論化工行業(yè)審計風(fēng)險及其防范

目錄一、化工行業(yè)審計風(fēng)險的內(nèi)涵 .2二、 化工行業(yè)審計的總體特點(diǎn)概述 .3三、影響化工行業(yè)審計風(fēng)險的因素 .3（一）化工行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)造成審計盲區(qū) .3（二）化工行業(yè)的立法工作缺乏系統(tǒng)化 .4（三）化工行業(yè)審計方法的局限性 .4（四）化工行業(yè)審計人員專業(yè)水平和職業(yè)道德水平 .5（五）化工行業(yè)原材料價格的波動 .5（六）化工行業(yè)存貨報告不實(shí) .6四、化工行業(yè)審計風(fēng)險的防范以及控制-降低檢查風(fēng)險 .6(一)提高審計人員素質(zhì) .6(二)加快內(nèi)部審計制度的建設(shè) .7(三)注重審計工作的獨(dú)立性 .8（四）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?.8（五）完善審計法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)行業(yè)法律監(jiān)督 .8（六）建立物資采購價格信息庫 .9（七）模清底數(shù)、編好計劃，規(guī)避存貨審計風(fēng)險 .9五、結(jié)束語 .10六、參考文獻(xiàn) .10內(nèi)容摘要進(jìn)入 21 世紀(jì)隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷地深入發(fā)展，特別加入 WTO，核算逐漸豐富，審計的范圍也逐漸拓寬，審計在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序方面發(fā)揮的作用越來越明顯，人們對審計的關(guān)注也越來越大，期望也越來越高。化工行業(yè)審計風(fēng)險是現(xiàn)代審計理論的一個重要概念。本文就化工行業(yè)審計風(fēng)險的概念加以闡述，并針對化工行業(yè)審計風(fēng)險的影響因素從內(nèi)部環(huán)境因素和外部環(huán)境因素兩1方面的內(nèi)容進(jìn)行具體分析。具體到化工行業(yè)，論述了其行業(yè)的審計工作現(xiàn)狀與問題，最后就化工行業(yè)審計風(fēng)險提出進(jìn)一步提高對審計工作的認(rèn)識，切實(shí)加強(qiáng)對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)；選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?；正確處理監(jiān)督與服務(wù)、內(nèi)部審計與其它部門之間的關(guān)系；加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，不斷提高審計人員素質(zhì)；自覺地接受各級部門人員的監(jiān)督等五方面的的防范以及控制?！娟P(guān)鍵詞】化工行業(yè)；審計風(fēng)險；防范對策化工行業(yè)審計風(fēng)險及其防范當(dāng)前，由于市場經(jīng)濟(jì)的多元性和市場經(jīng)營風(fēng)險的加劇，審計在社會主義市場監(jiān)督作用中日漸突出，審計風(fēng)險也隨之加大。但是，社會環(huán)境的復(fù)雜性以及社會審計自身的局限性，使審計實(shí)際發(fā)揮的作用達(dá)不到人們對它的期望，而人們對審計的作用還存在著某種誤解，從而無形中加大了審計風(fēng)險。而化工行業(yè)及與其相關(guān)產(chǎn)業(yè)是現(xiàn)代社會最有潛力，增長最快的高科技產(chǎn)業(yè)，具有高新科技的鮮明的特征。因此，化工行業(yè)的審計風(fēng)險也就成為審計機(jī)關(guān)和審計人員所必2須面對的問題，現(xiàn)就以化工行業(yè)審計風(fēng)險為例子，人們應(yīng)正確認(rèn)識化工行業(yè)審計風(fēng)險，增強(qiáng)化工行業(yè)審計風(fēng)險意識，積極有效地預(yù)防和控制化工行業(yè)審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，并提出相應(yīng)的防范措施，盡量使化工行業(yè)審計風(fēng)險降到最低的程度，使會計信息更真實(shí)，使審計在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。一、化工行業(yè)審計風(fēng)險的內(nèi)涵對于審計風(fēng)險的概念，國內(nèi)外許多學(xué)者進(jìn)行了積極的探討，但由于理解的角度不同，結(jié)論并不完全一致。國際審計準(zhǔn)則第 25 號重要性和審計風(fēng)險將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實(shí)質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。 ”即所化工行業(yè)審計風(fēng)險是指企業(yè)會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。而化工行業(yè)有別于其他行業(yè)，其技術(shù)含量高，我認(rèn)為其審計方法應(yīng)該跟其他行業(yè)不同，這樣才能將審計風(fēng)險大大的減少。審計風(fēng)險,是對企業(yè)審計所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險?；ば袠I(yè)審計風(fēng)險是由兩種風(fēng)險要素即錯報、漏報和檢查風(fēng)險組成的，我國理論界公認(rèn)的審計風(fēng)險決策模型為：審計風(fēng)險錯報漏報檢查風(fēng)險。錯報漏報風(fēng)險審計人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實(shí)施過程中所運(yùn)用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。對化工行業(yè)審計風(fēng)險的正確認(rèn)識是有效地防范化解化工行業(yè)審計風(fēng)險的前提。一是對化工行業(yè)審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的理論研究，構(gòu)建化工行業(yè)審計風(fēng)險理論體系，使人們比較深刻系統(tǒng)地認(rèn)識了解化工行業(yè)審計風(fēng)險；二是使化工行業(yè)審計風(fēng)險防范意識深入人心，并使其體現(xiàn)在具體的審計工作之中。深化了化工行業(yè)審計風(fēng)險的認(rèn)識，強(qiáng)化了防范化工行業(yè)審計風(fēng)險的意識，才會主動地采取措施，加強(qiáng)管理，控制和糾正審計中出現(xiàn)的問題，營造良好和諧的外部審計環(huán)境，有效地防范和化解化工行業(yè)審計風(fēng)險。由于審計所處的環(huán)境日益復(fù)雜，審計所面臨的任務(wù)日趨艱巨；審計也需支持成本效益原則。這些原因的存在決定了審計過程中存在化工行業(yè)審計風(fēng)險。這在客觀上要求注冊會計師注意風(fēng)險存在的可能性，并采取相應(yīng)措施盡量避免風(fēng)險和控制風(fēng)險。3二、 化工行業(yè)審計的總體特點(diǎn)概述化工行業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位，中國改革開放三十多年來，為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)，國際競爭力和自主創(chuàng)新能力也不斷增強(qiáng)?；ば袠I(yè)一般為民營企業(yè)，都是由小規(guī)模企業(yè)做成大企業(yè)的。無論大小，他們都會設(shè)立財務(wù)部、成本控制部、采購部，很少專門的審計部門?；て髽I(yè)一般只重視利潤，而忽略了會計信息的真實(shí)性。對會計信息都是要什么給什么。就算設(shè)定專門的審計部門，都是在公司主管或經(jīng)理的領(lǐng)帶下開展工作的，為企業(yè)提供服務(wù)，缺乏審計部門應(yīng)有的獨(dú)立性，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益制約?；ば袠I(yè)的范圍很廣，原材料品種多而復(fù)雜，業(yè)務(wù)量很大，審計風(fēng)險相對比較高。審計部是主管對化工行業(yè)內(nèi)部控制和各項經(jīng)營活動實(shí)施合規(guī)檢查，及對化工行業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的職能部門，主要負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)審計、財務(wù)審計等，對化工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查工作，實(shí)施內(nèi)控評價及風(fēng)險評級?；て髽I(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也千差萬別，再加上其所使用的金融衍生工具越來越多，這就容易導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)比原來更加復(fù)雜，使得會計記錄中出現(xiàn)錯記、漏記的可能性隨之加大，為企業(yè)的審計工作帶來了困難。增加了審計風(fēng)險。三、影響化工行業(yè)審計風(fēng)險的因素在審計實(shí)施過程中，影響或形成化工行業(yè)審計風(fēng)險的因素很多，主要分為：化工行業(yè)特點(diǎn)、化工行業(yè)的立法工作、化工行業(yè)審計方法的局限性、審計人員專業(yè)水平和職業(yè)道德水平 、原材料價格的波動以及存貨因素等。（一）化工行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)造成審計盲區(qū)建設(shè)投資規(guī)模巨大，建設(shè)周期長。隨著化工石化行業(yè)競爭的加劇，化工石化項目向大型化方向發(fā)展，且建設(shè)投資的速度持續(xù)增長。據(jù)國家統(tǒng)計局公布，2009 年 1 月至 11 月，全國石油和天然氣開采業(yè)、石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、化學(xué)纖維制造業(yè)等行業(yè)固定資產(chǎn)累計投資9338.69 億元，占全國城鎮(zhèn)各行業(yè)投資總額的 5.5%。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005 年）中，乙烯建設(shè)項目東部及沿海 80 萬噸/年及以上、西部 60 萬噸/年及以上被列為鼓勵類項目。這都說明化工石化行業(yè)不僅發(fā)展迅速，而且建設(shè)規(guī)模越來越大。伴隨著中國石化的快速發(fā)展.工程建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，建設(shè)項目投4資少則幾個億，多則上百個億，造成工程從立項到竣工周期長，施工隊伍多，工程合同多，現(xiàn)場管理難度大等。新技術(shù)、新工藝、新方法、新材料的應(yīng)用，給項目審計帶來許多新的課題.而審計人員缺乏建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)，一般在基本建設(shè)前期和施工階段不能夠或不重視開展跟蹤審計，而在竣工后審計，因此在實(shí)施過程中出現(xiàn)“監(jiān)督”視野中的盲區(qū)，得到不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。（二）化工行業(yè)的立法工作缺乏系統(tǒng)化法律是審計工作的依據(jù)，如果法律體系不完善，審計人員就會失去統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，增加了化工行業(yè)審計風(fēng)險機(jī)會。 獨(dú)立審計準(zhǔn)則的頒布，一方面確立了獨(dú)立審計的合法地位，另一方面也明確了注冊會計師的法律責(zé)任。我國的法律、法規(guī)不健全，制度不到位、規(guī)范力度不夠，致使審計獨(dú)立性差，審計人員風(fēng)險意識差、抗風(fēng)險能力差。會計界認(rèn)為，在一般情況下，只要審計人員嚴(yán)格遵守專業(yè)指標(biāo)的要求，保持審計人員職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，通過采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚺c審計方法，是能夠?qū)嫻ぷ髦兄卮蟮腻e報事項揭示出來的。但是，由于審計的固有限制，并不能保證將所有的錯報事項都揭示出來，所以并不能苛求審計人員發(fā)現(xiàn)和揭示會計報表中的所有錯報事項，因而也不能要求他們對于所有未查出的錯報事項負(fù)責(zé)任。關(guān)鍵在于未能查出的原因是否源于審計人員本身的過失。如果由于審計人員的過失而未能發(fā)現(xiàn)和揭示會計報表中的重大錯報，從而給委托單位和第三者造成了嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，注冊會計師則要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而法律界以及公眾則認(rèn)為只要審計報告意見與被審單位的實(shí)際情況不符，則應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（三）化工行業(yè)審計方法的局限性現(xiàn)代審計一般以抽樣審計為主，是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上所奉行的是成本效益相結(jié)合的原則，而這兩點(diǎn)本身就是允許一定化工行業(yè)審計風(fēng)險存在為前提的。由于化工行業(yè)經(jīng)營的化工產(chǎn)品繁多，覆蓋范圍面廣，相對的客戶量大，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也相當(dāng)多。注冊會計師大多數(shù)都采用抽樣的審計方法來選取實(shí)施審計程序的樣本，以便對化工企業(yè)的財務(wù)報表包含的信息或5擬報告的其他歷史信息是否存在重大錯報漏報得出結(jié)論。他們對化工企業(yè)的了解有限。正因如此，如果企業(yè)真的出現(xiàn)重大的錯報或者漏報，而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，出了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，企業(yè)誤信不實(shí)的審計意見，就加大了企業(yè)錯報、漏報的風(fēng)險。因此，對高風(fēng)險企業(yè)的審計必然帶來更大的化工行業(yè)審計風(fēng)險。在抽樣審計中，審計人員往往放棄相當(dāng)一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計結(jié)論的難度。審計結(jié)果當(dāng)然存在偏差風(fēng)險了。（四）化工行業(yè)審計人員專業(yè)水平和職業(yè)道德水平 化工行業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生化工行業(yè)審計風(fēng)險的主要原因。審計活動是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動，它不僅要求審計人員具有扎實(shí)的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計基本技能，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。如果審計人員達(dá)不到這樣的素質(zhì)，就很難對會計資料反映的經(jīng)濟(jì)活動作出科學(xué)的判斷，化工行業(yè)審計風(fēng)險也就在所難免了。在實(shí)施審計的整個過程中，審計人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低化工行業(yè)審計風(fēng)險。我國注冊會計師審計人員也會出現(xiàn)缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、違反獨(dú)立審計準(zhǔn)則 、擅自縮小審計范圍、簡化審計程序?qū)е聦徲嫿Y(jié)論錯誤。目前石油石化企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)存在著人員偏少、知識結(jié)構(gòu)不合理、綜合素質(zhì)偏低、人員不穩(wěn)定等情況。審計力量嚴(yán)重不足,一定程度上限制了審計業(yè)務(wù)的開展,影響了審計工作的覆蓋面。（五）化工行業(yè)原材料價格的波動市場經(jīng)濟(jì)體制下，化工行業(yè)審計面臨的一個困境是原材料價格的波動。眾所周知，價格隨著市場行情的變化，每天都會發(fā)生增減變動。而且化工行業(yè)經(jīng)營的化工產(chǎn)品繁多，使得產(chǎn)品價格的變化更加錯綜復(fù)雜。而企業(yè)還沒有建立快速反應(yīng)的價格信息管理系統(tǒng)，許多化工企業(yè)無法隨時捕捉市場信息，無法針對性的對市場價格做調(diào)查，很少對批量大、有直接業(yè)務(wù)聯(lián)系的生產(chǎn)廠家進(jìn)行有關(guān)設(shè)計、質(zhì)量等技術(shù)條件摸底考察，也就很難掌握一手的價格信息。通常，在審計工作中會遇到一些風(fēng)險。如，供應(yīng)方在采購品種多、項目復(fù)雜時，將該漲價6的提價，不該漲價的也趁機(jī)亂漲;或借其他商品漲價之機(jī)，將自己的商品趁機(jī)漲價;或在商品型號改變，而外形、性能、質(zhì)量均未能時也亂漲價.另外，市場多變化，一般情況下供貨方在商品漲價時會及時提出漲價通知，而在降價時往往不主動調(diào)整價格。因此，以上的種種風(fēng)險都可能使得審計人員難以獲得可靠的購價審計證據(jù)。（六）化工行業(yè)存貨報告不實(shí)存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括原材料、輔助材料、低值易耗品、在制品和產(chǎn)成品等?；ば袠I(yè)存貨內(nèi)容復(fù)雜、占用資金多、流動性大，特別是有些化工企業(yè)的在制品，很難清查其數(shù)量，這就意味著存貨存在較多審計風(fēng)險。存貨審計風(fēng)險指企業(yè)的存貨有錯報、漏報、虛報、假報等情況存在，而審計人員未審出，導(dǎo)致發(fā)表錯誤的審計意見，造成審計失敗。要識別存貨審計風(fēng)險就必須了解存貨審計風(fēng)險的形式，存貨的錯弊表現(xiàn)，以及風(fēng)險跡象。一般來講，存貨審計風(fēng)險的形式有：虛報數(shù)量、賬有實(shí)無；價值虛假，即有的存貨計價不正確，采用計劃價格核算的差異不處理；減值準(zhǔn)備該提不提，或者不應(yīng)該提的卻計提；存貨損失不處理，盤盈、盤虧不處理，長期掛賬充資產(chǎn)。存貨審計風(fēng)險跡象主要表現(xiàn)在：存貨增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于銷售增長，銷售成本及應(yīng)付賬款的增長不成比例；存貨準(zhǔn)備相對與庫存下降較多，存貨儲備不足以及夸大營運(yùn)收入；突然改變存貨的計價方法，原用先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法或其他方法；存貨與主營業(yè)務(wù)成本的變化比例明顯不匹配；存貨逐步增大，存貨周轉(zhuǎn)率越來越慢，以存貨作為抵押品越來越多；存貨呆滯，削價不合理或有大幅度變化；存貨清查盤點(diǎn)不清，存放地點(diǎn)不詳，盤點(diǎn)人員未簽字；存貨數(shù)量為零或正數(shù)而金額為負(fù)數(shù)或數(shù)量及金額均為負(fù)數(shù)；存貨減值準(zhǔn)備賬戶變動較大等。四、化工行業(yè)審計風(fēng)險的防范以及控制-降低檢查風(fēng)險7(一)提高審計人員素質(zhì)審計的性質(zhì)決定了需要有一支高水平、高質(zhì)量的審計隊伍，安排人員要從財務(wù)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理等部門中選拔一些得力的人員，補(bǔ)充審計隊伍，對審計人員不要輕易調(diào)動，要保特穩(wěn)定性，要保證他們的工作學(xué)習(xí)條件。努力提高審計人員的素質(zhì)是必然的，因?yàn)閷徲嬋藛T是審計實(shí)施的主體，其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計風(fēng)險的發(fā)生。首先要提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，客觀、公正地實(shí)施審計。其次是提高技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)?；ば袠I(yè)審計要求審計人員不但要有基本審計理論知識，同時還要有化工行業(yè)、法律、計算機(jī)等方面的知識，具備敏銳的分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力及較強(qiáng)的表達(dá)能力。三是審計部門應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識，提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。建立對審計人員質(zhì)量考核制、審計目標(biāo)責(zé)任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等，對審計人員在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。因此，審計人員要不斷學(xué)習(xí)，拓寬自己的知識面，掌握科學(xué)的審計方法。審計部門也要創(chuàng)造客觀條件，給審計人員提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會。(二)加快內(nèi)部審計制度的建設(shè)1.建立完善的化工行業(yè)審計質(zhì)量控制制度。首先，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，尤其要嚴(yán)格執(zhí)行審計工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證化工行業(yè)審計的順利進(jìn)行，降低審計風(fēng)險。其次，要建立一套化工行業(yè)審計質(zhì)量指標(biāo)體系，以加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員工作質(zhì)量的考核，從而減少或消除人為審計誤差。再次，經(jīng)常嚴(yán)格考核和評價審計質(zhì)量，督促審計人員提高審計質(zhì)量，避免審計風(fēng)險。2.建立全過程跟蹤審計制度，改進(jìn)化工行業(yè)審計的方式和方法。保證項目論證期、開工前、施工中、竣工后審計的連續(xù)性是降低審計風(fēng)險的有效手段。運(yùn)用信息技術(shù)、審計軟件、數(shù)碼設(shè)備等保證審計硬件不落后，改變審計思路，實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，明確審計人員從項目論證到完工期間的介入點(diǎn)和相關(guān)部門應(yīng)該提供的管理信息和報表，使審計風(fēng)險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，降低8審計風(fēng)險。3.健全化工行業(yè)審計工作責(zé)任制，落實(shí)審計人員責(zé)任，真正做到獎懲分明。要堅持主審負(fù)責(zé)制，負(fù)責(zé)工作底稿、審計證據(jù)、審計報告的復(fù)核。對化工行業(yè)審計人員的職責(zé)劃分清楚，對盡心盡責(zé)的審計人員要給予獎勵;對審計工作疏忽、違反法規(guī)的審計人員，要追究責(zé)任，做到有獎有罰。(三)注重審計工作的獨(dú)立性審計的獨(dú)立性是實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立的統(tǒng)一。所謂實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，是指審計人員在審計過程中應(yīng)保持客觀公正的獨(dú)立狀態(tài)，無論是制定審計計劃，開展審計業(yè)務(wù)和審計查證，還是形成審計意見，均應(yīng)不受外來干擾和影響。只有注重審計工作的獨(dú)立性，才能確保化工行業(yè)審計的公正性。（四）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒▏@開展“質(zhì)量、品種、效益”活動做好審計工作，把工作重點(diǎn)放在提高經(jīng)濟(jì)效益上。要開展審計調(diào)查，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)，要加強(qiáng)化工行業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制的審計，抓好財經(jīng)法紀(jì)審計。審計人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒ǎ瑢σ恍┢髽I(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計覆蓋面，運(yùn)用多種審計方法和靈活的審計手段，進(jìn)一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。（五）完善審計法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)行業(yè)法律監(jiān)督嚴(yán)把法律法規(guī)使用權(quán)，審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，并正確運(yùn)用法規(guī)，獨(dú)立行使法律賦予審計的監(jiān)督權(quán)。無論是對審計查出問題的性質(zhì)認(rèn)定，還是針對所存在的問題做出的處理、處罰，所使用的法律法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確有效，而不要隨意武斷，不要帶有任何感情色彩，以促進(jìn)審計執(zhí)法行為的規(guī)范。我們必須加快審計法規(guī)體制及相關(guān)法規(guī)體制建設(shè)，這對有效防范審計風(fēng)險至為重要。同時，我們要認(rèn)識到，嚴(yán)格遵守審計法 、 審計法實(shí)施條例 ，規(guī)9范審計業(yè)務(wù)，依法審計