企業(yè)研究論文-市場經(jīng)濟下的企業(yè)內(nèi)部控制制度.doc

企業(yè)研究論文-市場經(jīng)濟下的企業(yè)內(nèi)部控制制度隨著改革事業(yè)的發(fā)展，企業(yè)過去在計劃經(jīng)濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經(jīng)濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要求企業(yè)必須強化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。一、現(xiàn)代內(nèi)部控制概念的主要內(nèi)容1.控制環(huán)境：控制環(huán)境由反映最高管理當局、董事和企業(yè)所有者對控制以及控制對企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的，也是由人完成的。因此，人的素質(zhì)及道德價值如何，對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響。2.管理當局的風險評價：財務報告的風險評價是管理當局對與財務報表按照公認會計原則編制有關(guān)的風險的識別和分析。管理當局的風險評價是作為設計和運行內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的一部分，以使錯誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。管理當局能夠有效地評價和面對風險就十分有利于審計人員收集審計證據(jù)，這主要是為國家審計部門服務。3.會計信息與交流系統(tǒng)：企業(yè)會計信息系統(tǒng)的目的是鑒別、綜合、分類、分析、記錄和報告企業(yè)的交易，并為有關(guān)資產(chǎn)保持受托責任。一個有效的會計信息系統(tǒng)必須滿足與審計目標有關(guān)的所有幾項內(nèi)部控制目標。這些目標是：已記錄的交易確實存在，即會計存在的真實性；所有已發(fā)生的業(yè)務、交易均被記錄，即會計的完整性；所有已記錄的交易、業(yè)務均準確無誤，即會計的準確性；所有交易。業(yè)務記錄的時間均及時且準確，此即會計的紀實性原則；所有交易、業(yè)務的分類標準合適恰當，即會計分類的準確。4.控制活動：控制活動是指除其他四方面外，管理當局為滿足財務報告的目標而建立的各種政策和程序。任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職務的恰當分離；恰當?shù)膶徟掷m(xù)；充分的憑證和紀錄；資產(chǎn)和記錄的實物控制；業(yè)績的獨立檢查。5.監(jiān)督：監(jiān)督活動是有管理當局對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設計和運行效果進行經(jīng)?；蚨ㄆ诘脑u價，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目的運行，以及對特定情況下發(fā)生的變化進行適當?shù)男拚?。對?nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評價和修正所需的信息，來自于已存在的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計人員的報告、有關(guān)控制活動的例外報告、有關(guān)管理機構(gòu)提交的報告、經(jīng)營人員的反饋信息以及顧客對開票事項的意見等各個方面。二、關(guān)于內(nèi)部控制的目的因為只有全面了解內(nèi)部控制，才能更好地達到分析、加強內(nèi)部控制制度的目標，所以必須了解內(nèi)部控制的目的。內(nèi)部控制的目的是指內(nèi)部控制想要達到的目標，大致有下列目的：1.保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。2.保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。3.保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。4.盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)更大地達到盈利的目標。5.預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，以及及時、準確地制定和采取糾正措施。6.保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有秩序效率地進行。為了達到內(nèi)部控制的目的，應預先確立衡量實際績效的標準；正確記錄經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行情況，并將工作實績與標準目標進行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標和標準的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補救。還應注意一些特定控制程序的執(zhí)行，如核對會計記錄數(shù)字的準確性，保持調(diào)節(jié)表、日常編報資料、統(tǒng)制帳戶和試算表，核準與控制各種憑證，同外部資料較，將現(xiàn)金、有價證券和記錄核對預算與執(zhí)行結(jié)果比較等。三、內(nèi)部控制固有的局限及當前內(nèi)部控制存在的主要問題這是分析和評價內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，只有全面、徹底地了解其局限及當前存在的主要問題，才能切實提出加強內(nèi)部控制的有力措施。（一）內(nèi)部控制固有的局限內(nèi)部控制只能為管理人員達到其目的提供合理的保證，因為內(nèi)部控制有其固有的局限，即管理當局在制定其制度時許多無法預料的因素及許多對于內(nèi)部控制本身就無法控制，例如：1.內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復出現(xiàn)的業(yè)務事項，而不能對例外事項（包括意外事故）進行控制。2.對于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級發(fā)出的指令而造成的這種人為錯誤無能為力。3.制還受到控制成本的限制。及控制費用不應與因舞弊和錯誤所造成的可能損失不相稱。4.當工作人員合伙舞弊和內(nèi)外串通共謀時也無法控制。5.當管理人員濫用職權(quán)或不能正確使用權(quán)力時無法控制。6.因情況變化，原來制定的內(nèi)部控制過時失去效果時，也無法控制其錯誤或弊端的發(fā)生。盡管管理當局力爭取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，內(nèi)部控制不可能完美無缺。（二）當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題目前一些企業(yè)的財務內(nèi)部控制還沒有達到能夠使各類財務決策權(quán)力，各項財會業(yè)務過程，各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學、有效的財務內(nèi)部控制水平，如：財務內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，還有薄弱點和空白點；財務規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實不夠，互相銜