高新技術產品(服務)收入.ppt

關于財務部分的說明與解釋,高新技術企業(yè)認定工作培訓,匯 報 內 容,研究開發(fā)費用的科目,內部研究開發(fā)投入額,一 人 員 人 工,二 直 接 投 入,三 折舊費用與長期費用攤銷,四 設 計 費,五 設備調試費,六 無形資產攤銷,七 其 他 費 用,委托外部研究開發(fā)投入額,境內的外部研發(fā)投入額,研究開發(fā)費用的歸集,企業(yè)應按照新會計準則，完善財務制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。,列入各級科技計劃項目的費用可進行歸集,內部研究開發(fā)投入額,一、人員人工： 是指從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。,按照項目分年提供研發(fā)人員名單(分配不要重復),股權激勵、社保等不算,內部研究開發(fā)投入額,二、 直接投入： 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。,不是用于生產環(huán)節(jié),按照所填報的項目從已經支出的成本中找出這些費用，并附詳細清單,內部研究開發(fā)投入額,三、折舊費用與長期待攤費用： 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。,按照項目分類提供分攤表,固定資產大修理的費用應歸集到此科目,內部研究開發(fā)投入額,四、設計費用： 為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。,內部研究開發(fā)投入額,五、裝備調試費： 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。,內部研究開發(fā)投入額,六、無形資產攤銷： 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。,在無形資產賬面上的攤銷費用,內部研究開發(fā)投入額,七、其他費用： 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外。,委托外部研究開發(fā)費用,1.是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。 2.委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立 交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)費用總額。,母子公司間要按照獨立交易原則，即公平原則。,高新技術產品（服務）收入,企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合重點領域要求的產品（服務）收入與技術性收入的總和。,對細分產品(服務)收入應與重點領域的內容對應,高新技術產品（服務）收入,主要包括以下幾個部分： 1. 技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成 果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的 收入； 2. 技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入；,技術轉讓收入：不包括分紅、技術股權對外投資收入,高新技術產品（服務）收入,3. 技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人 力、物力和數據系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外 的用戶提供技術方案、數據處理、測試分 析及其他類型的服務所獲得的收入； 4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。,企業(yè)研發(fā)費用額的確定,1.研發(fā)投入的確定,研 究 投 入 比 例,根據2010年的銷售收入額確定 1. 銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不 低于6%； 2. 銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企 業(yè)，比例不低于4%； 3. 銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比 例不低于3%。,計算近三年的銷售收入,將近三年財務審計報告中的 銷售收入額加總,研 發(fā) 投 入 的 金 額,近三年應提供研發(fā)費用=近三年銷售收入總額（研發(fā)投入比例）,案例,如：企業(yè)適用的研發(fā)投入占銷售收入的比例是3，企業(yè)近三年銷售收入總和為100000萬元 應提供的項目研發(fā)費用100000 3 3000萬元 （最低限）,確定研發(fā)項目數及投入金額,注意：在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。,研發(fā)費用總額應大于企業(yè)所對應的比例,企業(yè)研發(fā)費用額的確定,2. 高新技術產品（服務）收入的確定 高新技術產品（服務）要與8大領域對應，按照領域詳細說明。 高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。 核心技術擁有自主知識產權的高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年全部高新技術產品（服務）收入的比例應至少在50%以上 。,企業(yè)研發(fā)費用額的確定,3. 2010年省高新技術企業(yè)認定條件及 自查情況統(tǒng)計表,專 家 評 價 表,專家根據企業(yè)提供的“企業(yè)研究開發(fā)項目情況表”的分項信息判斷是否屬于研發(fā)內容,專家根據企業(yè)提供的“上年度高新技術產品（服務）情況”的分項信息判斷是否屬于高新技術產品（服務）,專 家 評 價 表,30