政府經(jīng)濟(jì)學(xué)_第9章公共收入.ppt

第9章 公共收入,本章主要內(nèi)容： 1.稅收的概念、特點(diǎn)、構(gòu)成要素及作用； 2.公債的概念、特點(diǎn)及功能。 本章學(xué)習(xí)要求： 1.公共支出的成本如何在社會(huì)成員之間分配； 2.政府取得公共收人的主要形式有哪些； 3.公共收人的各種形式及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。,公共收入的定義,政府為滿足公共支出的需要，憑借其政治權(quán)力從企業(yè)和家庭取得的一切貨幣收人。公共收入是政府為履行其職能而籌取到的一切貨幣資金的總和。公共收人是一個(gè)政府將私人部門的部分資源轉(zhuǎn)移到公共部門的過(guò)程，是以貨幣計(jì)量的政府占有的社會(huì)資源的總值。,第一節(jié) 公共收入的原則,一、受益原則 1.含義：指的是政府所生產(chǎn)或提供的公共物品或服務(wù)成本費(fèi)用的分配，要與社會(huì)成員從政府所生產(chǎn)或提供公共物品或服務(wù)中獲得的效益相聯(lián)系。 2.優(yōu)點(diǎn)： 政府所提供物品或服務(wù)的成本費(fèi)用的分配同這些物品或服務(wù)的邊際效益相一致。 形成林達(dá)爾均衡 3.不足：受益多少很難測(cè)定,二、支付能力原則 1.含義：指的是政府所提供的物品或服務(wù)的成本費(fèi)用的分配，要與社會(huì)成員的支付能力相聯(lián)系。 2.優(yōu)點(diǎn)： 政府所提供物品或服務(wù)的成本費(fèi)用的分配可以使社會(huì)成員的境況達(dá)到一種相對(duì)公平的狀態(tài)。 3.不足：存在支付能力的測(cè)度問(wèn)題。,三、小結(jié)：,1.研究公共支出的分配問(wèn)題實(shí)質(zhì)上為研究和確立公共收入制度服務(wù)，或者說(shuō)是公共收入的依據(jù)。 2.公共收入與公共支出同樣作為政府發(fā)揮職能的途徑和手段。,第二節(jié) 稅收：公共收入的主要形式,一、公共收入的分類 （1）稅收：政府為履行其職能，憑借政治權(quán)力按特定標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制無(wú)償?shù)厝〉玫墓彩杖搿?（2）公債：政府憑借自身信用，采取有償取得公共收人的一種形式。 （3）其他收入：行政收費(fèi)、捐贈(zèng)、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、戰(zhàn)爭(zhēng)賠款等。,二、稅收的含義,1.定義：稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉霉彩杖说囊环N形式。 2. 特點(diǎn): (1).稅收是由政府來(lái)征收的。 (2).政府征稅憑借的是其政治權(quán)力。 (3).稅收是強(qiáng)制征收的。 (4).稅收是無(wú)償征收的。 (5).稅收的征收有固定限度。 (6).稅收是為了滿足政府經(jīng)費(fèi)開支的需要而征收的。,三、稅收的要素,1.課稅主體 2.課稅客體 3.稅率 課稅主體、課稅客體和稅率統(tǒng)稱為稅收的三個(gè)基本要素,稅收的其它要素還有：計(jì)稅單位（貨幣或?qū)嵨铮⒄n稅環(huán)節(jié)（單一環(huán)節(jié)課稅、多環(huán)節(jié)課稅）。計(jì)稅單位、課稅環(huán)節(jié)和課稅主體、課稅客體和稅率一起構(gòu)成了完整的稅收制度。,1.課稅主體： 法律規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人和法人，即納稅人。納稅人和負(fù)稅人不一定相一致，只有當(dāng)納稅人無(wú)法向其他人轉(zhuǎn)嫁稅收時(shí)，法律上的納稅人才同經(jīng)濟(jì)上的納稅人即實(shí)際負(fù)稅人相一致。 2.課稅客體： 又稱課稅對(duì)象，指法律規(guī)定的征稅標(biāo)的物，包括所得、商品、財(cái)產(chǎn)和其他（人頭稅等），亦稱納稅品。 （1）確定課征范圍 （2）區(qū)別不同課稅并規(guī)定不同稅名 （3）課稅對(duì)象不一定是稅源 （4）稅源一般來(lái)自工資、利息、利潤(rùn)、地租等。,3.稅率,是所課征的稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，也就是課稅的尺度。 稅率通常用百分比的形式表示。它又可具體分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率等三種形式。另外，還包括定額稅率。,平均稅率與邊際稅率,平均稅率，指的是全部應(yīng)征稅額占課稅對(duì)象數(shù)額的比例。用公式表示： 全部應(yīng)征稅額 平均稅率= 100% 課稅對(duì)象數(shù)額 邊際稅率，則指的是課稅對(duì)象數(shù)額的增量中稅額增量所占的比例?？捎霉奖硎緸椋?全部征收稅額 邊際稅率= 100% 課稅對(duì)象稅額 運(yùn)用上述兩個(gè)概念，比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率就很容易解釋了。,(1).比例稅率， 含義:是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的課稅比率，不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變化而變化，而保持在一個(gè)不變的水平上。 特點(diǎn): 比例稅率是一種平均稅率，并與邊際稅率相等。如圖,（2）累進(jìn)稅率 含義：按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。 特點(diǎn)：每一級(jí)稅率是相應(yīng)級(jí)距的課稅對(duì)象的邊際稅率，平均稅率也隨累進(jìn)稅率的增加而上升。 如圖, 分類：全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。 含義 全額累進(jìn)稅率 是隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加，稅率逐步提高，全部應(yīng)稅數(shù)額都適用相應(yīng)的最高等級(jí)的稅率課征。 超額累進(jìn)稅率 是把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)部分，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額，而后相加即為應(yīng)征稅款。 作用 兩種累進(jìn)稅率相比，全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，但累進(jìn)比較急劇，可能出現(xiàn)稅負(fù)增加超過(guò)課稅對(duì)象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象。超額累進(jìn)稅率計(jì)算比較復(fù)雜，但累進(jìn)程度緩和，更能體現(xiàn)稅收公平原則。,（3）.累退稅率， 含義：與累進(jìn)稅率正相反，就是按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越低。 特點(diǎn)：在累退稅率下，邊際稅率隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加而下降。平均稅率隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加而下降。 以美國(guó)聯(lián)邦保險(xiǎn)捐助稅的例子來(lái)說(shuō)明。,（4）定額稅率 含義：是指按單位課稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固定稅額。 特點(diǎn)：稅率的一種特殊形式，與課稅對(duì)象數(shù)額沒(méi)有直接聯(lián)系，一般適用于從量定額征收。如一輛汽車?yán)U納一定的牌照稅，一個(gè)個(gè)體業(yè)主繳納一定的營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅等等。,四、稅收是政府取得公共收入的最佳形式,1.增發(fā)貨幣 （1）做法：政府可以通過(guò)直接增發(fā)貨幣來(lái)取得公共收入。政府擁有貨幣發(fā)行權(quán)，它完全可以視財(cái)政需要而印發(fā)相應(yīng)數(shù)量的貨幣。 （2）弊端：引起通貨膨脹，誘發(fā)社會(huì)動(dòng)亂。 2.舉借公債 （1）做法：通過(guò)舉借公債來(lái)取得公共收人。政府可以債務(wù)人的身份，依據(jù)有借有還的信用原則，向國(guó)內(nèi)外發(fā)行政府債券來(lái)取得相應(yīng)公共收入。 （2）缺點(diǎn)：以還本付息支付一定代價(jià)為條件。,3.政府收費(fèi)： （1）做法：政府可以通過(guò)收費(fèi)的形式來(lái)取得公共收人。它可以像一個(gè)商業(yè)性企業(yè)那樣，對(duì)公共場(chǎng)院所或公共設(shè)施的使用者或享用者按照特定標(biāo)準(zhǔn)收取相應(yīng)的費(fèi)用，以所收費(fèi)用來(lái)滿足政府用款的需要。 （2）不足：政府收費(fèi)數(shù)額有限，不足以滿足政府支出的需要，是公共收入的補(bǔ)充形式。,4.課征稅收 （1）做法：政府通過(guò)課征稅收的辦法取得的公共收人，實(shí)質(zhì)是人民將自己所實(shí)現(xiàn)的收入的一部分無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移給政府支配。 （2）優(yōu)點(diǎn)： 不會(huì)憑空擴(kuò)大社會(huì)購(gòu)買力，引起無(wú)度通貨膨脹； 政府不負(fù)任何償還責(zé)任，也不必為此付出任何代價(jià)，不會(huì)給政府帶來(lái)額外負(fù)擔(dān)； 稅收是強(qiáng)制征收的，政府一般可以制定法律向其管轄范圍的任何人或任何行為課征任何數(shù)額的稅款，故可為政府支出提供充足的資金來(lái)源。 結(jié)論：在各種可供選擇的公共收人形式中，稅收為最佳形式。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，稅收是公共收人的主要支柱。,第三節(jié) 公債：有償性的公共收入形式,一、什么是公債 1.含義： 公債是政府舉借的債，是政府為履行其職能的需要，依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得公共收入的一種形式。 2. 特征： （1）自愿性 （2）有償性 （3）靈活性,二、公債的基本功能是彌補(bǔ)財(cái)政赤字,1.增加稅收 影響經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展（財(cái)源枯竭，適得其反） 立法程序制約（或遭至反對(duì)，或時(shí)間較長(zhǎng)）。 2. 增發(fā)貨幣 通貨膨脹 存在約束條件難以辦到,3. 發(fā)行公債 社會(huì)資金使用權(quán)的暫時(shí)轉(zhuǎn)移（大多為閑置資金） 不會(huì)增加流通中的貨幣總量，不會(huì)產(chǎn)生通貨膨脹 取得資金迅速 不會(huì)招致納稅人不滿 對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有利 4. 結(jié)論：彌補(bǔ)財(cái)政赤字是公債最基本的功能。,三、公債與政府的資本性支出,現(xiàn)在公債的職能一般用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字或?yàn)榻?jīng)濟(jì)建設(shè)籌集資金。如日本的建設(shè)公債和赤字公債，美國(guó)的資本工程。 用發(fā)行公債的形式，為資本性支出籌集資金，有其經(jīng)濟(jì)的合理性，體現(xiàn)了公共收入的受益原則和公平原則。 發(fā)行公債的其他職能：金融工具、平衡預(yù)算、調(diào)控經(jīng)濟(jì)等等。,課堂討論: 如何解決財(cái)政部向中央銀行借款的歷史問(wèn)題,1995年之前,財(cái)政支出大與財(cái)政收入的部分，除了一部分依靠發(fā)行國(guó)債外,其于的都是通過(guò)向央行借款來(lái)解決.截止1994年底財(cái)政累計(jì)的借款已經(jīng)高達(dá)1582億元.財(cái)政部原計(jì)劃用財(cái)政贏余逐漸還清這筆借款,但1998年以后中國(guó)政府實(shí)行積極的財(cái)政政策,財(cái)政赤字進(jìn)一步加大.自1995年后,央行與財(cái)政部一直試圖解決這個(gè)歷史遺留問(wèn)題,直至2003年,每次都是無(wú)果而終. 談?wù)勀愕慕鉀Q方法?,債務(wù)證券化.將不規(guī)范的借款轉(zhuǎn)換成比較規(guī)范的債券. 債務(wù)貨幣化,增發(fā)貨幣. 債務(wù)轉(zhuǎn)移,借款轉(zhuǎn)成對(duì)銀行的資本金,或者充減央行上繳財(cái)政部的利潤(rùn).,小結(jié):,第四節(jié)：其他公共收入形式,一、政府引致的通貨膨脹 又稱通貨膨脹稅，是政府為了彌補(bǔ)提供公共產(chǎn)品的費(fèi)用缺口，通過(guò)擴(kuò)大貨幣供給造成普遍物價(jià)上漲，從而降低私人部門的實(shí)際購(gòu)買力，形成政府占有社會(huì)資源增加，本質(zhì)上是公私兩大部門之間的資源再分配。 圖示說(shuō)明,二、捐贈(zèng),1.含義：個(gè)人或組織對(duì)政府的捐贈(zèng)，形成公共收入。 2.特征： 政府鼓勵(lì)人們捐贈(zèng) 戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期經(jīng)常用 規(guī)模較小的社會(huì)中好有捐贈(zèng) 作用甚微,三、使用費(fèi),1.含義：通過(guò)政治程序制定的對(duì)享受政府提供的特定公共產(chǎn)品的私人部門所收取的費(fèi)用。 2.作用： 增加財(cái)政收入 提高使用效率（圖7-5） 避免“擁擠”現(xiàn)象（圖7-6）,四、規(guī)費(fèi),1.含義：是政府部門為社會(huì)成員提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。 2.分類：