工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)

1、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì) 主講：吳 武,培訓(xùn)目標(biāo),一、什么是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)？ 二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有哪些？ 三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要程序和方法是什么？ 四、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范,一、 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)概述,建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概念：當(dāng)前主要來自兩個(gè)方面 一是從建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序的理論要求上進(jìn)行的概括：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)黨和國(guó)家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。 二是根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法第23條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,

2、按照審計(jì)主體不同進(jìn)行分類： 政府審計(jì)機(jī)關(guān)：重點(diǎn)審計(jì)以國(guó)家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目； 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)：以接受被審單位或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的方式對(duì)委托審計(jì)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)； 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：重點(diǎn)審計(jì)在本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目。,1、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)定義 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)稱建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。,2、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的范圍（四個(gè)層次） 一是建設(shè)項(xiàng)目投資建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。 二是對(duì)整個(gè)投資建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)過程的財(cái)務(wù)收支及其狀況、計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)遵守情況

3、進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 三是對(duì)所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和核算、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)資料、以及計(jì)算機(jī)資料等進(jìn)行審查。 四是指調(diào)查和評(píng)價(jià)各種有關(guān)的投資建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)管理效益。,3、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的依據(jù)：由三個(gè)層次組成： 方針政策：主要指黨和國(guó)家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策和一定時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃等。直接影響建設(shè)項(xiàng)目的投資決策審計(jì)工作，是審計(jì)的宏觀性與指導(dǎo)性的依據(jù)。 法律、法規(guī)：是必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行的硬性依據(jù)。審計(jì)法、建筑法、合同法、招標(biāo)投標(biāo)法、價(jià)格法、稅法、土地法以及國(guó)家、地方和各行業(yè)定期或不定期頒發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定等。 相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：具體是指造價(jià)審計(jì)中所依據(jù)的概算

4、指標(biāo)、概預(yù)算定額以及項(xiàng)目效益審計(jì)時(shí)所依據(jù)的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析參數(shù)指標(biāo)等。,4、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。 質(zhì)量目標(biāo)-是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求； 速度目標(biāo)-是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求； 效益目標(biāo)-是指工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。,5、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法： 技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合； 事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合； 注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。 根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。,二、建設(shè)

5、項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容： 包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過程的審查和評(píng)價(jià)。,1、 投資立項(xiàng)審計(jì)：是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括： 可行性研究前期工作審計(jì)。 可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。 可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì) 可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)。 可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)。 可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。 決策程序的審計(jì),可行性研究報(bào)告審計(jì)常見問題： 1 可行性研究報(bào)告不完整、部分內(nèi)容虛假 2 可行性研究

6、報(bào)告內(nèi)容不全 3 可行性研究報(bào)告論證不足 4 可行性研究報(bào)告論證不充分 5 投資計(jì)劃未落實(shí)、資金不到位導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn),投資估算內(nèi)部審計(jì)常見問題： 1 可行性研究報(bào)告投資估算不準(zhǔn)確 2 建設(shè)項(xiàng)目投資估算漏項(xiàng) 3 建設(shè)規(guī)模超計(jì)劃、資金不到位導(dǎo)致企業(yè)虧損 4 投資估算的內(nèi)容不齊全，參考指標(biāo)不合理，導(dǎo)致估算偏差過大,2、設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)：設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)容包括： 委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì) 初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì) 施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì) 設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì) 設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì),設(shè)計(jì)(勘察)招標(biāo)審計(jì)常見問題： 1 設(shè)計(jì)招標(biāo)

7、文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范 2 工程勘察招標(biāo)的方法、程序不符合規(guī)定,初步設(shè)計(jì)和概算審計(jì)常見問題： 1 初步設(shè)計(jì)和概算與經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算不符 2 初步設(shè)計(jì)漏項(xiàng)，導(dǎo)致概算不準(zhǔn)確 3 設(shè)計(jì)未采取方案優(yōu)化和限額設(shè)計(jì)等控制工程造價(jià)的措施 4 概算編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致預(yù)算超支 5 人為壓低概算導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證 6 設(shè)計(jì)不當(dāng)，造成投資增加 7 未按批準(zhǔn)投資估算進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，導(dǎo)致投資超出預(yù)期 8 限額設(shè)計(jì)落實(shí)不到位，導(dǎo)致初步概算超出批復(fù)的投資估算,例：青島市某建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)內(nèi)容 一是審查概算的編制依據(jù)； 二是審查概算編制的深度； 三是審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)； 四是審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置； 五是審

8、查工程費(fèi)； 六是審查計(jì)價(jià)指標(biāo)； 七是審查其他費(fèi)用。,施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算審計(jì)常見問題： 1 未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)流程，導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo) 2 施工圖設(shè)計(jì)未貫徹批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)要求 3 施工圖設(shè)計(jì)深度不合規(guī)定 4 施工圖設(shè)計(jì)未貫徹限額設(shè)計(jì)的要求 5 施工圖預(yù)算與初步設(shè)計(jì)概算不符,3、 招投標(biāo)審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括 ： 招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì) 招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì) 開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì),招標(biāo)文件審計(jì)常見問題： 1 資格預(yù)審文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范 2 投標(biāo)人相關(guān)資格要求不符合規(guī)定 3 評(píng)標(biāo)時(shí)認(rèn)定的資格條件與招標(biāo)文件要求不符 4

9、招標(biāo)資格預(yù)審文件中內(nèi)容描述不準(zhǔn)確 5 招標(biāo)資格預(yù)審文件相關(guān)資格要求不符合規(guī)定 6 工程招標(biāo)資格預(yù)審違反規(guī)定 7 招標(biāo)的方式不符合國(guó)家規(guī)定 8 招標(biāo)文件文字表述不準(zhǔn)確、內(nèi)容不完整,9 投標(biāo)時(shí)間、開標(biāo)時(shí)間和地點(diǎn)等不符合相關(guān)規(guī)定 10 評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、評(píng)委確定不合規(guī) 11 先施工而規(guī)避招標(biāo)的程序違法 12 聯(lián)合體參加投標(biāo)的資質(zhì)不符合規(guī)定 13 招標(biāo)文件中地勘資料不準(zhǔn)確 14 招標(biāo)文件澄清后要求的投標(biāo)文件提交日期不符合相關(guān)規(guī)定 15 應(yīng)實(shí)行招標(biāo)的分包工程未按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo) 16 甲方直接分包不符合相關(guān)規(guī)定,工程量清單審計(jì)常見問題： 1 清單編制內(nèi)容不完整 2 工程量清單編制說明與招標(biāo)文件條款不一致

10、3 工程量清單編制內(nèi)容與招標(biāo)文件約定不一致 4 工程范圍描述不詳細(xì) 5 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目漏項(xiàng) 6 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征描述不完整 7 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征描述錯(cuò)誤 8 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目特征描述不完整、不準(zhǔn)確,9 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的計(jì)量單位有誤 10 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目計(jì)量單位有誤，與暫估價(jià)重復(fù) 11 分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目與暫估項(xiàng)目重復(fù) 12 工程量計(jì)算有誤 13 措施項(xiàng)目清單及其他項(xiàng)目清單編制缺陷 14 暫估價(jià)項(xiàng)目及暫估價(jià)設(shè)定不合理 15 總承包服務(wù)費(fèi)設(shè)定不明確 16 計(jì)日工、暫列金額設(shè)置不合理 17 總承包服務(wù)費(fèi)內(nèi)容設(shè)定不明確,例：某建設(shè)項(xiàng)目按照規(guī)范的程序進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)過評(píng)定，某施工單位投

11、標(biāo)報(bào)價(jià)1400萬(wàn)元中標(biāo)。在簽訂合同前，招標(biāo)人向中標(biāo)單位提出了優(yōu)惠3%的要求，建議按照140097%=1358萬(wàn)元簽訂施工合同。 請(qǐng)問內(nèi)部審計(jì)人員如何對(duì)此進(jìn)行審計(jì)？,答：針對(duì)這一情況，審計(jì)人員應(yīng)首先查閱招標(biāo)文件，看招標(biāo)文件中是否有優(yōu)惠3%的要求，如果有，則簽訂合同是執(zhí)行招標(biāo)文件規(guī)定，因此是正確的。 如果沒有，而是由招標(biāo)人單方面提出的，則不符合招標(biāo)投標(biāo)程序要求，違背了公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，因此是不適當(dāng)?shù)摹?如果合同尚未簽訂，審計(jì)人員應(yīng)指出，并加以制止； 如果合同已簽訂，審計(jì)人員應(yīng)指出，并建議改正，按一定的程序簽訂補(bǔ)充合同。,4、合同管理審計(jì)：是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行

12、的審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)容包括： 合同管理制度的審計(jì) 專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì) 各類專項(xiàng)合同的審計(jì) （勘察設(shè)計(jì) 、施工 、委托監(jiān)理 、合同變更 、合同履行 ）,合同管理審計(jì)常見問題： 1無效合同 2未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)外簽署合同協(xié)議 3對(duì)合同簽約對(duì)象的資質(zhì)審查不嚴(yán) 4部分合同條款執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn) 5工程合同簽訂的條件不具備,5、 設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)：設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)容包括： 設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì) 設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì) 其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì),設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn) 計(jì)劃制定 簽訂合同 質(zhì)量驗(yàn)收 結(jié)賬付款,6、工程管理審

13、計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)容包括： 工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理 工程進(jìn)度控制的審計(jì) 工程質(zhì)量控制的審計(jì) 工程投資控制的審計(jì),例如：在某工程合同價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目的價(jià)格不合理，首先提出了對(duì)該變更是否遵循了內(nèi)部控制制度的審計(jì)。 經(jīng)查，有關(guān)制度規(guī)定的變更程序是：承包人提出發(fā)包人認(rèn)可設(shè)計(jì)單位更改設(shè)計(jì)承包人提出變更預(yù)算和施工方案監(jiān)理單位確認(rèn)審計(jì)單位確認(rèn)實(shí)際執(zhí)行。,審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是：該項(xiàng)設(shè)計(jì)變更基本沒有執(zhí)行上述規(guī)定的內(nèi)控程序，承包人繞開發(fā)包人直接向設(shè)計(jì)單位提出變更要求，監(jiān)理單位對(duì)承包人提出的變更預(yù)算也沒有發(fā)表實(shí)質(zhì)性意見，而是推

14、給審計(jì)單位審核把關(guān)。 審計(jì)結(jié)果：不僅揭露了該設(shè)計(jì)變更的合法性問題，而且對(duì)承包人和監(jiān)理單位違反內(nèi)控制度的行為予以揭示和評(píng)價(jià)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，有利于有效控制工程造價(jià)。,7、工程造價(jià)審計(jì)：工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)容包括： 設(shè)計(jì)概算的審計(jì) 施工圖預(yù)算的審計(jì) 合同價(jià)的審計(jì) 工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì) 工程結(jié)算的審計(jì),8、竣工驗(yàn)收審計(jì)：是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)容包括： 驗(yàn)收審計(jì) 試運(yùn)行情況的審計(jì) 合同履行結(jié)果的審計(jì),9、財(cái)務(wù)管理審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性

15、進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 包括： 建設(shè)資金籌措的審計(jì) 資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì) 竣工決算的審計(jì),10、后評(píng)價(jià)審計(jì)：后評(píng)價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用經(jīng)過試運(yùn)行后有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的審查和評(píng)價(jià)。,三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要程序和方法,（一）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程：又稱審計(jì)程序或?qū)徲?jì)循環(huán)。它是指某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。 準(zhǔn)備階段 實(shí)施階段（又可稱之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段） 報(bào)告階段,1、審計(jì)準(zhǔn)備階段：指從確定審計(jì)項(xiàng)目開始，到制定出書面的審計(jì)方案為止的這一過程。 （1）收集背景資料 （2）實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（含部分內(nèi)控測(cè)試） （3）電子數(shù)據(jù)整理 （4）組建審計(jì)組 （5）非現(xiàn)場(chǎng)分析及審計(jì)抽樣 （

16、6）編制審計(jì)實(shí)施方案 （7）下達(dá)審計(jì)通知書 （8）審前培訓(xùn),2、審計(jì)實(shí)施階段又可稱之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，是指審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過充分的準(zhǔn)備之后，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或顯示可能存在重大問題的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的階段，也是將審計(jì)方案付諸實(shí)施，化作實(shí)際行動(dòng)的階段。 （1）進(jìn)點(diǎn)會(huì)談，了解審計(jì)情況 （2）內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià) （3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （審計(jì)驗(yàn)證） （4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整理 （5）形成審計(jì)報(bào)告初稿 （6）交換審計(jì)意見,3、審計(jì)終結(jié)階段：審計(jì)工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告。 （1）形成審計(jì)報(bào)告 （2）整理、歸還審計(jì)資料，整理審計(jì)檔案。 （3）審計(jì)報(bào)告執(zhí)行,（二）審計(jì)的方法與技巧是取得審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵，它們直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的正確與否和審計(jì)成功與失敗的風(fēng)險(xiǎn)。 全方位參與法 、廣泛收集信息法 集思廣益法 、輿論監(jiān)督法 現(xiàn)場(chǎng)檢查法 、情感交流法