產(chǎn)品銷售量的

26、歷史資料如表10.2所示，試預測2003年1 月份該公司銷售量。,表10.2 某公司2002年A產(chǎn)品銷售量,2. 時間序列分析模型,解： (1) 啟用管理會計常用模型庫的時間序列分析模型，進入時間序列分析界面。 (2) 創(chuàng)建項目。單擊“創(chuàng)建項目”按鈕，進入“創(chuàng)建新序列趨勢分析”項目界面。在項目名稱中輸入“銷售量預測”，在因變量Y欄中依次輸入各期(月)的銷售量，在自變量T欄中會自動按順序給出時間序列1，2。 (3) 進行參數(shù)估算,模型自動算出： Y的擬合值； 回歸直線的斜率b=20，截距a=1344，以及回歸直線方程Y=1344+20T； 計算出相關系數(shù)=0.611，方差=47.33及檢驗值F=

27、1.786； 計算觀測點中T、Y的最大、最小值； 計算觀測點中T、Y的當前值。,(4) 檢驗。因為F的置信度為5%，檢驗值=0.878大于相關系數(shù)=0.611，說明所求回歸直線方程Y=a+bX是擬合程度不好的回歸直線 (5) 預測。在回歸方程預測中輸入自變量T=6，按Enter鍵，模型自動算出該公司2003年1月的銷售量的預測值： Y=1463.99951464(件),3. 移動平均分析模型,移動平均是在趨勢分析中進行銷售預測時也常常采用的方法。算術平均法適用于銷售量比較穩(wěn)定的商品，如沒有季節(jié)性的食品、文具及日常生活用品等。,【例10-3】紅光制糖廠2002年411月份銷售量的歷史銷售量資料如

28、表10.3所示。 要求： (1) 用算術平均法預測2002年12月份蔗糖的銷售量； (2) 用移動平均法預測2002年12月份蔗糖的銷售量。,表10.3 紅光制糖廠2002年411月份銷售量的銷售量,解： (1) 用算術平均法 啟用管理會計常用模型庫的移動平均分析模型，進入移動平均分析界面。 創(chuàng)建項目。點擊“創(chuàng)建項目”按鈕，在項目名稱處輸入：銷售預測，將411月份的銷售量數(shù)據(jù)輸入相應的樣本點Xi中，權重全部取1或不輸入，由程序自動給出。 進行參數(shù)估算。單擊“參數(shù)估算”按鈕，程序自動計算出2002年12月份銷售量： X=147.50，相應的=15.46 由此可知，2002年12月份，該廠蔗糖預測

29、值在區(qū)間(132.04 , 162.96)的可能性為68.27%，蔗糖預測值在區(qū)間(116.58 , 178.42)的可能性為95.45%。,(2)用移動平均法 創(chuàng)建項目。單擊“創(chuàng)建項目”按鈕，在項目名稱處輸入：銷售預測，將411月份的銷售量數(shù)據(jù)輸入相應的樣本點Xi中。 權重分別取0.05,0.05,0.1,0.2,0.2,0.04,0.06,0.2。 如果想要進行三位移動平均，在預定最大期段數(shù)輸入3，選取進行二次平均，若二次平均仍選取3位也輸入3。 (3)進行參數(shù)估算。單擊“參數(shù)估算”按鈕，程序自動計算出2002年12月份銷售量： 加權平均預測值為：X=148.80噸，相應的=15.46。

30、一次移動平均預測值為：X=159.50噸，相應的=16.32。 最優(yōu)的二次期段數(shù)為2。 (4)觀察圖形。單擊“觀察圖形”按鈕，進入“移動平均圖形”界面，程序自動畫出該樣本點各點連線圖，并畫出一次移動平均及二次移動平均線。,4. 指數(shù)平滑模型,指數(shù)平滑分析方法是一種重要的預測方法，是在預測中廣泛使用的一種方法，它來源于移動平均法，是簡單移動平均法通過公式推導而得到的。本模塊中給出了一次指數(shù)平滑分析和二次指數(shù)平滑分析的模型。,【例10-4】南崗公司2002年12個月的銷售額見表10.4所示。,【例10-4】南崗公司2002年12個月的銷售額見表10.4所示。,解： (1) 啟用管理會計常用模型庫的

31、移動平均分析模型，進入指數(shù)平滑分析界面。 (2)創(chuàng)建項目。單擊“創(chuàng)建項目”按鈕，進入“創(chuàng)建新指數(shù)平滑分析”項目界面，輸入項目名稱：平滑指數(shù)，選中“是否進行二次平滑”復選框，輸入二次平滑期數(shù)或不輸入，在樣本表格處，將411月份的銷售量數(shù)據(jù)輸入，在指定平滑指數(shù)處輸入0.6。 (3) 進行參數(shù)估算。單擊“參數(shù)估算”按鈕，程序自動計算出2003年1月的銷售額預測值： 一次指數(shù)平滑銷售額的預測值=1044.64萬元 二次指數(shù)平滑銷售額的預測值=1242.42萬元 同時還顯示：平滑指數(shù)=0.6 一次指數(shù)平滑擬合方差=251.13 二次指數(shù)平滑擬合方差=209.13,(4) 如果不指定平滑指數(shù)，由程序進行優(yōu)

32、選，計算結(jié)果是: 一次平滑指數(shù)=0.95，一次指數(shù)平滑擬合方差=111.10 二次平滑指數(shù)=0.40，二次指數(shù)平滑擬合方差=96.95 比較兩者,顯然系統(tǒng)自行確定平滑參數(shù)的分析優(yōu)于指定的平滑參數(shù)的分析。 (5) 觀察圖形。單擊“觀察圖形”按鈕，進入“指數(shù)平滑分析圖形”界面，程序自動畫出該樣本點各點連線圖及一次平滑線，用藍色線表示一次平滑線，用紅色線表示二次平滑線。顯然，后者的圖形更理想。,6. 線性規(guī)劃模型,線性規(guī)劃模型是運籌學的一個重要組成部分，是專門用來對具有線性的極值問題求解的一種現(xiàn)代數(shù)學方法。,【例10-5】中門公司今年四季度A、B兩種產(chǎn)品的售價、成本及約束條件如10-5所示，要求：利

33、用線性規(guī)劃模型進行應如何安排A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)，才能獲得最大的貢獻毛益總額的決策分析。,表10.5 中門公司今年四季度A、B兩種產(chǎn)品的售價、成本及約束條件,解：先對題意進行分析，找出各個變量之間的關系。設該公司四季度生產(chǎn)的A產(chǎn)品為x1件，B產(chǎn)品為x2件，則兩種產(chǎn)品的貢獻毛益應為： S=(85-55)x1+(90-65)x2 約束條件是：3 x1+4 x22400 6 x1+4 x23600 x3500,(1)啟用管理會計常用模型庫的線性規(guī)劃程序，進入線性規(guī)劃分析界面。 (2)創(chuàng)建項目。單擊“創(chuàng)建項目”按鈕，進入“創(chuàng)建新線性規(guī)劃分析”項目界面，輸入項目名稱：利潤最大化，約束方程個數(shù)為3，變量數(shù)

34、目為2，選定目標函數(shù)是最大值，給出精度為9，小數(shù)位為4。 (3)輸入線性規(guī)劃項目數(shù)據(jù)。進入線性規(guī)劃數(shù)據(jù)輸入界面，將a11=3，a12=4，a21=6，a22=4，b1=2400，b2=3600，x2500，c1=85-55=30，c2=90-65=25，輸入模型。 (4)求解。系統(tǒng)計算出該規(guī)劃問題的最優(yōu)解是：x1=400件、x2=300件時，目標函數(shù)即貢獻毛益的最大值為：S=19500(元)以及相應的影子價格和利潤的靈敏度分析值。,10.5 成本、業(yè)務量和利潤分析,在將成本劃分為固定成本和變動成本，并假定產(chǎn)銷量一致的情況下，根據(jù)利潤與銷售量、銷售單價、銷售收入、固定成本、變動成本及單位變動成本

35、之間的函數(shù)關系，進行預測分析的計算方法稱為本量利分析法。 我們在此主要介紹本量利分析程序以及與此有關的邊際貢獻分析程序、資金需求預測程序、利潤預測分析程序和資金成本分析程序。,(1)本量利分析。 本量利分析是成本業(yè)務量利潤分析的簡稱，三者之間的依存關系可用方程表述如下： 利潤總額=銷售收入總額-(固定成本總額+變動成本) =銷售單價銷售量-(固定成本+單位變動成本銷售量) 本量利公式是：P=px-(a+bx),【例10-6】某出版社擬出版管理會計書一本。經(jīng)過成本估算，已知每本書的單位變動成本為25元，固定成本總額為40 000元，每本書的銷售單價為30元?，F(xiàn)通過征訂預計可出售90 000本，計

36、算該出版社出售此書的營業(yè)利潤。 解： (1) 啟用管理會計常用模型庫的本量利程序，進入本量利分析界面。 (2) 創(chuàng)建項目。單擊“創(chuàng)建項目”按鈕，進入“本量利分析”項目界面，輸入項目名稱：預測營業(yè)利潤，在初始數(shù)據(jù)中輸入銷售單價p=30元、銷售量x=90 000、固定成本 a=40 000、單位變動成本b=25。 (3) 程序自動算出：銷售利潤P=410 000元。 同時顯示： 保本數(shù)量=8000本 保本金額=240000元 安全邊際量=62000本 安全邊際額=2460000元,【例10-7】南昌市高新開發(fā)區(qū)樂圩公司原來專門生產(chǎn)A產(chǎn)品，年生產(chǎn)能力為10000件，銷售單價為68元。實際平均單位成本

37、是： 直接材料 20元 直接人工 16元 制造費用 20元(固定成本12元、變動成本8元) 單位成本=56元 若該公司目前每年有35%的剩余生產(chǎn)能力未能被利用，現(xiàn)有客戶提出購買3000件，但產(chǎn)品款式有特殊要求，因此需要另購一臺專用設備，成本4 000元，客戶給價每件46元，問該公司是否應接受該訂貨？,解： (1) 啟用管理會計常用模型庫的邊際貢獻程序，進入邊際貢獻分析界面。 (2)添加新項目。單擊“添加”按鈕，在項目名稱欄中輸入：追加訂貨，將b=20+16+8=44元、p=46元、x=3 000件、a=4 000元輸入基本數(shù)據(jù)中。 (3) 按Enter鍵，程序自動算出所求數(shù)據(jù)： 銷售收入=13

38、8 000元 總變動成本=13 2000元 變動成本率=95.65% 邊際貢獻總額=6 000元 單位邊際貢獻=2元 邊際貢獻率=4.35% 預計利潤=2 000元 (4) 因為預計利潤P=2 000元，因此可以接受該訂貨。,【例10-8】新龍公司上期實現(xiàn)銷售收入總額為1 500 000元，利潤總額為240 000元，預計計劃期銷售收入只能達到1 800 000元，企業(yè)總經(jīng)理和董事會對目標利潤有較高的期望值，認為計劃期銷售利潤率會比上期增長10%。要求：計算該企業(yè)計劃期的目標利潤。 解： (1) 計算上期實際銷售利潤率=(240 0001 500 000)100%=16% (2) 計算計劃期銷

39、售利潤率=16%(1+10%)=17.6% (3) 計算計劃期目標利潤 調(diào)用“利潤預測”程序,進入預測利潤分析界面。 添加新項目。單擊“添加”按鈕，在項目名稱欄中輸入：預計目標利潤，在基礎數(shù)據(jù)欄輸入預計銷售收入=1 800 000元、銷售利潤率=17.6% 計算。按Enter鍵，程序自動算出所求數(shù)據(jù)：目標利潤總額=316 800元 結(jié)論。在基期利潤率為17.6%的基礎上，計劃期的目標利潤約為316 800元。,【例10-9】角上黃公司向中國建設銀行借到一筆5年期長期借款200萬元，年利息為5.6%，每年付息一次，到期償還本金，該公司所得稅率為30%。要求計算該長期借款的成本。 解：因為借款利息

40、I=5.6%，所得稅率T=30% (1) 調(diào)用“資本成本”程序,進入資本成本分析界面。 (2) 添加新項目。單擊“添加”按鈕，在項目名稱欄中輸入：長期借款成本，在基礎數(shù)據(jù)欄輸入：借款利息I=5.6%，所得稅率T=30% (3) 計算。單擊“計算”按鈕，程序自動計算出長期借款成本： 長期借款資本成本KL=3.92% 所付的利息額I=112 000元,10.6 投資分析模型,本節(jié)，介紹利息、利率及本利和計算，各種類型年金計算，各期現(xiàn)金流量不等的計算，長期投資分析和綜合分析等分析方法。,【例10-10】南崗公司董事會決定從今年收益中提取150 000元存入銀行，準備5年后更新設備。如銀行定期5年的存

41、款利率為5%，每年復利一次。問：南崗公司5 年后可取得多少錢來更新設備？ 解：已知現(xiàn)值P=150 000元，利率I=5%，期數(shù)n=5，求終值F=？ (1) 調(diào)用“利息計算”程序，進入利息計算分析界面。 (2) 在項目名稱處輸入：求終值。 (3) 將上述各數(shù)值輸入程序中，程序自動計算出結(jié)果； 單利終值F=187 500元 復利終值F=191 442.23元,【例10-11】南崗公司有一基建項目，分5次投資，每年末投資800 000元，計劃5年后建成。項目建成后，估計每年可回收凈利和折舊500 000元。若該公司每年投資款項均系向銀行借來的，借款利息為14%，合同約定投產(chǎn)后開始付息。試問：該方案是

42、否可行？ 解：在考慮貨幣時間價值后，此為計算年金終值問題。即是已知A=800 000元，n=5，I=14%，求5年后的總投資額F=？ (1) 調(diào)用“年金計算”程序，進入年金計算分析界面。 (2) 在項目名稱處輸入：計算總投資額，在數(shù)據(jù)欄輸入：A=800 000元，n=5，I=14%。 (3) 單擊“計算”按鈕，程序自動計算出結(jié)果：F=5 288 083元。 (4) 結(jié)論：這筆投資建成后，每年需要支付銀行利息I=5 288 08314%=740 332(元)，而由上述計算可知，項目建成后，每年回收凈利和折舊500 000元，歸清利息后，還差 =740 332-500 000=240 332元。因

43、此，此方案是不可行的。,【例10-12】朱山工廠轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)彩電顯像管新技術，南崗公司購買后用于改造10萬只彩電顯像管生產(chǎn)線。經(jīng)過對無形資產(chǎn)邊際貢獻因素分析，測算在其壽命期間各年度分別可帶來追加利潤180萬元、200萬元、190萬元、160萬元和170萬元，折現(xiàn)率為12%。試計算該項無形資產(chǎn)的價值。 解：這是求各年現(xiàn)金流量不等未來報酬現(xiàn)值和。 (1) 調(diào)用“現(xiàn)金流量不等計算”程序，進入現(xiàn)金流量不等計算分析界面。 (2) 在項目名稱處輸入：無形資產(chǎn)估價，并在相關欄輸入，新項目利息率=12% (3) 單擊“添加”按鈕，新項目標題自動保存到左欄項目名稱處。 (4) 在此項目右欄中輸入各期數(shù)及現(xiàn)金流量

44、： 期數(shù)=1 第一期現(xiàn)金流量=1 800 000元 期數(shù)=2 第一期現(xiàn)金流量=2 000 000元 期數(shù)=3 第一期現(xiàn)金流量=1 900 000元 期數(shù)=4 第一期現(xiàn)金流量=1 600 000元 期數(shù)=5 第一期現(xiàn)金流量=1 700 000元 (5) 單擊“計算”按鈕，程序自動計算出結(jié)果： 總期數(shù)=5，未來報酬現(xiàn)值和=6 662 471.27元 (6) 單擊“保存”按鈕，程序自動將新計算的數(shù)據(jù)保存到原有數(shù)據(jù)欄。,【例10-13】南崗公司準備在計劃年度添置一臺固定設備，需款500 000元，此設備可用10年，使用該設備可使南崗公司每年增加凈利160 000元，要求采用回收期法為南崗公司作出這項投

45、資方案是否可行的決策分析。 解： (1) 調(diào)用“長期投資決策分析”程序，進入長期投資決策分析界面。 (2) 輸入項目名稱：“購買設備”；輸入原始投資額500 000元，年均現(xiàn)金流入量 (NCF)=160 000元；程序自動計算出該方案回收期為3.13年。 (3) 結(jié)論：由于該項購置固定設備方案的回收期=3.13，小于該方案要求的回收期=10/2=5年，所以該方案可行。,【例10-14】樂圩公司計劃在10年中建成一個投資項目，投資分3年進行，各年投資額不等。3年后開始運行，產(chǎn)生的收益不同，開始少，而算后逐年增加，最后可能又再減少。項目的運行費用也可能不同(為簡單計算沒有按實際輸入)，其預計的投資

46、數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流入數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流出數(shù)據(jù)如表10.6所示。試分析這個項目的可行性。,表10.6 樂圩公司準備投資項目數(shù)據(jù),解：此題比較符合實際情況，故較為復雜，可以試用投資綜合分析模型程序來分析。 (1) 調(diào)用“投資綜合分析”程序，進入投資綜合分析模型計算分析界面。 (2) 在投資綜合分析模型計算程序創(chuàng)建分析項目。 (3) 輸入各期的投資額、現(xiàn)金流入額、現(xiàn)金流出額和折現(xiàn)率。 (4) 單擊“計算”按鈕，程序自動計算出： 預計殘值=50 000.00 投資凈現(xiàn)值=203 058.78 殘值凈現(xiàn)值=32 522.24 報酬凈現(xiàn)值=295097.16 凈現(xiàn)值=4560.62 (5) 結(jié)論:此投資項目的凈現(xiàn)值為

47、正值，所以該方案是可行方案。,10.7 決 策 分 析,1. 概率期望值決策分析 2. 不確定性決策分析 3. 風險性決策分析,1. 概率期望值決策分析,它是根據(jù)事件發(fā)生狀態(tài)的一定概率，以其發(fā)生的概率計算得到它們的收益值或它們的期望值而進行決策分析的一種方法。,【例10-15】武溪商場經(jīng)銷某種商品，考慮影響的因素有銷售單價、天氣及銷售點的數(shù)量因素與概率如表10.7所示。試選擇最佳決策方案。,表10.7 影響收益的因素和概率,解： (1) 分別以各種可能影響因素和概率連乘，得到各個期望收益值，如表10.8所示,表10.8 期望值計算結(jié)果,續(xù)表,(2)由表10.7的數(shù)據(jù)，可以計算得到表10.8的結(jié)

48、果。 (3)比較各個期望值，顯示序號4的期望值最大，可以作為最優(yōu)決策 (4)各個概率期望值之和為25996.00。,2. 不確定性決策分析,它是事件發(fā)生狀態(tài)的概率不知道的前提示，只能以一定的判斷準則去決策。它要受到?jīng)Q策者的性格、偏好的影響。,【例10-16】南崗公司在計劃年度決定開發(fā)新產(chǎn)品甲。根據(jù)銷售部門的市場調(diào)查，提出了三種不同產(chǎn)量方案，即40 000件、45 000件和50 000件，以及在市場銷路好壞不同情況下，三種產(chǎn)量方案可能獲得的銷售單價的數(shù)據(jù)。如表10.9所示。要求采用穩(wěn)健的決策原則，為南崗公司作出最小后悔值法的決策。,表10.9 新產(chǎn)品甲銷售量和銷售單價資料,解： (1) 單擊“

49、不確定決策”按鈕，進入不確定決策分析界面。 (2) 單擊“創(chuàng)建新項目”按鈕，輸入新項目的名稱：最小后悔值決策。 (3) 單擊“添加項目”按鈕后，項目名稱表格中出現(xiàn)新項目名稱，數(shù)據(jù)表格中將出現(xiàn)空白記錄，可以開始輸入數(shù)據(jù)。顯示： 預計利潤為220 000元，最小后悔值為20 000元,3. 風險性決策分析,【例10-17】老屋下公司準備開發(fā)新產(chǎn)品，現(xiàn)有A、B兩種新產(chǎn)品可供選擇。A產(chǎn)品的銷售單位收益30元，單位損失額16元；B產(chǎn)品的銷售單位收益33元，單位損失額17元。A、B兩種新產(chǎn)品銷售量資料如表10.10所示。試為老屋下公司開發(fā)哪種新產(chǎn)品較為有利進行決策分析。,表10.10 新產(chǎn)品A、B的銷售量

50、資料表,解：此題屬于風險性決策分析情況。 (1) 調(diào)用“風險決策分析”程序，進入風險決策分析界面。 (2) 添加項目，輸入A產(chǎn)品風險決策項目的名稱及數(shù)據(jù)，并且計算結(jié)果如下:,表10.11 A產(chǎn)品風險決策分析的結(jié)果,(3)添加項目，輸入A產(chǎn)品風險決策項目的名稱及數(shù)據(jù)，并且計算之，結(jié)果如表10.12所示。,表10.12 B產(chǎn)品風險決策分析的結(jié)果,(4) 結(jié)論：比較A方案與B方案的最優(yōu)解。因為A方案的最優(yōu)解是30 853.36， B方案的最優(yōu)解是32966.65，所以，B方案為佳。,10.8 庫存分析模型,1. ABC分析法 2. 庫存決策 3. 再訂貨點分析 4. 最優(yōu)生產(chǎn)批量與經(jīng)濟訂貨量 5.

51、產(chǎn)品定價決策分析,1. ABC分析法,【例10-18】艾家機械廠生產(chǎn)某種機床，共使用12種零件項目。若所有零件都是從外界購入，艾家機械廠購入成本及全年平均耗用量如表10.13所示。,表10.13 零件單位購入成本及全年平均耗用量,解： (1) 調(diào)用“ABC分析法”程序，進入庫存ABC分析法分析界面。 (2) 在“排序條件”中選擇消耗價值，在“A類”、“B類”中輸入耗用占成本的比例75和20，在表中輸入庫存零件編號、單價、金額、消耗量等數(shù)據(jù)，模型自動將其分成ABC三類，并用不同顏色顯示，紅色為A類，藍色為B類，黑色為C類。,2. 庫存決策,【例10-19】寶塔公司規(guī)定每件物料存儲一年的保管費為1

52、5元，現(xiàn)在A零件每年需求量為10000件，每次訂購費用200元，若不允許缺貨，試求最佳批量和最小總費用。 解： (1) 調(diào)用“庫存決策”程序，進入庫存分析界面。 (2) 添加項目。單擊“添加”按鈕，輸入分析項目滿足的條件：不允許缺貨，瞬時到達；在數(shù)據(jù)欄中依次輸入年需求量=10000件、單位存儲費=16元、每次訂購費用=200元。 (3) 程序自動顯示結(jié)果： 最佳批量=500件 最小總費用=8000元 年批數(shù)=20次,3. 再訂貨點分析,【例10-19】沙溪公司每年需要A零件8 000千克，每次訂貨成本為20元，每千克的A零件全年平均儲存成本為2元，預計每天最大耗用量為30千克，訂貨提前期為10

53、天。求沙溪公司的再訂貨點及安全庫存量。 解： (1) 調(diào)用“訂貨點”程序，進入確定訂貨點研究界面。 (2) 輸入平均每天正常耗用量=8000/360=22.2千克、預計每天最大耗用量為30千克、訂貨提前期為10天。 (3) 計算。程序自動顯示結(jié)果： 再訂貨點=522千克 安全庫存量=300千克,4. 最優(yōu)生產(chǎn)批量與經(jīng)濟訂貨量,【例10-20】后溪工廠有一臺生產(chǎn)設備生產(chǎn)B 零件，有關資料如表10.14所示，請為后溪工廠確定B 零件的最優(yōu)生產(chǎn)批量和全年的最低成本。,表10.14 后溪工廠生產(chǎn)B 零件有關資料,解： (1) 調(diào)用“庫存決策”程序，進入最優(yōu)生產(chǎn)批量分析界面。 (2) 添加新項目。在“分

54、析項目”中輸入項目名稱：B 零件，再分別輸入B 零件相應年需求量=2400、每批生產(chǎn)調(diào)整準備成本=240、年平均存儲成本=3、每天領用量=54、每天產(chǎn)量=60。 (3) 計算。程序自動顯示結(jié)果： 最優(yōu)生產(chǎn)批量=1959.59件 年批數(shù)=1.22批 全年的最低成本=587.88元,5. 產(chǎn)品定價決策分析,【例10-21】老屋下機械廠生產(chǎn)1000臺C-30機床其成本資料如表10.15所示。要求根據(jù)總經(jīng)理的決定C-30機床在其單位成本的基礎上加成50，作為目標銷售單價。,表10.15 老屋下機械廠機床成本資料,解： (1) 調(diào)用“產(chǎn)品定價”程序，進入產(chǎn)品定價分析界面。 (2) 添加新項目。在項目欄中輸入項目名稱：C-30機床定價，輸入單位變動成本=(50000+44000+360