企業(yè)內(nèi)部控制制度探討畢業(yè)論文

畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制制度探討摘 要 企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)由于其本身的內(nèi)部控制制度和實(shí)施的缺陷而導(dǎo)致資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生使資產(chǎn)無(wú)法達(dá)到保值增值的目標(biāo)。目前我們已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織企業(yè)面臨的國(guó)內(nèi)外的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)必將更加激烈。因此建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度防止資產(chǎn)流失已成為企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的關(guān)鍵。 本文系運(yùn)用 COSO 對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的定義從控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等幾個(gè)方面詳細(xì)分析公司內(nèi)控制方面存在的主要問(wèn)題及主要成因同時(shí)運(yùn)用COSO 的觀點(diǎn)對(duì)公司的內(nèi)部控制建設(shè)提出改善建議。另外本文對(duì)于我國(guó)企業(yè)如何改善內(nèi)部控制體系也提出了一些建議。 首先我們對(duì)內(nèi)控制度的總體設(shè)計(jì)通過(guò)動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩種方式進(jìn)行闡述分別介紹了兩種方式的相關(guān)概念接著通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)控制度漏洞的分析以及對(duì)幾個(gè)公司倒閉的研究得出了創(chuàng)建新型內(nèi)控制度的重要性和必然性最后繼續(xù)分析了創(chuàng)建新型內(nèi)控制度的原則和目標(biāo)最后得出了創(chuàng)建新型內(nèi)控制度的總體思路。 本文通過(guò)對(duì)杜邦體系的引入以及對(duì)企業(yè)文化的構(gòu)建提出了靜態(tài)內(nèi)控制度和過(guò)程循環(huán)的內(nèi)控制度兩種內(nèi)控制度的構(gòu)建。 關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 靜態(tài)內(nèi)控 過(guò)程循環(huán)的動(dòng)態(tài)內(nèi)控 Abstract The phenomenon of asset losses often occurs owing to the problems existing in the establishment and performance of its internal control system for the enterprise especially for the state-owned enterprise. This phenomenon also leads to the assets being unable to reach the goal of preserving and increasing value. At present China has entered into WTO. Enterprises will face more severe business competition from enterprises at home and abroad. Therefore the establishment of an effective internal control system and prevention of asset losses for the enterprises is the key in order to remain competitive. This paper using COSOs definition of internal control system which defines internal control as five integrated parts: control environment、risk assessment、control activities、information and communication and monitoring identifies the key problems in companys internal control system and the main reasons for these problems and at the same time recommends to take some measures to make improvement Although it provides some suggestions on how to improve internal control system for Chinese companies. First we have the overall design of the internal control system through both active and passive elaborate introduced the related concept of two ways then adopted the traditional internal control system and loopholes in the analysis of the collapse of several companies and create a new internal control system and the importance of inevitability at last to create a new analysis of the internal control system and the principle that the final goal of creating a new internal control system of the general idea. Based on the DuPont system and the introduction of corporate culture to build a static internal control system and process cycle of internal control system Construction of two internal control system. Key wordsInternal control Control environment Static internal control system The dynamic cycle of the internal control system目 錄第一章 緒 論 . 1 第二章 內(nèi)部控制的概述. 2 一、內(nèi)部控制的含義 .2 二、內(nèi)部控制的性質(zhì)和作用 .2 一內(nèi)部控制的性質(zhì) .2 1 把企業(yè)看成一個(gè)總體 .2 2 以企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為客體 .2 3 建立各種制度 .3 4 以文字及條文確定 .3 二內(nèi)部控制制度的作用 .3 1 防止錯(cuò)誤和舞弊 .3 2 提高企業(yè)控制能力 .3 3 提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 .3 三、構(gòu)建內(nèi)部控制制度的迫切性 .3 一建立現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切需要 .3 二解決會(huì)計(jì)信息失真和保護(hù)資產(chǎn)安全與完整的迫切需要 .4 三與相關(guān)法律協(xié)調(diào)的迫切需要 .4 第三章 內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及局限性 . 5 一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 .5 一控制環(huán)境方面.5 1 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱 .5 2 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 .5 3 管理者素質(zhì)較低 .5 二會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制方面 .5 1 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低 .5 2 責(zé)權(quán)不對(duì)等 .6 三內(nèi)部審計(jì)方面.6 1 獨(dú)立性不夠 .6 2 重審計(jì)監(jiān)督輕服務(wù)建設(shè) .6 二、企業(yè)內(nèi)部控制的局限性 .6 一所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)制約失衡內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清 .6 二監(jiān)督機(jī)制弱化使內(nèi)部控制失效 .7 三教育落后執(zhí)行者的素質(zhì)不協(xié)調(diào) .7 1 教育資金不足的影響 .7 2 教育手段軟弱的影響 .7 3 管理措施不力的影響 .7 第四章 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則和目標(biāo). 8 一、內(nèi)部控制的原則 .8 一合法性原則 .8 二有效性原則 .8 三全面性原則 .8 四獨(dú)立性原則 .8 五成本效益原則.9 六適時(shí)性原則 .9 二、內(nèi)部控制制度改善的目標(biāo) .9 一提高經(jīng)營(yíng)的效果和效率 .9 二保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 .9 三守相關(guān)的法律規(guī)范 .9 四保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整 .10 五防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生 .10 第五章企業(yè)內(nèi)部控制制度的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)分析 . 11 一 、內(nèi)部控制系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程 . 11 一內(nèi)部控制系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu) . 11 1 設(shè)計(jì)及實(shí)施 . 11 2 內(nèi)部控制執(zhí)行情況的測(cè)試和評(píng)價(jià) . 11 3 內(nèi)部控制的不斷完善 .12 4 控制自我評(píng)價(jià)及監(jiān)管部門(mén) .12 二內(nèi)部控制制度構(gòu)建中應(yīng)注意的問(wèn)題 .12 二 、內(nèi)部控制系統(tǒng)的靜態(tài)結(jié)構(gòu) . 12 一影響控制環(huán)境的因素 .12 二確定董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位 .13 1 加強(qiáng)公司治理完善董事會(huì)構(gòu)建機(jī)制 .13 2 提高董事會(huì)的獨(dú)立性增加獨(dú)立董事的比重 .13 3 董事長(zhǎng)